8.2.3. Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц вводится на территории муниципального образования по решению местного органа власти, он не является обязательным для введения на всей территории России.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое Законом РФ от 9 декабря 1991 г. (в ред. от 22 августа 2004 г.) «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Законодательством предусмотрено освобождение от уплаты налога достаточно большого круга лиц которые владеют объектами налогообложения.

От уплаты налогов на все виды имущества освобождено более 10 групп граждан, например:

а) Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;

б) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

в) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

г) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающие льготы в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. №1244-1 (в ред. от 29 декабря 2004 г.) «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию РФ для постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее гражданами, в соответствии с международными договорами РФ;

д) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или всвязи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

е) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и некоторые другие категории лиц. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается также:

а) пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

б) гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;

в) родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

г) собственниками жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам и основания для их использования налогоплательщиками. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года но письменному заявлению налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации на 1 января каждого года.

Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в пределах от 0,1 до 2%.

Налоги на имущество физических лиц исчисляются налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения.

Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа. Уплата налогов производится равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога. В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения.