17. Бухгалтерская отчетность

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ. Объектом налогообложения налога на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Под прибылью понимается полученный доход, уменьшенные на величину расходов, определяемых в соответствии с налоговым кодексом для российских и иностранных организаций. Доход, полученный от источников РФ, определяемых в соответствии со статьей 39 налогового кодекса. Основным принципом, по которому расходы организации принимаются для целей определения налога на прибыль, является принцип обоснованности. Расходами признаются обоснованные затраты, т.е. экономически оправданные, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные затраты, т.е. затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода.

Бухгалтерская отчетность организаций

Характеристика основных форм бухгалтерской отчетности.

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и убытках представляет собой отчетную форму в виде односторонней таблицы, которая содержит следующие разделы и показатели

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности:

- Выручка от продаж товаров, работ и услуг, т.е. объем операций по основной текущей деятельности предприятия. Показывается в нетто оценке за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

- Себестоимость товаров, продукции, работ и услуг – отражает все затраты предприятия производительной сферы, связанные с продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг за исключением административно-управленческих расходов.

- Коммерческие расходы включают для предприятий производственной сферы бытовые затраты, относящиеся к проданной продукции.

- Управленческие расходы – показывают сумму общехозяйственных расходов, если предприятие согласно учетной политике не включает эти затраты в себестоимость проданной продукции и списывает их как периодические расходы.

2. Операционные доходы и расходы.

В этом разделе отражаются доходы и расходы, связанные с представлением за плату во временное пользование активов предприятия, а также с передачей за плату прав на объекты промышленной и интеллектуальной собственности, с продажей и прочим выбытием основных средств и другого имущества с участием в уставных капиталах других организаций. Раздел содержит следующие статьи:

- Проценты к получению

- Проценты к уплате

- Доходы от участия в других организациях

- Прочие операционные доходы

- Прочие операционные расходы

3. Внереализационные доходы и расходы.

В составе внереализационных доходов отражаются полученные предприятием от контрагентов штрафы, пенни, неустойки, безвозмездно полученные активы, поступление возмещения причиненных предприятию убытков, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, сумма списания кредиторской задолженности за истечение срока исковой давности (3 года), положительные курсовые разницы, суммы до оценки активов и т.д. Внереализационные расходы включают штрафы, пенни, неустойки, возмещение причиненных предприятием убытков, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, сумма списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и других безнадежных долгов, отрицательные курсовые разницы, суммы … активов. Прибыль, убыток до налогообложения – из этой суммы вычитаются налог на прибыль и иные другие аналогичные платежи.

4. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы включают поступления для ликвидации последствий стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д., а именно страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от ликвидации основных средств и т.д. Чрезвычайные расходы учитывают расходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств: стихийных бедствий, пожаров, аварий. Отчет о прибылях и убытках завершается статьей «Чистая прибыль (убыток)» отчетного периода.

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»

Отчет состоит из 4 разделов:

1. Капитал – в этом разделе содержится информация о наличии и движении всех его составляющих, т.е. уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли.

2. Резервы предстоящих расходов – приводятся данные об общей сумме указанных резервов с выделением показателей по каждому виду резервов.

3. Оценочные резервы – представленная информация об оценочных резервах.

4. Изменение капитала – заполняется и прод-ся только хозяйственными товариществами и обществами. В этом разделе указывается, за счет каких источников происходило увеличение капитала: дополнительного выпуска акций, переоценки имущества, прироста имущества, реорганизации юридического лица, доходов, которые в соответствии с правилами бухучета относятся непосредственно на увеличение капитала.

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

Назначение отчета о движении денежных средств состоит в том, чтобы обеспечить пользователей информацией, позволяющей контролировать денежные потоки, т.е. поступления или платежи за истекший период и принимать решение об управлении денежными средствами в будущем.

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Состоит из нескольких разделов, которые содержат пояснения и расшифровку некоторых статей баланса и отчета о прибылях и убытках. Показатели, включенные в эту форму, могут представляться предприятием в виде самостоятельной формы бухгалтерской отчетности.

1. Движение заемных средств – показывает сведения о полученных банковских кредитах и средствах, занятых у других организаций. Задолженность по кредитам из займам подразделяется на долгосрочную и краткосрочную, при этом выделяются просроченные обязательства.

2. Дебет и кредит задолженности. Отражается состояние и движение с дебиторами, кредиторами, включая вексельные и авансовые обязательства.

3. Отражается движение нематериальных активов основных средств и доходных вложений в материальные ценности.

4. Движение средств, финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. В составе собственных источников финансирования выделяют прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия. К привлеченным средствам относят кредиты и займы.

5. Финансовые вложения. Раскрываются по видам: как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы, прочие депозиты, сберегательные сертификаты и т.д.

6. Расходы по обычным видам деятельности. Приводятся данные за отчетный и предшествующий год о затратах предприятия его экономическим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.

7. Социальные показатели – содержит информацию о произведенных отчислениях в социальные фонды и социальное использование, а также сведения о среднесписочной численности работников, о денежных выплатах и поощрениях, не связанных с основной хозяйственной деятельностью, о доходах по акциям и вкладам в имущество предприятия.

Пояснительная записка– составляется в … форме, ее объем и характер зависит от организационно-правового статуса организации и особенностей ее деятельности. В пояснительной записке должны быть отражены сведения, которые не включены в бухгалтерские формы.

1. Виды и назначение бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

2. Состав бухгалтерской отчетности организации и принципы ее составления.

3. Учет денежных средств и денежных документов.

4. Сущность и основные задачи бухгалтерского учета.

5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

6. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции.

7. Порядок учета и расчета амортизации основных средств.

8. Нематериальные активы, их состав, оценка и учет, методы начисления амортизации.

9. Учет кассовых операций и денежных документов в кассе.

10. Учетная политика предприятия.

11. Учет операций на расчетном счете.

12. Учет поступления основных средств и их документального оформления.

13. Учет операций по реализации продукции.

14. Принципы и международные стандарты бухучета.

15. Учет нераспределенной прибыли.

16. Учет затрат на производство продукции.

17. Учет налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.