- •Тема 1. Налоги в экономической системе общества
- •1.2 Функции налогов
- •1.3 Принципы налогообложения
- •1. Экономические:
- •2. Юридические:
- •3. Организационные:
- •1.4 Роль налогов в формировании финансов государства
- •Тема 2. Основы построения налоговых отношений
- •2.2 Способы обложения налогами
- •2.3 Виды налогов и методы их уплаты
- •Тема 3. Налоговое право
- •3.2 Принципы налогового права
- •3.3 Налоговое законодательство
- •Раздел I. Общие положения
- •4.2 Международное двойное налогообложение
- •4.3 Оффшорный бизнес и его типичные схемы
- •Тема 5. Налоговая система российской федерации
- •5.2. Становление и развитие налоговой системы России
- •5.3 Система налогов Российской Федерации
- •5.4 Характеристика государственных органов, участвующих в налоговых отношениях
- •1. Государственные налоговые органы.
- •2. Таможенные органы.
- •3. Органы внутренних дел.
- •4. Другие участники налоговых отношений:
- •6.2 Виды налоговых проверок
- •6.3 Налоговая ответственность
- •6.4 Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере
- •Тема 7. Федеральные налоги и сборы
- •7.2 Акцизы
- •1. Авансовые платежи.
- •2. Уплата акциза
- •7.3 Налог на доходы физических лиц
- •7.4 Налог на прибыль организаций
- •7.5 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.6 Водный налог
- •7.7 Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.8 Государственная пошлина
- •7.9 Налог с имущества, переходящего в порядке дарения
- •Тема 8. Специальные налоговые режимы
- •8.2 Упрощенная система налогообложения
- •8.3 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •8.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Тема 9. Региональные налоги
- •9.2 Налог на игорный бизнес
- •9.3 Налог на имущество организаций
- •Тема 10. Местные и другие налоги
- •10.2 Земельный налог
- •10.3 Таможенные платежи
- •10.4 Социальные платежи
- •10.5 Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Тема 11. Налоговый менеджмент
- •11.2 Налоговое планирование на предприятиях
- •11.3 Направления управления налогами на предприятиях
- •Тема 12. Направления снижения налогов
- •12.2. Направления снижения налога на прибыль организаций
- •12. 3. Направления снижения налога на добавленную стоимость
- •12. 4. Направления снижения налога на доходы физических лиц
- •12. 5. Направления снижения налога на имущество организаций
- •12.6 Другие пути уменьшения налогов
- •12.7. Налоговые риски
- •1. Пределы налогового планирования
- •2. Мнимая и притворная сделка
- •3. Взаимозависимые лица
- •Тема 13. Налоговые системы развитых стран
- •17.2.2. Великобритания
- •17.2.3. Германия
- •17.2.4. Франция
- •17.2.5. Япония
11.2 Налоговое планирование на предприятиях
Последовательность налогового планирования состоит из восьми процедур.
1. Формирование налогового поля. Определяются основные налоги, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей (параметров):
источник платежа (статья расходов);
бухгалтерская проводка;
налогооблагаемая база;
ставка налога;
сроки уплаты;
пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;
реквизиты организаций, в адрес которых делаются перечисления;
льготы или особые условия исчисления налога.
После этого специалистами предприятия анализируются все предоставленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в практической деятельности.С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.
2. Согласно уставу предприятия и на основе гражданского законодательства формируется система договорных отношений (договорное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налоговых последствий на момент подготовки документов, т. е. еще до того как она будет заключена.
Далее выполняются следующие действия.
Подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию.
Разрабатываются различные ситуациис учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок.
Выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и/или налоговых проводок.
Из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета.
Оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия.
Определяются альтернативные способы учетной политики организации.
11.3 Направления управления налогами на предприятиях
Управление налогами проводится по основным направлениям:
Организация налогового и бухгалтерского учета:
1.1. Верное толкование законодательства о налогах и сборах с учетом его изменений. При неверном толковании возрастают налоговые риски.
1.2. Определение характера связи бухгалтерского и налогового учета. Это важно для правильного определения прибыли и расчета налога на прибыль, так как сумма налога на прибыль может быть разной при ее расчете по правилам бухгалтерского учета и по налоговому законодательству.
1.3. Разработка учетной политики, в том числе и для целей налогообложения. Здесь важно правильно выбрать метод оценки запасов и расчета фактических себестоимости ресурсов в производстве (ФИФО, ЛИФО, метод средней цены), решить, создавать или нет резервы предстоящих расходов и платежей и другие виды резервов и т.д.
2. Разработка схем минимизации налогов:
2.1. Оценка налогового бремени. Если доля налогов не превышает 15% чистого дохода предприятия, то потребность в налоговом планировании минимальна, так как за состоянием налоговых платежей может следить главный бухгалтер или его заместитель. При налоговом бремени свыше 20% необходимо иметь одного или нескольких специалистов, занимающихся только контролем налоговых обязательств.
2.2. Определение совокупности льгот по уплате налогов.
2.3. Анализ и правильная организация сделок.
3. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов:
3.1. Исключение арифметических и счетных ошибок.
3.2. Применение технологии внутреннего контроля налоговых расчетов, то есть разработка схем документооборота, четкое обозначение круга лиц, связанных с определением налогов, контроль за изменениями законодательства.
3.3. Применение налогового календаря для недопущения просрочки уплаты налогов.
4. Оптимизация системы налогообложения в рамках действующего законодательства.
4.1. Разработка стратегии, бизнес-плана, системы бюджетов, в которых есть динамика показателей, в том числе и налоговых.
4.2. Разработка схем оффшорного бизнеса (в случае необходимости).
4.3. Использование финансовых моделей и имитационных расчетов, например, пакеты прикладных программ Projectexpert,COMFAR, Аналитик, Альт-Прогноз и др., каждый из которых содержит специализированный налоговый модуль.