Тема 8.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

8.1. Учет кассовых операций и их документальное оформление (счет 50)

8.2. Учет операций на расчетных счетах банка (счет 51)

Лекция 9

УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

9.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

9.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62)

9.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

9.4. Учет расчетов с подотчетными лицами (счет 71)

9.5. Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68,69)

Тема 10

УЧЕТ ТОВАРНЫХ И МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

10.1. Задачи учета материально-производственных запасов (МПЗ), их классификация и оценка

10.2. Документальное оформление поступления и расхода товаров и материалов

10.3. Синтетический учет движения запасов

10.4. Инвентаризация запасов и отражение ее результатов в учете

Тема 11

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

11.1. Понятие и учёт вложений во внеоборотные активы

11.2. Основные средства, их классификация и оценка.

11.3. Учёт, наличие и движение основных средств.

11.4 Учёт амортизации основных средств.

Тема 12

УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

12.1. Задачи учета труда и его оплаты

12.2. Синтетический учёт расчетов по оплате труда.

12.3. Учет удержаний из заработной платы.

12.4. Учет начисления на оплату труда и порядок их использования.

Тема 13

УЧЕТ ИЗДЕРЖЕК ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

13.1. Общие принципы учета затрат на производство и классификация производственных затрат

13.2. Система счетов учета производственных затрат

Тема 14

УЧЕТ ВЫПУСКА И ПРОДАЖ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

14.1. Учет выпуска готовой продукции

14.2. Учет продаж продукции, работ, услуг

14.3. Учет расходов на продажу

Тема 15

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

15.1. Понятие финансового результата

15.2. Учет прочих доходов и расходов (счет 91)

15.3. Учет прибылей и убытков (счет 99)

Тема 8.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

8.1. Учет кассовых операций и их документальное оформление (счет 50)

8.2. Учет операций на расчетных счетах банка (счет 51)

8.1. Учет кассовых операций и их документальное оформление (счет 50)

Порядок наличных расчетов в РФ регламентируется следующими документами:

- ГК РФ;

- Федеральным законом “о ЦБ РФ”;

- положением ЦБ “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ”;

- Порядком ведения кассовых операций в РФ.

В соответствии с этими документами все организации обязаны приходовать полученные наличные средства в кассу и хранить свободные денежные средства в банках, производить платежи по своим обязательствам перед другими организациями, как правило, в безналичном порядке. Расчет наличными между юридическими лицами разрешается в пределах, установленных ЦБ РФ. В настоящее время это 100 тыс.руб. по одному документу в один день с одним юридическим лицом.

При осуществлении наличных расчетов необходимо иметь отдельное помещение – касса и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги следует в пределе, установленного для каждой организации, лимита. Ведение кассовых операций в организации возложено на кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается в течение трех рабочих в период выдачи заработной платы, включая день получение средств в банке.

В кассу предприятия деньги поступают с расчетного счета в банке от покупателей за проданную продукцию, при возврате выданных ранее под отчет сумм и в других случаях. Поступление денег в кассу и выдача из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывается в ордера цифрами и прописью. Приходный ордер подписывается главным бухгалтером, а расходные – руководителем и главным бухгалтером.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются четко без исправлений. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Все приходные и расходные ордера регистрируют в журнале регистрации с присвоением им порядкового номера. Заработная плата, премии, стипендии из кассы выдают по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. Если деньги выдают по доверенности, то в ведомости делается отметка кассира “по доверенности”. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу. Кассовая книга – документ строгой отчетности. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в Кассовой книге итог за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего дня. Записи в Кассовой книге ведутся одновременно на 2-х листах через копировальную бумагу. Один лист Кассовой книги отрывной, его сдают в конце дня в качестве отчета кассира в бухгалтерию. К нему прилагаются все расходные и приходные документы за день. В условиях полной сохранности кассовых документов, Кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Контроль за правильным ведением Кассовой книги должен обеспечить главный бухгалтер организации.

Банк не реже одного раза в квартал проверяют состояние кассовой дисциплины клиента. При выявлении нарушений, банк направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по проведенной проверки для принятия мер финансовой и административной ответственности.

Учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ведется на счете 50 – “Касса”. Счет 50 активный, инвентарный. К счету 50 могут быть открыты субсчета в соответствии с отраслевой специфики:

50-1 – “Касса организации”;

50-2 – “Операционная касса”;

50-3 – “Денежные документы”.

На субсчете 50-2 формируется информация о наличии и движении денежных средств в кассах вокзалов, товарных контор и т.д.

На субсчете 50-3 формируется информация о наличии и движении к кассе различных проездных билетов, почтовых марок и др. документов.

Если в организации имеются операции с наличной иностранной валютой, то к счету 50 могут быть открыты субсчета:

- “Касса в рублях”;

- “Касса в иностранной валюте”.

Сальдо по кассе указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало месяца. Оборот по Дт счета 50 показывает суммы, поступившие наличными в кассу. Оборот по Кт счета 50 показывает суммы, выданные наличными из кассы.

Обороты по Кт счета 50 отражаются в журнале-ордере №1. Оборот по Дт счета 50 записывается в разные журналы-ордера, и контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служит отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка не зависимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Кассовая книга открывается на год.

Ежемесячно должна проводится ревизия или инвентаризация кассы. Ревизия проводится в присутствии кассира, при этом полистно проверяются:

- наличные деньги;

- денежные документы;

- бланки строгой отчетности.

Результаты инвентаризации оформляются актом, который утверждает руководитель.

Выявленные в кассе излишки учитывают Дт50 Кт91. Сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вида. Недостачу учитывают Дт 94 Кт50.

Одновременно недостачу списывают на виновное лицо – кассира Дт73-2 Кт94.

Если будут установлены обстоятельства, позволяющие рассматривать выявленную недостачу не как ущерб по вине кассира, то сумма недостачи списывают Дт91 Кт94.

Поступление денег в кассу учитывают Дт50 Кт51 с расчетного счета в банке.

Дт50 Кт71 возврат подотчетным лицами неизрасходованных сумм.

Дт50 Кт62 – оплата покупателей за продукцию.

Выдача наличных денег из кассы учитывается Дт70 Кт50 – выплата заработной платы из кассы.

Дт71 Кт50 – выдача денег подотчет на хоз. нужды и командировочные расходы.

Дт60 Кт50 – выплата поставщикам наличными.