4. Способи захисту платниками своїх прав та законних інтересів.

Скарги на неправильні дії посадових осіб ДПІ, допущені ними при стягненні платежів, надаються до тих ДПІ, яким вони безпосередньо підпорядковані.

Скарги розглядаються і рішення по них приймаються не пізніше місяця з моменту їх надходження. Рішення по скаргах можуть бути оскаржені до вищестоящої ДПС.

1) тобто до ДПС області чи ДПС України.

Подання скарги не припиняє оскаржувальної дії посадових осіб ДПІ. Право зупинити стягнення належної суми платежів має орган, що розглядає скарги до прийняття рішення по скарзі.

У разі незгоди платників з прийнятим рішенням дії посадових осіб ДПІ. ДПС можуть бути оскаржені до суду.

2) Реалізація платником податків свого права повинна бути забезпечена примусовою силою держави. Це положення означає, що до осіб, які перешкоджають платникові податків реалізувати свої права, держава зобов’язана застосовувати примусовий захід, що в остаточному підсумку дозволить платникові податків реалізувати його законне право.

1) Захист своїх прав платником податків ґрунтується в першу чергу на доказі факту відсутності в нього того чи іншого обов’язку. Права платника податків є безпосереднім механізмом, який, з одного боку, сприяє належній реалізації платником податків своїх обов’язків, а з іншого – є важливою гарантією захисту від неправомірних дій контролюючих органів.

2) Право платника податків – це передбачена нормою права міра його можливої поведінки. Право платника означає, що він може будувати свою поведінку на власний розсуд, але в межах того , що йому не заборонено податковим законом. Платник податків повинен мати можливість використовувати своє право у будь – який час, поки це право існує.

Тема 1.7. Відповідальність за порушення податкового

законодавства.

1. Відповідальність за порушення податкового законодавства, її види та

підстави для застосування, ознаки.

2. Підстави притягнення платників податків до фінансово – правової відповідальності.

3. Адміністративна відповідальність. Повноваження органів ДПС щодо розгляду справ по адмінправопорушеннях.

4. Кримінальна відповідальність за порушення норм податкового законодавства.

1. Відповідальність за порушення податкового законодавства, її види та підстави для застосування.

Підставою відповідальності є винне, передбачене законом суспільно небезпечне діяння, що має юридичні ознаки.

Загальні ознаки податкового правопорушення:

1. суспільна небезпека діяння;

2. протиправність дій або бездіяльності;

3. винність;

4. караність;

Під складом правопорушення розуміється встановлена правом сукупність ознак, за наявності яких діяння особи визнається правопорушенням.

1. Об’єкт правопорушення – це суспільні відносини, врегульовані й охоронювані правом (порядок обчислення, сплати, податковий контроль і т.д.).

2. Об’єктивна сторона – показує його вираження зовні – характеризується протиправністю дій (бездіяльністю) суб’єкта, за яку встановлено юридичну відповідальність.

3. Суб’єкт правопорушення – визнається особа, що досягла певного віку, дієздатна, осудна, яка може бути притягнута до юридичної відповідальності.

4. Суб’єктивна сторона - характеризує внутрішню суть правопорушення (психічне ставлення особи до вчиненого) – намір і необережність.

Згідно гл. 11 п.1 ст. 109. ПКУ - податковими правопорушеннями є протиправні діяння (дія чи бездіяльність) платників податків, податкових агентів, та/або їх посадових осіб, а також посадових осіб контролюючих органів, що призвели до невиконання або неналежного виконання вимог, установлених Податковим Кодексом та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Ст. 111 ПКУ закріплює види відповідальності –

За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності:

111.1.1. фінансова;

111.1.2. адміністративна;

111.1.3. кримінальна.

111.2. Фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з Податковим Кодексом та іншими законами. Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.

Особливістю відповідальності за порушення податкового законодавства є її компенсаційно – каральний характер. Зміст цього полягає в необхідності відшкодовувати збитки державі та органам місцевого самоврядування внаслідок недоотримання надходжень до бюджетів і фондів, а також застосовувати в разі потреби покарання конкретного правопорушника.

Отже, відповідальність за порушення податкового законодавства поєднує різні моделі юридичної відповідальності:

а) правовідновлювальну (компенсаційну);

б) штрафну (каральну).

Категорія «відповідальність за порушення податкового законодавства» є комплексною, оскільки підставою такої відповідальності може виступати дія або бездіяльність, передбачена нормами податкового, адміністративного та кримінального права.

Податкова відповідальність має низку специфічних ознак:

1. Підставою податкової відповідальності є вчинення діяння, що містить усі ознаки податкового правопорушення.

2. Настання відповідальності врегульовано нормами податкового права.

3. Відповідальність полягає у застосуванні до правопорушника податкових санкцій фінансового характеру (штраф).

4. Законодавство передбачає особливий порядок притягнення до відповідальності.

5. Суб’єктами цієї відповідальності є платники податків та інші фіскально – зобов’язані особи.

Відповідальність за порушення податкового законодавства як комплексна категорія включає :

а) адміністративну;

б) фінансову;

в) кримінальну відповідальність.

Підставою юридичної відповідальності вважається вчинення правопорушення.

1. нормативні підстави;

2. фактичні підстави.

Нормативною є порушення податкових норм – що передбачає застосування санкцій.

Фактичною - вважається лише діяння (дія або бездіяльність), передбачене (заборонено законом).

Проблеми відповідальності за податкове правопорушення є однією з найбільш дискусійних сфер податкового права. Адже санкції за податкові проступки та злочини додатково до фінансового регулюються і адміністративним, і трудовим, і кримінальним правом.

Підставою податкової відповідальності є правопорушення, що характерні відповідними ознаками. Докладно зупинятися не будемо, так як вони є однакові для будь – якого правопорушення.