- •Міністерство фінансів україни
- •Загальна редакція:
- •Керівник авторського колективу:
- •Заступник керівника авторського колективу:
- •Авторський колектив:
- •Наукові рецензенти:
- •Розділ VII. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •Розділ VIII екологічний податок
- •Розділ хіv спеціальні податкові режими
- •Розділ vі. Акцизний податок
- •213.1. Об’єктами оподаткування є операції з:
- •214.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:
- •215.1. До підакцизних товарів належать:
- •215.3.2. Тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну:
- •215.3.3. Мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби:
- •215.3.4. Нафтопродукти, скраплений газ:
- •215.3.6. Кузови для автомобілів, зазначених у товарній позиції 8703 згідно з укт зед:
- •215.3.7. Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них:
- •215.3.8. Причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків:
- •216.3. Податкове зобов’язання щодо втраченого підакцизного товару (продукції) не виникає, якщо:
- •220.1. Встановлення максимальних роздрібних цін на підакцизні товари (продукцію) здійснюється виробником або імпортером товарів (продукції) шляхом декларування таких цін.
- •221.1. Обчислення сум податку з тютюнових виробів здійснюється одночасно за адвалорними та специфічними ставками.
- •222.1. Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України
- •223.1. Базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю.
- •226.10. Не підлягають маркуванню:
- •226.12. Продаж марок акцизного податку вітчизняним виробникам алкогольних напоїв і тютюнових виробів провадиться на підставі:
- •226.15. Продаж (передача) придбаних марок акцизного податку покупцем марок іншим особам забороняється, крім випадків, передбачених у пункті 227.4 статті 227 цього Кодексу.
- •228.1. Контроль за сплатою податку на митній території України з алкогольних напоїв і тютюнових виробів здійснюють органи державної податкової служби.
- •229.1. Особливості оподаткування спирту етилового
- •229.1.1. Податок справляється за ставкою 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту із:
- •Г) біоетанолу, що використовується як сировина для виробництва бензинів моторних сумішевих із вмістом біоетанолу, етил-трет-бутилового етеру (етбе), інших добавок на основі біоетанолу.
- •229.2. Особливості оподаткування нафтопродуктів, вироблених в Україні, що використовуються в якості сировини для нафтохімічної промисловості.
- •229.3. Особливості оподаткування нафтопродуктів, ввезених в Україну, що використовуються в якості сировини для нафтохімічної промисловості
- •230.13. Під час ввезення спирту представник органу державної податкової служби на акцизному складі підприємства, на якому виробляються горілка та лікеро-горілчані вироби:
- •Розділ VII збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •231.1. Платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, які відповідно до статті 232 цього розділу є об’єктами оподаткування.
- •232.1. Транспортні засоби, які є об’єктами оподаткування збором:
- •232.1.1. Колісні транспортні засоби, крім:
- •232.1.2. Судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі України або у Судновій книзі України;
- •232.1.3. Літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України, крім:
- •233.1. База оподаткування визначається:
- •234.1. Ставки збору для колісних транспортних засобів:
- •234.1.1. Для мотоциклів:
- •234.1.2. Для легкових автомобілів (крім автомобілів, обладнаних електродвигуном):
- •234.1.3. Для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, - 0,5 гривні за 1 кВт потужності двигуна;
- •236.1. Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.
- •237.1. Збір сплачується фізичними та юридичними особами перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортних засобів.
- •238.1. Сума обчислюється стосовно кожного транспортного засобу як добуток відповідної бази оподаткування, ставки збору та відвідного коефіцієнта, зазначеного у пункті 234.4 статті 234 цього розділу.
- •239.1. Збір сплачується за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати.
- •Розділ VIII. Екологічний податок
- •241.2. До податкових агентів належать суб’єкти господарювання, які:
- •241.2.1. Здійснюють оптову торгівлю паливом;
- •241.2.2. Здійснюють роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб’єктів господарювання, зазначених у підпункті 241.2.1 пункту 241.2 цієї статті).
- •242.1. Об’єктом та базою оподаткування є:
- •243.1. Ставки податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення:
- •243.2. Ставки податку за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук), які не увійшли до пункту 243.1 та на які встановлено клас небезпечності:
- •243.4. Ставка податку за викиди двоокису вуглецю становить 0,2 гривні за 1 тонну.
- •Хімічні формули та символи забруднюючих речовин атмосферного повітря
- •244.1. Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива:
- •245.1. Ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об’єкти:
- •245.4. За скиди забруднюючих речовин у ставки та озера ставки податку, зазначені у пунктах 245.1 і 245.2 цієї статті, збільшуються у 1,5 раза.
- •246.1. Ставки податку за розміщення окремих видів надзвичайно небезпечних відходів:
- •247.2. Коригуючий коефіцієнт, який встановлюється для експлуатуючих організацій ядерних установок (атомних електростанцій) залежно від активності радіоактивних відходів:
- •248.1. Ставки податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк:
- •249.1. Суми податку обчислюються платниками податку, крім тих, які визначені пунктом 240.2 статті 240 цього Кодексу, та податковими агентами самостійно щокварталу.
- •1/32 Коефіцієнт реструктуризації податку за накопичені до 1 квітня 2009 року радіоактивні відходи (коефіцієнт діє з 1 квітня 2011 року до 1 квітня 2019 року, протягом іншого періоду дорівнює 0);
- •250.1. Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.
- •252.1. Для нафти та нафтопродуктів об’єктом оподаткування є їх фактичні обсяги, що транспортуються територією України у податковому (звітному) періоді.
- •253.1. Ставки оподаткування:
- •Стаття 254. Порядок обчислення податкових зобов’язань та строк сплати
- •Стаття 255. Контроль та відповідальність платників
- •255.2. Контроль за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою справляння рентної плати до бюджету здійснюють органи державної податкової служби.
- •Розділ X рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в україні
- •257.1. Об’єктом оподаткування рентною платою є обсяг видобутої вуглеводневої сировини у податковому (звітному) періоді.
- •258.1. За природний газ (у тому числі нафтовий (попутний) газ):
- •258.1.1. Видобутий у податковому (звітному) періоді, крім обсягів видобутого природного газу, що відповідають умові, передбаченій підпунктом 258.1.2 цього пункту:
- •258.2. За нафту:
- •258.3. За газовий конденсат:
- •Стаття 259. Коригуючі коефіцієнти
- •Стаття 260. Порядок обчислення податкових зобов’язань та строк сплати
- •261.2. Контроль за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою справляння рентної плати до бюджету здійснюють органи державної податкової служби.
- •Розділ хі. Плата за користування надрами
- •263.1. Платники плати за користування надрами для видобування корисних копалин (далі платники)
- •263.2.3. До об’єкта оподаткування не належать:
- •263.6.3. До витрат платника, пов’язаних з доставкою (перевезенням, транспортуванням) видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) споживачу, належать:
- •263.6.5. У разі обчислення вартості відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за розрахунковою вартістю до витрат платника за податковий (звітний) період включаються:
- •263.10. Коригуючі коефіцієнти
- •263.11. Порядок подання податкових розрахунків
- •263.13. Контроль та відповідальність платників
- •264.1. Платники плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин
- •264.2. Об’єкт оподаткування
- •264.2.1. Об’єктом оподаткування платою за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин, є обсяг підземного простору (ділянки) надр:
- •264.3. Плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин, не справляється:
- •264.5. Порядок обчислення податкових зобов’язань та строк сплати
- •264.6. Контроль та відповідальність платників
- •Розділ xіi. Місцеві податки і збори
- •265.1. Платники податку
- •265.1.1. Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової нерухомості.
- •265.1.2. Визначення платників податку в разі перебування об’єктів житлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:
- •265.2. Об’єкт оподаткування
- •265.2.1. Об’єктом оподаткування є об’єкт житлової нерухомості.
- •265.2.2. Не є об’єктом оподаткування:
- •265.3. База оподаткування
- •265.6. Податковий період
- •266.1. Платники збору
- •267.1. Платники збору
- •267.1.2. Не є платниками збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг такі суб’єкти господарювання:
- •267.2. Види діяльності, які провадяться з придбанням пільгового торгового патенту
- •267.2.1. З придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням таких товарів (незалежно від країни їх походження):
- •267.2.2. З придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням таких товарів вітчизняного виробництва:
- •267.3. Ставки збору
- •267.3.7. Ставка збору за провадження торговельної діяльності із придбанням пільгового торгового патенту встановлюється в розмірі 0,05 розміру мінімальної заробітної плати щорічно.
- •267.4.2. Відомості, наведені в поданій суб’єктом господарювання заявці, звіряються з оригіналами або нотаріально посвідченими копіями документів, на підставі яких заповнена така заявка.
- •267.5.2. Строки сплати збору:
- •Ставки збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності та розміру торгового патенту
- •268.1. Туристичний збір це місцевий збір, кошти від якого зараховуються до місцевого бюджету.
- •268.6. Особливості справляння збору
- •Розділ хііі плата за землю
- •269.1. Платниками податку є:
- •269.1.1. Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
- •269.1.2. Землекористувачі.
- •270.1. Об’єктами оподаткування є:
- •270.1.1. Земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні;
- •270.1.2. Земельні частки (паї), які перебувають у власності.
- •271.1. Базою оподаткування є:
- •271.1.1. Нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом;
- •271.1.2. Площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.
- •272.1. Ставки податку за один гектар сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки у таких розмірах:
- •272.1.1. Для ріллі, сіножатей та пасовищ 0,1;
- •272.1.2. Для багаторічних насаджень 0,03.
- •273.1. Податок за лісові землі справляється як складова плати за спеціальне використання лісових ресурсів, що визначається податковим законодавством.
- •273.2. Ставки податку за один гектар нелісових земель, які надані у встановленому порядку та використовуються для потреб лісового господарства, встановлюються:
- •273.2.1. За сільськогосподарські угіддя відповідно до статті 272 цього Кодексу;
- •273.2.2. За ділянки, зайняті виробничими, культурно-побутовими, житловими будинками та господарськими будівлями і спорудами, відповідно до статей 276 і 280 цього Кодексу.
- •275.1. Ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено, встановлюються у таких розмірах:
- •275.2. У населених пунктах, віднесених Кабінетом Міністрів України до курортних, до ставок податку, зазначених у пункті 275.1 цієї статті, застосовуються такі коефіцієнти:
- •281.1. Від сплати податку звільняються:
- •282.1. Від сплати податку звільняються:
- •282.1.11. Новостворені фермерські господарства протягом трьох років, а в трудонедостатніх населених пунктах протягом п’яти років з часу передачі їм земельної ділянки у власність.
- •283.1. Не сплачується податок за:
- •283.1.6. Земельні ділянки кладовищ, крематоріїв та колумбаріїв.
- •285.1. Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.
- •286.1. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.
- •287.1. Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
- •288.1. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
- •288.2. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки.
- •289.1. Для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок.
- •290.1. Плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом України для плати за землю.
- •Розділ хіv.
- •305.1. Базовим податковим (звітним) періодом для податку є календарний рік.
- •305.2. Базовий податковий (звітний) рік починається з 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.
- •305.3. Попередній податковий (звітний) рік для новоутворених сільськогосподарських товаровиробників період з дня державної реєстрації до 31 грудня того ж року.
- •305.4. Податковий (звітний) рік для сільськогосподарських товаровиробників, що ліквідуються, період з початку року до їх фактичного припинення.
- •307.1. Платники податку не є платниками таких податків і зборів:
- •308.1. Сільськогосподарські товаровиробники для набуття і підтвердження статусу платника податку подають до 1 лютого поточного року:
- •308.6. Реєстрація сільськогосподарського товаровиробника платником податку скасовується:
- •308.6.1. У разі подання платником податку письмової заяви щодо добровільного зняття з такої реєстрації;
- •308.6.2. За рішенням органу державної податкової служби:
- •309.2. Платники податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність подання податкових декларацій та сплати сум податку.
- •Глава 3. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
- •311.1. Об’єктом оподаткування збором є:
- •312.1. Ставка збору становить 3 відсотки від вартості фактично відпущеної платником збору електричної енергії без урахування податку на додану вартість.
- •313.1. Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному місяцю.
- •Глава 4. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
- •314.1. Платниками збору є суб’єкти господарювання та їх відокремлені підрозділи, які провадять діяльність з постачання природного газу споживачам на підставі укладених з ними договорів.
- •316.1. Збір справляється у розмірі 2 відсотків на обсяги природного газу, що постачаються для таких категорій споживачів:
- •316.2. На обсяги природного газу, що постачається для населення, збір справляється у розмірі 4 відсотків.
- •317.3. Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному місяцю.
- •317.4. Податкові декларації збору подаються платниками збору органам державної податкової служби у строки, визначені для місячного податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
- •П – тариф на постачання природного газу без урахування податку на додану вартість.
- •Розділ XV. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
- •321.1. Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному місяцю.
- •321.3. Платники збору обчислюють суму збору, виходячи з виду радіозв’язку, розміру встановлених ставок та ширини смуги радіочастот по кожному регіону окремо.
- •321.5. Розрахунки збору подаються платниками збору до органів державної податкової служби у строки, визначені для місячного податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
- •321.6. Форма розрахунку встановлюється у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.
- •322.1. Збір сплачується платниками збору у строки, визначені для місячного податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
- •Розділ хvi збір за спеціальне використання води Стаття 323. Платники збору
- •Стаття 324. Об’єкт оподаткування збором
- •Стаття 325. Ставки збору
- •325.2. Ставки збору за спеціальне використання підземних вод
- •325.3. Ставка збору за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики становить 5,24 гривні за 10 000 куб. Метрів води, пропущеної через турбіни гідроелектростанцій.
- •Стаття 326. Порядок обчислення збору
- •327.2. За понадлімітне використання води збір обчислюється за кожним джерелом водопостачання окремо згідно з установленими ставками збору та коефіцієнтами.
- •328.1. Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.
- •Розділ xvіі. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів Стаття 329. Платники збору
- •330.1. Об’єктом оподаткування збором є:
- •330.1.1. Деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування;
- •330.1.2. Деревина, заготовлена під час проведення заходів:
- •330.1.5. Використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих, рекреаційних, спортивних, туристичних і освітньо-виховних цілей та проведення науково-дослідних робіт.
- •331.1. Ставки збору за заготівлю деревини основних лісових порід
- •331.2. Ставки збору за заготівлю деревини неосновних лісових порід
- •Стаття 332. Порядок обчислення збору
- •332.2. Сума збору обчислюється суб’єктами лісових відносин, які видають спеціальні дозволи, і зазначається у таких дозволах.
- •332.3. Сума збору, зазначена в лісорубному та в лісовому квитку, підлягає перерахунку суб’єктом лісових відносин, який видає спеціальні дозволи, у разі якщо:
- •Стаття 334. Порядок сплати збору
- •Розділ хvііі. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції
- •335.2. Під час виконання угоди про розподіл продукції інвестор сплачує такі податки і збори:
- •335.4. Податковий облік, пов’язаний з виконанням передбачених угодою про розподіл продукції робіт (наданням послуг), ведеться відповідно до цього Кодексу та окремо від обліку інших видів діяльності.
- •336.1 Податок на прибуток сплачується інвестором з його прибутку, отриманого від виконання угод про розподіл продукції, у розмірах, установлених цим Кодексом, з урахуванням таких особливостей:
- •338.1. Порядок, ставки плати за користування надрами для видобування корисних копалин та умови її сплати під час виконання угод про розподіл продукції визначаються такими угодами.
- •338.2 Облік нарахованих і сплачених інвестором сум плати за користування надрами для видобування корисних копалин на умовах угоди про розподіл продукції ведеться в порядку, визначеному угодою.
- •339.2. Річний баланс і звітність інвестора про діяльність, пов’язану з виконанням угоди про розподіл продукції, підлягають обов’язковій щорічній аудиторській перевірці.
- •Розділ XIX. Прикінцеві положення
- •1. Цей Кодекс набирає чинності з 1 січня 2011 року, крім:
- •2. Визнати такими, що втратили чинність:
- •1) З 1 січня 2011 року:
- •2) З 1 квітня 2011 року:
- •3) Виключено;
- •3. У зв’язку з набранням чинності цим Кодексом припиняється відповідно до пункту 4 розділу XV „Перехідні положення” Конституції України дія:
- •1) Указу Президента від 11 травня 1998 року № 453/98 „Про платників та порядок сплати акцизного збору”;
- •2) Указу Президента України від 28 червня 1999 року № 761/99 „Про впорядкування механізму сплати ринкового збору”.
- •4. Кабінету Міністрів України:
- •1) Акцизний податок;
- •5. Органам місцевого самоврядування забезпечити у місячний термін з дня набрання чинності цим Кодексом прийняття рішень щодо встановлення місцевих податків і зборів, визначених цим Кодексом.
- •Розділ XX. Перехідні положення
- •Підрозділ 2. Особливості справляння податку на додану вартість
- •2. Тимчасово, до 1 січня 2019 року, звільняються від сплати податку на додану вартість операції з:
- •Підрозділ 3. Особливості оподаткування підприємств
- •5. Податковий вексель складається у трьох примірниках із зазначенням суми податку в національній валюті виключно на вексельному бланку, що купується у банку, з урахуванням таких особливостей:
- •6. Податковий вексель підлягає обов’язковому підтвердженню банком шляхом авалю.
- •7. Строк погашення векселя настає не пізніше 720-го календарного дня з дня надання такого векселя митному органу, включаючи день його видачі.
- •Підрозділ 4. Особливості справляння податку на прибуток підприємств
- •1. Розділ ііі цього Кодексу застосовується під час розрахунків з бюджетом починаючи з доходів і витрат, що отримані і проведені з 1 квітня 2011 року, якщо інше не встановлено цим підрозділом.
- •3. Пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується у 2011 році з урахуванням такого:
- •10. Встановити ставку податку на прибуток підприємств:
- •17. Тимчасово, строком на 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року звільняються від оподаткування:
- •21. Підпункти 1519 цього підрозділу застосовуються з урахуванням такого:
- •Підрозділ 5. Особливості застосування ставок акцизного збору та екологічного податку
- •Підрозділ 6. Особливості справляння земельного податку
- •Підрозділ 7. Особливості порядку повернення торгових патентів
- •Підрозділ 8. Особливості справляння єдиного податку та фіксованого податку
- •Підрозділ 10. Інші перехідні положення
- •Післямова
- •Міністр фінансів України ф.О. Ярошенко
- •18 П. 9 Положення про надання митним органам України фінансових гарантій щодо обов’язкової доставки товарів до митниць призначення, затвердженого Постановою кму від 29.06.1996 року № 700.
- •28 П. 3 Порядку визначення виробників і покупців спирту та здійснення контролю за його обігом, затвердженого постановою кму від 29.08.2002 р. № 1266.
- •30 Положення про контрольні пости державних податкових інспекцій на підприємствах, що виробляють спирт та алкогольні напої, затверджене постановою кму від 11.01.1997 р. № 9.
Підрозділ 4. Особливості справляння податку на прибуток підприємств
1. Розділ ііі цього Кодексу застосовується під час розрахунків з бюджетом починаючи з доходів і витрат, що отримані і проведені з 1 квітня 2011 року, якщо інше не встановлено цим підрозділом.
Методика бухгалтерського обліку тимчасових та постійних податкових різниць затверджується у порядку, передбаченому Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", публікується до 1 квітня 2011 року та набуває чинності з 1 січня 2012 року. Суб’єкти господарювання – платники податку на прибуток подають фінансову звітність з урахуванням податкових різниць починаючи зі звітних періодів 2012 року.
2. З дати набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу платники податку на прибуток підприємств складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди: другий квартал, другий і третій квартали та другий четвертий квартали 2011 року.
3. Пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується у 2011 році з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від’ємне значення, то сума такого від’ємного значення підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року.
Розрахунок об’єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів, другого четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від’ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від’ємного значення.
4. Операції з цінними паперами та деривативами, що придбані до набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу, відображаються в обліку при визначенні податку на прибуток підприємств за правилами, що діяли на момент придбання таких цінних паперів.
5. Норми пункту 159.1 статті 159 цього Кодексу не поширюються на заборгованість, що виникла у зв’язку із затримкою в оплаті товарів, виконаних робіт, наданих послуг, якщо заходи щодо стягнення таких боргів здійснювалися до набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу. З метою оподаткування відображення в обліку продавця та покупця такої заборгованості здійснюється до повного погашення чи визнання такої заборгованості безнадійною у такому порядку:
порядок урегулювання сумнівної заборгованості, щодо якої заходи із стягнення розпочато до набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу.
Платник податку продавець зобов’язаний збільшити дохід відповідного податкового періоду на суму заборгованості (її частини), попередньо віднесеної ним до складу витрат або відшкодованої за рахунок страхового резерву і у разі, якщо протягом такого податкового періоду відбувається будь-яка з таких подій:
а) суд не задовольняє позову (заяви) продавця або задовольняє його частково чи не приймає позову (заяви) до провадження (розгляду) або задовольняє позов (заяву) покупця про визнання недійсними вимог щодо погашення цієї заборгованості або її частини;
б) сторони договору досягають згоди щодо продовження строків погашення заборгованості чи списання всієї суми заборгованості або її частини (крім випадків укладення мирової угоди в межах процедур відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом, визначених законом);
в) продавець, який не отримав відповіді на претензію протягом строків, визначених законом, або отримав від покупця відповідь про визнання наданої претензії, але не отримує оплати (інших видів компенсацій у рахунок погашення заборгованості) протягом визначених у такій претензії строків та при цьому протягом наступних 90 днів не звертається до суду (господарського суду) із заявою про стягнення заборгованості або про порушення справи про його банкрутство чи стягнення заставленого ним майна.
На суму додаткового податкового зобов’язання, розрахованого внаслідок такого збільшення, нараховується пеня у розмірах, визначених законом для несвоєчасного погашення податкового зобов’язання. Зазначена пеня розраховується за строк з першого дня податкового періоду, наступного за періодом, протягом якого відбулося збільшення витрат, до останнього дня податкового періоду, на який припадає збільшення доходу, та сплачується незалежно від значення податкового зобов’язання платника податку за відповідний звітний період. Пеня не нараховується на заборгованість (її частину), списану або розстрочену внаслідок укладення мирової угоди відповідно до законодавства з питань банкрутства починаючи з дати укладення такої мирової угоди.
Якщо в майбутньому (з урахуванням строку позовної давності) такий продавець звертається до суду, то він має право збільшити витрати на суму оскаржуваної заборгованості;
у разі якщо платник податку оскаржує рішення суду в порядку, встановленому законом, збільшення доходу, передбачене цим пунктом, не відбувається до моменту прийняття остаточного рішення відповідним судом;
платник податку покупець зобов’язаний збільшити доходи на суму непогашеної заборгованості (її частини), визнаної у порядку досудового врегулювання спорів або судом чи за виконавчим написом нотаріуса, у податковому періоді, на який припадає перша з подій:
а) або 90-й календарний день з дня граничного строку погашення такої заборгованості (її частини), передбаченого договором, або визнаної претензією;
б) або 30-й календарний день від дня ухвалення рішення судом про визнання (стягнення) такої заборгованості (її частини) або вчинення нотаріусом виконавчого напису.
Строки, визначені абзацом "а" цього пункту, поширюються також на випадки, коли покупець не надав відповіді на претензію, надіслану продавцем, у строки, визначені законом.
Строки, визначені абзацом "б" цього пункту, застосовуються незалежно від того, розпочав державний виконавець або особа, прирівняна до нього згідно із законом, заходи з примусового стягнення боргу чи ні.
Зазначене в цьому підпункті збільшення доходу покупця не здійснюється стосовно заборгованості (її частини), яка погашається таким покупцем до настання строків, визначених абзацами "а" чи "б" цього підпункту.
Якщо у наступних податкових періодах покупець погашає суму визнаної заборгованості або її частину (самостійно чи за процедурою примусового стягнення), такий покупець збільшує витрати на суму такої заборгованості (її частини) за наслідками податкового періоду, на який припадає таке погашення.
Заборгованість, попередньо віднесена до складу витрат або відшкодована за рахунок страхового резерву, яка визнається безнадійною внаслідок недостатності активів покупця, визнаного банкрутом у встановленому порядку або внаслідок її списання згідно з умовами мирової угоди, укладеної відповідно до законодавства з питань банкрутства, не змінює податкових зобов’язань як покупця, так і продавця у зв’язку з таким визнанням.
6. Для визначення переліку об’єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів за групами відповідно до пункту 145.1 статті 145 цього Кодексу з метою нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу застосовуються дані інвентаризації, проведеної за станом на 1 квітня 2011 року.
Вартість, яка амортизується, по кожному об’єкту основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів визначається як первісна (переоцінена) з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкції тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку на дату набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу.
Норми цього підпункту поширюються також на платників податку у разі їх переходу із спрощеної системи оподаткування на загальну.
До переоціненої вартості основних засобів не включається сума дооцінки основних засобів, що проведена після 1 січня 2010 року.
Якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку менша, ніж загальна вартість усіх груп основних фондів за даними податкового обліку на дату набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу, то тимчасова податкова різниця, яка виникає в результаті такого порівняння, амортизується як окремий об’єкт із застосуванням прямолінійного методу протягом трьох років.
Строк корисного використання об’єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів для нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу визначається платником податку самостійно з урахуванням дати введення їх в експлуатацію, але не менше мінімально допустимих строків корисного використання, визначених пунктом 145.1 статті 145 цього Кодексу.
Первісна вартість основних засобів не збільшується на вартість придбання або поліпшення після дати набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу в частині витрат, віднесених на збільшення балансової вартості об’єктів до такої дати.
7. Дохід не визначається щодо товарів (результатів робіт, послуг), відвантажених (наданих) після дати набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу в частині вартості таких товарів (результатів робіт, послуг), оплаченої у вигляді авансів (передоплати) до такої дати, у тому числі в період перебування на спрощеній системі оподаткування.
Витрати не визначаються щодо товарів (результатів робіт, послуг), отриманих (наданих) після дати набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу, у частині вартості таких товарів (робіт, послуг), оплаченої у вигляді авансів (передоплати) до такої дати, у разі якщо такі аванси були враховані платником податку у складі валових витрат на дату їх оплати, а також у період перебування на спрощеній системі оподаткування.
Для платників податку на прибуток, що перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів.
Комісійні доходи (витрати) та інші платежі, пов’язані із створенням або придбанням кредитів, вкладів (депозитів), які були включені до об’єкта оподаткування у звітних податкових періодах до набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу, не враховуються при визначенні доходів і витрат відповідно до цього Кодексу.
8. За результатами діяльності протягом одного року з дня набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу страховики, які отримують доходи від провадження страхової діяльності, крім діяльності з виконання договорів довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до Закону України "Про недержавне пенсійне забезпечення", а також від діяльності, що не пов’язана із страхуванням, обчислюють та сплачують податок на прибуток таким чином:
протягом звітного податкового року страховики щокварталу сплачують податок за ставкою 3 відсотки суми страхових платежів, страхових внесків, страхових премій, отриманих (нарахованих) страховиками резидентами протягом звітного періоду за договорами страхування, співстрахування та перестрахування ризиків на території України або за її межами;
за результатами звітного року страховики розраховують розмір податку на прибуток, що обчислюється від оподатковуваного прибутку у порядку, встановленому статтею 156 та підпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу, але не сплачують його.
9. Відображення в обліку з податку на прибуток підприємств операцій лізингу за договорами оренди житла з викупом, що укладені після набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу, але не пізніше 31 грудня 2020 року, здійснюється в такому порядку:
підприємство-орендодавець збільшує суму доходів на суму нарахованого фізичній особі орендного платежу (з урахуванням частини орендного платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об’єкта оренди);
підприємство-орендодавець збільшує суму витрат звітного періоду на частину собівартості об’єкта оренди, яка так відноситься до загальної собівартості цього об’єкта, як сума нарахованого у цьому періоді фізичній особі орендного платежу (у частині орендного платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об’єкта оренди) до загальної суми орендних платежів (у частині орендних платежів, що надаються в рахунок компенсації частини вартості об’єкта оренди), що будуть нараховані за весь період оренди;
передача житла фізичній особі в оренду з викупом не змінює податкових зобов’язань підприємства-орендодавця;
передача житла у власність фізичній особі після закінчення строку дії договору оренди житла з викупом або достроково за умови повної сплати орендних платежів (з урахуванням частини орендного платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об’єкта оренди) не змінює податкових зобов’язань підприємства-орендодавця.