1.Проверка инвентаризации кассы

Инвентаризация денежных средств, хранящихся в кассе проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. При наличии нескольких мест хранения наличных денежных средств аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации.

2. Аудит условий хранения денежных средств (проверка системы внутреннего контроля кассовых операций)

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитору необходимо проверить следующие вопросы:

а) сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы (Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;

- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

- посещать магазины, рынки и другие т.п. места;

- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.);

б) оборудование помещения кассы (Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Помещения касс должны быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

располагать исправным огнетушителем.);

в) порядок охраны и страхования помещения кассы (рекомендации по оборудованию касс сигнализацией и другими техническими средствами защиты (например, кнопка тревоги, подаваемая кассиром, приборы типа «Сигнал» и т.д.);

г) порядок хранение денег и ценностей в сейфах (наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира);

д) порядок хранения ключей от кассы и сейфов (ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров+дубликат опечатанный в пакете/коробке у руководителя) ;

е) порядок оформления договорных отношений с кассиром (дог-р о мат. Ответственности).