Вправа 1 сторінка 10

№

Об’єкт контролю

Виконавець

Функціональні обов’язки

Джерело контролю

1

Грошові кошти в касі

Головний бухгалтер

Перевірка належного зберігання готівки в каси, відповідність ліміту, перевірка документообороту надходження та вибуття готівки, ведення касової книги, книги реєстрів документообігу відповідних документів, правильність ведення касових операцій.

Форма№1,

Форма №3, Касова книга, книга реєстрів прибуткових і видаткових касових регістрів

2

Операції на поточному рахунки в банку

Головний бухгалтер

Встановити достовірність і законність операцій списання та прибуття з грошовими коштами на поточну рахунку в банку.

Форма №1, Форма №3, банківські виписки.

3

Міжвалютні операції на рахунку в банку

Головний бухгалтер

№

Назва джерела інформації для здійснення контролю

Номер типової форми або згідно з розробками підприємства

Куди буде подано результат

1

2

3

5

1

Узагальнюючі регістри обліку і звітності

Головна книга;

баланс підприємства

(форма № І)

Керівнику підприємства

2

Синтетичні регістри обліку касових операцій, грошових коштів

Журнал № 1, № 2;

відомості № 1а, № 2а

Керівнику підприємства

3

Аналітичні і первинні документи з обліку касових операцій

Касова книга;

прибуткові і видаткові касові ордери;

чеки на отримання готівки;

виписки банку

Керівнику підприємства

4

Первинні документи обліку розрахунків з підзвітними особами

Авансові звіти;

посвідчення на відрядження;

виправдні документи;

акти і відомості на закупівлю

Керівнику підприємства

5

Зовнішні документи

Повідомлення банків про встановлення ліміту каси та ін.

Керівнику підприємства

№

Об’єкт перевірки

Метод або спосіб перевірки

Час перевірки

К-ть виконавців

початок

закінчення

1

2

3

4

5

6

1

Грошові кошти в касі

Насамперед слід звернути увагу на приміщення каси. Крім того, каса повинна постійно охоронятись. Будь-яка перевірка починається з вивчення акту попередньої ревізії і встановлення  заходів, що були зроблені для усунення порушень і недоліків, встановлених попереднім актом  ревізії. Для того, щоб успішно виконати поставлені завдання, ревізію коштів слід починати з перевірки готівки і цінних паперів, які зберігаються на даний момент у касі. Під час ревізії каси насамперед необхідно виконати ряд попередніх правових процедур. Ревізію каси проводять у присутності головного бухгалтера і касира підприємства. Результати інвентаризації наявних грошових коштів і документів порівнюють з даними бухгалтерського обліку. При здійсненні перевірки слід встановити наявність у підприємства касових книг. Перевірці підлягають прибуткові    та видаткові касові ордери. Слід встановити наявність в підприємства журналу реєстрації прибуткових і видаткових ордерів  та книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей, а також звернути увагу на правильність їх ведення, та правильність відображення в касових документах кореспондуючих рахунків, перевіривши відповідність кореспонденції на касових ордерах та в касовій книзі. [39]

10.04

15.04

2

1

2

3

4

5

6

2

Використання грошових коштів

Особлива увага при ревізії каси має приділятись повноті оприбуткування готівки. Слід звірити банківські виписки (за сумами коштів, що одержані з банку) та відповідні записи в касовій книзі з даними прибуткових касових ордерів. Перевіряючи оприбуткування коштів, що надійшли в касу від здійснення господарських операцій, записи в касовій книзі звіряються за сумами і строками з даними відповідних прибуткових касових ордерів . Крім цього, слід перевірити записи щодо реєстрації зазначених ордерів (по сумам і датам) у журналах реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. При потребі більш глибшої перевірки повного оприбуткування готівки в касі, можна провести аналіз оборотів за відомістю    1.1. с.-г. по дебету 301 рахунку, порівнюючи цей оборот з оборотами рахунків: 311 “Поточні рахунки в національній валюті ”,37 “ Розрахунки з різними дебіторами ”, 631 ”Розрахунки з постачальниками і підрядчиками ”, 66   ”Розрахунки з оплати праці ”,681  ”Розрахунки по авансам одержаним ”. При цьому можна порівняти ці обороти з відповідними записами в касовій книзі та даними документів, що підтверджують фактичне одержання підприємством певних сум готівки у відповідні строки. Особливо ретельно слід перевірити дотримання підприємствами  встановленого ліміту готівки  в касі. Особлива увага  при перевірці касової дисципліни має приділятись цільовому використанню готівки. При перевірці аналізується порядок видачі готівки під звіт, їх цільове використання, з’ясовуються факти неправомірної видачі готівки під звіт працівникам, які не розрахувались за раніше одержаними коштами, невчасного звітування, а також випадки передачі підзвітних коштів одних працівників іншим. еревіряючи  касу, слід з’ясувати чи дотримується підприємство чинного порядку витрачання готівки з виручки, зокрема на здійснення виплат пов’язаних з оплатою праці при наявності податкового боргу. [37]

16.04

20.04

1

3

Кошти на рахунках в банку

Слід насамперед з’ясувати наявність рахунків у підприємства, скільки їх і в яких банках вони відкриті. Перевіряючи банківські операції, слід використати виписки банків і додані до них документи. Для цього зіставляють дати на виписках у хронологічному порядку та залишки коштів на кінець і на початок наступного дня. Велику увагу при ревізії банківських операцій слід  звернути на операції, по яких списують кошти без відображення їх на розрахункових рахунках. Документи, що  прийняті  банком повинні проводитись тим днем, коли вони здавались. Всі реквізити повинні дуже ретельно перевірятись і зіставлятись.  [35]

21.04

25.04

1