- •Тема 1. Налоги в экономической системе общества
- •1.2 Функции налогов
- •1.3 Принципы налогообложения
- •1. Экономические:
- •2. Юридические:
- •3. Организационные:
- •1.4 Роль налогов в формировании финансов государства
- •Тема 2. Основы построения налоговых отношений
- •2.2 Способы обложения налогами
- •2.3 Виды налогов и методы их уплаты
- •Тема 3. Налоговое право
- •3.2 Принципы налогового права
- •3.3 Налоговое законодательство
- •Раздел I. Общие положения
- •4.2 Международное двойное налогообложение
- •4.3 Оффшорный бизнес и его типичные схемы
- •Тема 5. Налоговая система российской федерации
- •5.2. Становление и развитие налоговой системы России
- •5.3 Система налогов Российской Федерации
- •5.4 Характеристика государственных органов, участвующих в налоговых отношениях
- •1. Государственные налоговые органы.
- •2. Таможенные органы.
- •3. Органы внутренних дел.
- •4. Другие участники налоговых отношений:
- •6.2 Виды налоговых проверок
- •6.3 Налоговая ответственность
- •6.4 Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере
- •Тема 7. Федеральные налоги и сборы
- •7.2 Акцизы
- •1. Авансовые платежи.
- •2. Уплата акциза
- •7.3 Налог на доходы физических лиц
- •7.4 Налог на прибыль организаций
- •7.5 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.6 Водный налог
- •7.7 Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.8 Государственная пошлина
- •7.9 Налог с имущества, переходящего в порядке дарения
- •Тема 8. Специальные налоговые режимы
- •8.2 Упрощенная система налогообложения
- •8.3 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •8.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Тема 9. Региональные налоги
- •9.2 Налог на игорный бизнес
- •9.3 Налог на имущество организаций
- •Тема 10. Местные и другие налоги
- •10.2 Земельный налог
- •10.3 Таможенные платежи
- •10.4 Социальные платежи
- •10.5 Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Тема 11. Налоговый менеджмент
- •11.2 Налоговое планирование на предприятиях
- •11.3 Направления управления налогами на предприятиях
- •Тема 12. Направления снижения налогов
- •12.2. Направления снижения налога на прибыль организаций
- •12. 3. Направления снижения налога на добавленную стоимость
- •12. 4. Направления снижения налога на доходы физических лиц
- •12. 5. Направления снижения налога на имущество организаций
- •12.6 Другие пути уменьшения налогов
- •12.7. Налоговые риски
- •1. Пределы налогового планирования
- •2. Мнимая и притворная сделка
- •3. Взаимозависимые лица
- •Тема 13. Налоговые системы развитых стран
- •17.2.2. Великобритания
- •17.2.3. Германия
- •17.2.4. Франция
- •17.2.5. Япония
17.2.3. Германия
Налоговая система страны как федерального государства включает три вида налогов: федеральные, региональные (налоги земель), местные. В целом они составляют 37—38 % ВВП страны.
Налоги являются основным доходом сводного бюджета, они дают около 80 % всех доходов.
Налоговая система сформировалась под влиянием исторических особенностей и государственного устройства страны.
К федеральным налогам относятся таможенные пошлины, некоторые акцизы, сборы в бюджет ЕС (собственные налоги), подоходный налог, корпорационный налог, НДС (совместные налоги с землями).
В бюджеты земель полностью поступают поимущественный налог с физических лиц (собственный налог), подоходный налог, корпорационный, НДС (совместный с центром).
Местные налоги — это поземельный, промысловые налоги (собственные), подоходный налог, НДС (совместный с центром, регионом) В налоговой системе преобладают прямые налоги, и первое место принадлежит подоходному налогу с физических лиц. Он обеспечивает около 1/3 всех налоговых поступлений казне.
Подоходный налог прогрессивен, его ставки колеблются от 19 до 53 % (данные на начало 90-х годов).
Объектом обложения выступают все доходы: от наемного труда, самостоятельной работы, промысловой деятельности, сдачи имущества в аренду и др.
Для определения облагаемого дохода из поступлений вычитаются затраты, в том числе алименты, взносы на медицинское страхование, затраты на профессиональное образование и др. Законом предусмотрен налогооблагаемый минимум, льготы на детей, возрастные льготы и др.
Подоходный налог с наемных работников удерживается работодателем из их заработка и перечисляется в налоговые органы.
Корпорационный налог является пропорциональным, объектом обложения выступает валовая прибыль за вычетом разрешенных расходов и вычетом льгот. Предприятия широко пользуются ускоренной амортизацией.
Среди косвенных налогов НДС занимает решающее значение. Ему принадлежит второе место после подоходного налога. По реформе 1998 г. ставка установлена 16 % (вместо 15 % действующей ранее). Однако основные продовольственные товары, книжно-журнальная продукция облагаются по сниженной ставке —7 %. Важными местными налогами являются промысловый и поземельный налог. Промысловый налог платят предприятия, товарищества, физические лица, занимающиеся промышленной, торговой и другими видами коммерческой деятельности. Налоговой базой служит прибыль от занятия промыслом и капитал предприятия. Ставки определяются местными органами в процентах от прибыли и в процентах от стоимости основных фондов.Поземельным налогом облагаются сельскохозяйственные предприятия, лесные хозяйства, земельные участки. Ставка налога устанавливается в процентах от оценочной стоимости имущества.
Акцизы на товары и услуги (кроме акциза на пиво) направляются в федеральный бюджет. Главные поступления идут от акциза на минеральное топливо, табак и кофе.
Отчисления на соцстрахования установлены в процентах от фонда заработной платы (для юридических лиц) и от дохода физического лица. Ставка пропорциональна и действует до определенного уровня дохода. Она делится в равной пропорции между нанимателем и работником.