10.3 Таможенные платежи

Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин и таможенных сбо­ров определен Таможенным кодексом (ТК), Налоговым кодексом, За­коном о таможенном тарифе и другими нормативными актами.

К таможенным платежам в соответствии со ст. 318 Таможенного кодекса относятся:

• ввозная таможенная пошлина;

• вывозная таможенная пошлина;

• НДС;

• акцизы;

• таможенные сборы.

Плательщиком таможенных платежей может выступать как декла­рант, так и любое другое заинтересованное лицо. Декларантом признается лицо, непосредственно перемещающее через таможенную границу това­ры, или таможенный брокер (посредник), заявляющий, представляющий и предъявляющий товары для целей таможенного оформления.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами явля­ются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, на­логов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количе­ство.

Закон о таможенном тарифе содержит ряд тарифных льгот (тариф­ных преференций) в виде возврата ранее уплаченной пошлины, осво­бождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установ­ления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Льготы. От пошлины освобождаются:

• транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также топливо, продоволь­ствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксп­луатации на время следования в пути;

• национальная валюта, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги;

• товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физиче­скими лицами и не предназначенные для производственной или коммерческой деятельности, и др.

Ставки. По общему правилу применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Ставки и порядок взимания таможенных пошлин установлены За­коном РФ «О таможенном тарифе». Ставки ввозных таможенных по­шлин определяются ПравительствомРФ.

Порядок и сроки уплаты. Любое лицо вправе уплатить таможен­ные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу. При этом пошлина уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товара, до или од­новременно с принятием таможенной декларации. Таможенные пла­тежи уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, откры­тый для этих целей; допускается уплата как в российских рублях, так и в иностранных валютах.

Ввозные таможенные пошлины, нало­ги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия или со дня заверше­ния внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

Вывозные таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации.

10.4 Социальные платежи

Единый социальный налог ушел в прошлое, восстанавливаются как самостоятельные виды налогов страховые взносыв Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования.

Плательщиками страховых взносов («страхователями») признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными пред­принимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если лицо одновременно имеет отношение к нескольким категори­ям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2, исчисление налога производится по каждому основанию отдельно.

Объектом обложения страховыми взносами являются:

• для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим ли­цам, — выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начис­ленные в пользу физических лиц по всем основаниям, в том числе: а) по трудовому договору; б) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и ока­зание услуг; в) по авторским и лицензионным договорам; г) мате­риальная помощь и иные безвозмездные выплаты.

• Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей, не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также дого­воров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

• для индивидуальных предпринимателей, адвокатов — доходы от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом рас­ходов, связанных с их извлечением;

Налоговые льготы. Не подлежат налогообложению:

• государственные пособия; компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным поврежде­нием здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг и др.;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой ра­ботникам в связи со стихийными бедствиями, членам семьи умер­шего работника и т. д.;

• суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхо­ванию работников, осуществляемому налогоплательщиком в по­рядке, установленном законодательством РФ;

• стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитан­ников

• другие выплаты (согласно ФЗ №212 от 24.07.2009 «О страховых выплатах …»).

База для исчисления страховых взносов определяется неодинаково.

База для налогоплательщиков, производящих выплаты физи­ческим лицам, — это сумма выплат и иных вознаграждений, начислен­ных ими за налоговый период в пользу работников. При ее определе­нии учитываются любые выплаты и вознаграждения в денежной или натуральной форме в виде материальных, социальных и иных благ. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастаю­щим итогом. При этом не учитываются доходы, полученные работни­ками от других работодателей.

База для индивидуальных предпринимателей и адвокатов равняется сумме доходов, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом соответствующих расходов. Выплаты, произведенные в натуральной форме в виде то­варов, учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты. Стоимость исчисляется исходя из рыночных цен (тарифов) или госу­дарственных регулируемых рыночных цен.

Расчетный период по страховым взносам— календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев кален­дарного года.

Тарифы страховых взносов:

	2010г.	2011г.	2012 г.	В 2011-2014 гг. для разных категорий будут применяться пониженные ставки
В пенсионный фонд (ПФ)	20%	26%	22%
В Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	3,1%	5,1%	5,1%
В фонд социального страхования (ФСС)	2,9%	2,9%	2,9%
Итого	26%	34%	30%

На доходы свыше 415 тыс.руб. в год взносы не начисляются (данная сумма ежегодно будет изменяться в зависимости от средней заработной платы)

Страхователь-работодатель обязан исчислять взносы по каждому отдельному работнику нарастающим итогом с начала года.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма взносов исчисляется страхователем по каждому фонду отдельно в установ­ленном размере от налоговой базы. Сумма взносов, зачисляемая в фонд со­циального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведенных на цели государственного социального страхования.

Уплата страховых взносов производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Отчетность по страховым взносам сдается до 1 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Если численность превышает 100 чел, то отчетность предоставляется по электронным каналам связи (с 2011 г. – если численность превышает 50 чел.).