Тема 10. Местные и другие налоги

10.1 Налог на имущество физических лиц (местный налог)

10.2 Земельный налог (местный налог)

10.3 Таможенные платежи

10.4 Взносы на обязательное страхование (в ПФ, ФСС, ФОМС)

10.5 Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

10.1 Налог на имущество физических лиц (местный налог)

Правовой основой уплаты данного местного налога является Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (ред. от 24.07.2002).

Налогоплательщики: физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения — находящиеся на праве собственнос­ти у физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квар­тиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Льготы.Федеральное законодательство предоставляет широкий пе­речень льгот. Так, например, освобождаются от уплаты налога следую­щие категории граждан:

• Герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы трех степеней;

• инвалиды 1-й и 2-й групп, инвалиды с детства;

• участники двух войн, боевых операций по защите СССР, РФ;

• лица, пострадавшие от радиации (по законодательству);

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• граждане из подразделений особого риска;

• уволенные с военной службы (с продолжительностью службы бо­лее 20 лет);

• пенсионеры РФ и др.

Налоговая база — денежное выражение стоимости имущества, при­знаваемого объектом налогообложения. Причем при определении на­логовой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имуще­ства.

В будущем предусматривается взимать налог на имущество физических лиц не от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, а от его ры­ночной цены.

Налоговый период — календарный год.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависи­мости от объекта налогообложения и определяются нормативными пра­вовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессив­ные, они устанавливаются представительными органами местного са­моуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной сто­имости в следующих пределах:

• при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — до 0,1%;

• от 300 до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3%;

• свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2,0%.

Порядок исчисления налога. Исчисление налога производится на­логовыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения начисляется по дан­ным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог упла­чивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строени­ях, помещениях, сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собствен­ников без определения долей, налог уплачивается одним из собствен­ников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Порядок и сроки уплаты. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. По новым строениям, помещениям и со­оружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возве­дением или приобретением.

Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплатель­щикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно про­изведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года.

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регист­рации) объекта налогообложения.