- •Тема 1. Налоги в экономической системе общества
- •1.2 Функции налогов
- •1.3 Принципы налогообложения
- •1. Экономические:
- •2. Юридические:
- •3. Организационные:
- •1.4 Роль налогов в формировании финансов государства
- •Тема 2. Основы построения налоговых отношений
- •2.2 Способы обложения налогами
- •2.3 Виды налогов и методы их уплаты
- •Тема 3. Налоговое право
- •3.2 Принципы налогового права
- •3.3 Налоговое законодательство
- •Раздел I. Общие положения
- •4.2 Международное двойное налогообложение
- •4.3 Оффшорный бизнес и его типичные схемы
- •Тема 5. Налоговая система российской федерации
- •5.2. Становление и развитие налоговой системы России
- •5.3 Система налогов Российской Федерации
- •5.4 Характеристика государственных органов, участвующих в налоговых отношениях
- •1. Государственные налоговые органы.
- •2. Таможенные органы.
- •3. Органы внутренних дел.
- •4. Другие участники налоговых отношений:
- •6.2 Виды налоговых проверок
- •6.3 Налоговая ответственность
- •6.4 Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере
- •Тема 7. Федеральные налоги и сборы
- •7.2 Акцизы
- •1. Авансовые платежи.
- •2. Уплата акциза
- •7.3 Налог на доходы физических лиц
- •7.4 Налог на прибыль организаций
- •7.5 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.6 Водный налог
- •7.7 Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.8 Государственная пошлина
- •7.9 Налог с имущества, переходящего в порядке дарения
- •Тема 8. Специальные налоговые режимы
- •8.2 Упрощенная система налогообложения
- •8.3 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •8.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Тема 9. Региональные налоги
- •9.2 Налог на игорный бизнес
- •9.3 Налог на имущество организаций
- •Тема 10. Местные и другие налоги
- •10.2 Земельный налог
- •10.3 Таможенные платежи
- •10.4 Социальные платежи
- •10.5 Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Тема 11. Налоговый менеджмент
- •11.2 Налоговое планирование на предприятиях
- •11.3 Направления управления налогами на предприятиях
- •Тема 12. Направления снижения налогов
- •12.2. Направления снижения налога на прибыль организаций
- •12. 3. Направления снижения налога на добавленную стоимость
- •12. 4. Направления снижения налога на доходы физических лиц
- •12. 5. Направления снижения налога на имущество организаций
- •12.6 Другие пути уменьшения налогов
- •12.7. Налоговые риски
- •1. Пределы налогового планирования
- •2. Мнимая и притворная сделка
- •3. Взаимозависимые лица
- •Тема 13. Налоговые системы развитых стран
- •17.2.2. Великобритания
- •17.2.3. Германия
- •17.2.4. Франция
- •17.2.5. Япония
Тема 5. Налоговая система российской федерации
5.1 Понятие налоговой системы
5.2 Становление и развитие налоговой системы России
5.3 Система налогов Российской Федерации
5.4 Характеристика государственных органов, участвующих в налоговых отношениях
5.1 Понятие налоговой системы
Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
Налоговая система включает следующие существенные условия налогообложения:
- принципы налоговой политики и налогообложения;
- систему и принципы налогового законодательства;
- порядок установления и ввода в действие налогов;
- порядок распределения налогов по бюджетам;
- виды налогов и их общие элементы;
- права и ответственность участников налоговых отношений;
- порядок и условия налогового производства;
- формы и методы налогового контроля;
- система налоговых органов.
Налоговая система зависит от типа государства. В федеративных государствах (РФ, США и др.) она включает три уровня: федеральные, региональные и местные налоги. В унитарных государствах (например, Великобритания) – два уровня: государственные и местные налоги.
Налоговую систему характеризуют экономические и политико-правовые показатели.
Экономические показателиналоговой системы:
а) налоговое бремя (НБ). На государственном уровне оно рассчитывается:
Общая сумма налоговых сборов_____100
НБ = Совокупный национальный продукт
Налоговое бремя показывает, какая часть произведенного обществом продукта (в %) перераспределяется посредством бюджета. В 2004 г. уровень налогового бремени оценивался в 30%.
На уровне предприятия или предпринимателя рассчитывается налоговая нагрузка (НН):
Общая сумма налоговых платежей__________________100
НН = Результативный показатель (выручка, прибыль и т.д.)
б) соотношение прямых и косвенных налогов. В менее развитых странах доля косвенных налогов высока, так как их проще взимать и контролировать по сравнению с прямыми налогами.
в) соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли. В РФ этот показатель 2 : 1, а развитых странах – 12 : 1.
Политико-правовые показатели:
а) пропорции в распределении ролей между центральной администрацией и местными органами власти;
б) роль налогов среди доходных источников бюджетов всех уровней;
в) степень контроля центральной администрацией местных органов власти.
Налоговая политика– это комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права. Налоговая политика является частью финансовой политики.
Налоговая стратегия– метод налогового предвидения с расчетами на перспективу.
Налоговая тактика– совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год.
Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм– совокупность норм, методов и инструментов управления налогообложением. Инструментами управления налогообложением являются налоговые льготы, налоговые ставки, способы обложения и т.д.
Налоговый механизм включает в себя три элемента – планирование, регулирование и контроль.