• взносы собственников;

• выручка от реализации продукции, работ, услуг;

• доходы от реализации материальных запасов, основных средств, ценных бумаг и других ценностей, принадлежащих предприятию;

• доходы от сдачи в аренду помещений и оборудования, продажи авторских прав и т. д.;

• амортизация;

• Начисленные, включенные в затраты, но не выплаченные суммы по обязательствам (заработная плата, налоговые платежи, отчисления во внебюджетные фонды и другие) – устойчивые пассивы;

• банковский и коммерческий кредит;

• бюджетные средства (субсидии, целевое финансирование);

• прочие.

Направления использования финансовых ресурсов предприятий:

1. финансирование капитальных и текущих затрат на производство;

2. налоги и другие обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

3. платежи за привлечение средств;

4. инвестирование средств в ценные бумаги;

5. образование финансовых фондов;

6. выплаты собственникам;

7. благотворительные цели.

Организация финансовой работы предприятия в современных условиях требует не только выполнения обязательств перед собственниками, кредиторами и другими контрагентами, но и оптимизации финансовых потоков предприятия с целью достижения поставленных целей. Данный вид деятельности осуществляется обычно финансовой службой предприятия во взаимодействии с другими подразделениями.

К функциям финансовой службы относятся:

• участие в разработке и исполнении бизнес-плана;

• разработка финансового плана как составной части бизнес-плана предприятия;

• участие в формировании кредитной политики;

• разработка инвестиционной политики;

• управление денежными потоками;

• осуществление платежей;

• обеспечение страхования рисков предприятия;

• анализ финансово-хозяйственной деятельности;

• осуществление финансового контроля и другие.

3. Финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность

В непроизводственной сфере наряду с предприятиями (организациями), функционирующими на коммерческих началах – коммунальными, бытового обслуживания, страховыми, банковскими и другими, – действует большое число учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность, т.е. такую, которая не преследует цель получения прибыли. Некоммерческая деятельность не исключает возможности получения определенных доходов, однако, последние используются на финансирование текущих нужд самого учреждения.

К некоммерческим организациям относятся: большая часть учреждений здравоохранения и образования, культуры и искусства, фундаментальная наука, охрана природы и другие. Функционирование этих учреждений и организаций в полной мене в принципе не может быть ориентировано на коммерческие критерии, а сами они должны составлять нерыночный сектор экономики.

К нерыночному сектору экономики относятся также такие виды деятельности, как государственное управление, охрана общественного порядка, оборона. Их финансирование осуществляется полностью за счет бюджетных средств и предусматривается в соответствующих планово-финансовых документах – сметах расходов.

Преобладающая часть учреждений и организаций нерыночного сектора экономики имеет социально-культурное назначение. Специфика их функционирования заключается в том, что, во-первых, благодаря ним осуществляются важнейшие конституционные права граждан – на образование, медицинское обслуживание, социальное обеспечение и т.д., а во-вторых, при потреблении социальных услуг используются как платные, так и бесплатные способы их предоставления.

Для финансирования организаций и учреждений, оказывающие такие услуги, используются следующие источники:

• бюджетные средства, выделяемые на основе нормативов. Нормативы бюджетного финансирования играют роль цены (тарифа) на те работы (услуги), которые предоставляются государством потребителю;

• денежные средства государственных и муниципальных, частных и кооперативных организаций, граждан, поступающие в виде оплаты за оказанные услуги, выполненные работы, проведенные платные мероприятия согласно заключенным с юридическими лицами договорам и заказам населения;

• поступления от продажи изделий собственного производства (например, лекарственных средств, продукции учебно-производственных мастерских);

• выручка от сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования;

• добровольные взносы и безвозмездно предаваемые материальные ценности, прочие денежные поступления.

Денежные средства, поступившие из всех источников, образуют фонд финансовых ресурсов (доход) учреждения. Остатки неиспользованных за год поступлений остаются в распоряжении учреждения и в бюджет не изымаются. Они не должны влиять на снижение норматива бюджетного финансирования затрат в следующем году.

Данные учреждения, если они имеют самостоятельный баланс и расчетный счет, имеют право пользоваться банковским кредитом. При этом краткосрочные ссуды выдаются им на затраты, связанные с осуществлением текущей деятельности, а долгосрочные – для целей производственного и социального развития с последующим погашением за счет средств фонда производственного и социального развития.

В зависимости от форм и методов ведения хозяйства для субъектов нерыночного сектора экономики различают следующие виды финансирования:

1. Сметное финансирование, при котором основные услуги потребителям предоставляют бесплатно. Главным источником формирования финансовых ресурсов выступают бюджетные средства, предусматриваемые в смете расходов и доходов. В случае использования и других видов денежных поступлений, они также отражаются в смете. Главное отличие сметы от финансового плана заключается в том, что в смете более детально обосновываются расходы, тогда как доходы отражаются лишь в разрезе различных источников.

Для составления смет в качестве исходных данных используются контрольные цифры и экономические нормативы.

Контрольные цифры состоят из показателей, отражающих специфику соответствующего учреждения и определяющих перспективы его развития. Они доводятся до учреждений в качестве тех ориентиров, которые должны обеспечить достижение соответствующего уровня социального обслуживания населения. К ним, например, могут относиться: численность и состав обслуживаемого учреждением населения; объем и качество выполняемых услуг (число принятых в поликлиниках больных).

Экономические нормативы включают в свой состав нормативы:

• бюджетного финансирования учреждения;

• образования фонда заработной платы (если используется 1-ый способ распределения финансовых ресурсов);

• образование фонда производственного и социального развития;

• образование фонда валютных отчислений за счет валютной выручки.

Кроме того, учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, могут получать государственный заказ на ввод в действие новых мощностей и объектов за счет государственных централизованных капитальных вложений.

Основываясь на контрольных цифрах, экономических нормативов и государственном заказе, учреждение осуществляет необходимые расчеты и составляет смету расходов и доходов. Утверждается она совместным решением руководителя учреждения и профсоюзной организации.

2. Полная самоокупаемость. На началах самоокупаемости и самофинансировании функционируют те организации, затраты которых полностью возмещаются из выручки от реализации нематериальных благ и услуг. К ним относятся некоторые культурно-просветительные учреждения, отдельные медицинские учреждения и др. Формирование и использование их финансовых ресурсов отражается в финансовом плане по соответствующим статьям доходов и расходов.

В учреждениях нерыночного сектора экономики за счет финансовых ресурсов осуществляются все текущие затраты и формируются фонды экономического стимулирования.

К фондам экономического стимулирования относятся:

• фонд производственного и социального развития;

• фонд материального поощрения (фонд оплаты труда);

• фонд валютных отчислений.

Основным источником формирования фондов экономического стимулирования выступает совокупный доход учреждения; в качестве дополнительных источников могут использоваться специфические поступления.

Так, в фонд производственного и социального развития зачисляются: