02 «Амортизация основных средств», пассивный, регулирующий

Учет выбытия основных средств

Объекты основных средств выбывают из организации в результате:

1. продажи объекта другому юридическому/физическому лицу

2. списании в случае морального или физического износа

3. ликвидации при аварии, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях

4. передела по договорам мены, дарения объектов основных средств

5. списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выпуска в момент перехода права собственности на указанные основные средств к аренданту (лизинг)

6. другие причины

Выбытие объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете следующим образом: для учета выбытия основных средств к счету 01 «Основные средства» открываетсясубсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается сосчета 01 «Основные средств» насчет 91 «Прочие доходы и расходы».

Д91К01

В дебет этого счета записываются все расходы, связанные с выбытием объектов основных средств. В кредит счета 91 – доходы от выбытия объекта (материалы и лом, поступления, связанные с продажей основных средств). Основные средства могут быть списаны с баланса организации в следующих случаях:

1. Если объекты основных средств пришли в негодность вследствие физического износа – аварии, стихийных бедствий, нарушения норм условий эксплуатации.

2. Если объекты основных средств морально устарели.

3. В связи с техническим перевооружением производства.

Имущество, относящееся к основным средствам, подлежит списанию только в тех случаях, когда восстанавливать его экономически нецелесообразно или невозможно, либо его нельзя реализовать в установленном порядке. По таким объектам создается комиссия, которая после осмотра составляет акт на списание основных средств (форма ОС-4, ОС-4А), в котом указываются данные, характеризующие объект (дата принятия объекта к бухучету, код изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные ремонты, состояние основных частей). Акт подписывается руководителем предприятия. Детали, узлы, агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, непригодные для ремонта других основных средств, а также иные материалы, приходуются как лом или утиль по цене возможной реализации, а пригодные детали и материалы приходуются в дебет счета 10 «Материалы» с корреспонденциейсчета 91 «Прочие доходы и расходы».

13. Учет оплаты труда и расчеты с персоналом

Свод конкретных правовых норм в сфере трудовых отношений между работником и работодателем содержится в трудовом кодексе РФ. Он является обязательным для всех работодателей независимо от форм собственности и организационно-правовой формы предприятия и должен применяться на всей территории России. При найме на работу между работником и работодателем заключается срочный или бессрочный трудовой договор.В соответствиис ним обязуется представить работнику на определенных условиях работу, обеспечить предусмотренные законодательством условия труда, своевременно и в полном объеме выплачивать зарплату. Работник обязуется лично выполнять определенные договором трудовые функции, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового законодательства.

Согласно трудовому кодексу работодатель должен вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. В соответствии с трудовым кодексов рабочее время – это время, установленное правилами внутреннего трудового распорядка организации для исполнения работником трудовых обязанностей, определенных трудовым договором, а также иные периоды времени, которые заполнены законами и иными нормативными правовыми актами, относящимися к рабочему времени. Согласно трудовому кодексу продолжительность трудовой недели не может превышать 40 часов. Она сокращается на 16 часов в неделю для работников в возрасте до 16 лет, на 4 часа в неделю для работников в возрасте от 16 до 18 лет, на 5 часов в неделю для инвалидов 1-ой и 2-ой группы, на 4 часа и более в неделю для работников, занятых с работой с вредными и опасными веществами. Накануне выходных и праздничных дней продолжительность рабочего дня (смены) уменьшается на 1 час. Правилами внутреннего трудового распорядка организации устанавливается перечень работников с ненормированным рабочим днем. Это особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники по распоряжению работодателя могут при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего дня.

Виды, формы, системы оплаты труда

Зарплата – это вознаграждение за труд в зависимости от его сложности, количества и качества, квалификации работника и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Для определения размера оплаты труда в РФ применяется тарифная система. Элементами тарифной системы являются:

Тарифно-квалификационные справочники

Тарифные сетки

Тарифные ставки

Тарифная ставка – размер оплаты труда за единицу рабочего времени при выполнении определенного вида работы.Тарифная сетка – соотношение тарифных ставок различных разрядов. При оплате труда административных работников и служащих применяется штатное расписание. Это перечень должностей постоянных сотрудников с указанием должностных окладов. Оплата устанавливается в твердой сумме в зависимости от должностных обязанностей и квалификации работников.

Различают 2 формы оплаты труда:

Повременную – по количеству отработанного времени независимо от изготовленной продукции.

Сдельную – по количеству изготовленной продукции.

Зарплата при повременнойсистеме оплаты труда начисляется в соответствии с тарифной сеткой или должностным окладом.Простая повременная система оплаты труда учитывает только квалификацию работника, но не обеспечивает его материальную заинтересованность в конечном результате труда. Большее применение имеетповременно-премиальная система оплаты труда, которая предусматривает премирование за различные производственные показатели – это выплата надбавки к зарплате, исчисляющейся в % к окладу или процентной ставке ежемесячно или поквартально.

Сдельная зарплата начисляется за количество изготовленной продукции по сдельным расценкам. Сдельные расценки определяются на основе часовой или дневной тарифной ставки, установленной для выполняемой работы. Тарифная ставка делится соответственно на часовой или дневную норму выработки или умножается на норму времени в часах или рублях. Норма времени – затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции отдельным работником или группой работников. Норма выработки – объем работ по выпуску продукции, который должен быть выпущен за единицу времени отдельным работником или группой работников определенной квалификации.

Виды сдельной оплаты труда:

1. Прямая сдельная – оплачивается за количество изготовленных деталей.

2. Сдельно-прогрессивная – при превышении нормы выработки в пределах 20 % сдельные расценки повышаются, на пример, на 30 %.

3. Сдельно-премиальная – за перевыполнение нормы выработки в пределах 20 % работнику выплачивается премия в размере, например, 30 % прямой сдельной зарплатой.

4. Косвенно-сдельная – используется при оплате в отношении работников вспомогательных служб.

Если цех перевыполнил норму, то заработок работника, обслуживающего этот цех, исчисляемый по тарифной ставке этого разряда, увеличивается на коэффициент перевыполнения нормы, т.е. в %-ном отношении к заработной плате рабочих.

Аккордная оплата – устанавливается за весь объем работы, состоящей из разнородных экономических операций.

Аккордно-премиальная – при выполнении объема работ устанавливается срок их выполнения, за сокращение которого начисляется премия.

Бестарифная – заработок работника ставится в зависимость от конечного результата работы трудового коллектива.

Удержание зарплаты

Из начисленной работнику зарплаты производятся обязательные удержания, установленные законом или по инициативе администрации организации. К обязательным удержаниями относятся НДФЛ и удержания по исполнительным листам (алименты). По инициативе администрации удерживаются сумма ущерба, невозвращенные подотчетные суммы. В соответствии с налоговым кодексом плательщиками НДФЛ являются: все физические лица, граждане РФ, а также граждане других государств, как постоянно проживающие, так и не имеющие постоянного места жительства, не получающие доход от источников РФ. К физическим лицам, имеющим постоянное место жительства, относятся лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном, так и в натуральном выражении. Налоговая база определяется отдельно для каждого вида доходов, в отношении которых установлены налоговые ставки.

К доходам, облагаемым по ставке 13 % применяются стандартные вычеты400 ублей на работника и 600 ублей на каждого ребенка, если доход, начисленный нарастающим итогом к началу года не превышает 20000 и до 40000 на ребенка. В налоговом кодексе … перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. К их числу относятся:

1. Различные государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (кроме больничных листов), алименты, компенсационные выплаты (командировочные расходы), связанные с выполнением трудовых обязанностей, переездом на работу в другую местность, увольнение работника, возмещением вреда, причиненного здоровью, предоставление жил помещений. Компенсация за неиспользуемый отпуск облагается подоходным налогом!

2. Не включаются в налогооблагаемую базу суммы материальной помощи независимо от их размера, которая оказывается физическим лицам в целях возмещения материального ущерба, полученного вследствие стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

К удержаниям по исполнительным листамотносятся алименты, которые взыскиваются по решению суда в соответствии с семейным кодексом РФ. Если отсутствуют соглашения об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей, они взыскиваются с родителей на основании исполнительного листа ежемесячно в размере 1/4 дохода на содержание 1 ребенка, в размере 1/3 на содержание 2-ух детей, в размере 1/2 дохода на содержание 3-ех и более детей. Размер может быть уменьшен или увеличен только по решению суда.

На каждого работника в бухгалтерии открывается лицевой счет, в котором указываются общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, должность и место работы, назначения и перемещения, размер тарифной ставки или оклада, характер удержания. В этой карточке накапливаются сведения о зарплате и удержаниях их нее нарастающим итогом на начало календарного года. На каждый календарный год открывается новая карточка. Данные лицевых счетов являются основанием для начисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа ,пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсии. Сведения о начисленных суммах зарплаты и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся в расчетную ведомость и, таким образом, суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.

Для синтетического учета заработной платы используется пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Удержания –Д 68/1, 70, 50; Начисления –К 20, 23, 25, 26, 44. Все работодатели, производящие выплаты наемные работникам, в соответствии с налоговым кодексом являются плательщиками единого социального налога (ЕСН), который зачисляется в государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования.

ПФР 20 %

В том числе: ФБ 6 %

Страховая часть 14 % 66 г. и старше

10 % 66 г. и моложе

Накопительная часть 0 % 66 г. и старше

4 % 66 г. и моложе

Фонд социального страхования 2,9 %

Федеральный ФОМС 1,1 %

Территориальный ФОМС 2 %

ФСС Накопительная часть 0,2 %

Оклад = 10000 – 400 (стандартный вычет) – 600 (2 ребенка) = 9000 (налогооблагаемая сумма).

9000*13 % (из зарплаты недодают), остальные платит предприятие.