2.3. Раскрытие информации в финансовой отчётности банков и аналогичных финансовых институтов (выдержки мсфо 30). Этот стандарт напрямую касается финансовой отчётности банков.

Настоящий стандарт применяется для раскрытия информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых организаций.

2.3.1 Учетная политика

Для обеспечения пользователям понимание метода, на основании которого составляется финансовая отчетность банка, может потребоваться раскрытие учетной политики в отношении:

• Признание основных видов доходов,

• Оценка инвестиционных и коммерческих ценных бумаг.

• Различия между операциями, которые приводят к признанию активов и обязательств в балансе, и теми операциями и событиями, которые вызывают лишь потенциальные обязательства и условные события.

• Метода определения убытков по ссудам и авансам и их списания.

• Метод определения начислений за общие банковские риски и учетного отражения этих начислений.

2.3.2 Отчет о прибылях и убытках

Банк должен представлять отчет о прибылях и убытках, который группирует доходы и расходы по их характеру и раскрывает основные виды доходов и расходов. Отчет о прибылях и убытках должен включать (но не ограничиваться) следующие статьи доходов и расходов:

• Процентные и аналогичные доходы

• Процентные и аналогичные расходы.

• Доход в форме дивидендов.

• Доход в виде комиссионных и гонораров.

• Расходы на выплаты комиссионных и гонораров.

• Прибыль за вычетом убытковпо коммерческим бумагам.

• Прибыль за вычетом убытковпо инвестиционным бумагам.

• Прибыль за вычетом убытковот валютных операций.

• Прочий операционный доход.

• Убытки по ссудам и авансам.

• Общие административные расходы.

• Прочие операционные расходы.

Статьи доходов и расходов не должны взаимно зачитыватьсяв отчете о прибылях и убытках,за исключением статей, относящихся к хеджированию, и активам и пассивам, по которым существует юридическое право зачета.

2.3.3 Баланс

Банк должен предоставлять баланс, который группирует активы и пассивы по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность.

Баланс должен включать (но не ограничиваться) следующие статьи:

Активы:

• Денежные средства и остатки на счетах в центральном банке.

• Казначейские и прочие векселя, принимаемые для переучета в центральном банке.

• Правительственные и другие ценные бумаги, хранимые для последующих операций с ними.

• Размещение средств в других банках, ссуды и авансы им.

• Прочие размещения на денежном рынке.

• Ссуды и авансы клиентам.

• Инвестиционные ценные бумаги.

Пассивы:

• Депозиты других банков.

• Другие депозиты денежного рынка.

• Суммы задолженности другим вкладчикам.

• Депозитные сертификаты.

• Простые векселя и прочие пассивы, подтвержденные документально.

• Прочие заемные средства.

Сумма, по которой актив или пассив объявляется в балансе, не должна зачитываться путем вычитания другого пассива или актива, если только не существует юридического права зачета, и он не представляет собой предполагаемую реализацию или погашение данного актива или пассива.

Банк должен раскрывать справедливую стоимость каждого класса его финансовых активов и обязательств.