Билет 21.

1. Безработица и ее формы. Безработица в современной России.

Безработица – ситуация, когда часть экономически активного населения не может применить свою рабочую силу. По сути, безработица имеет место, когда предложение товара «рабочая сила» превышает спрос на него. Причины безработицы: 1- рост НТП. Происходит высвобождение рабочей силы при технико-технологическом обновлении рабочих мест, новом капстроительстве, осуществляющемся в условиях НТР на новой основе, обеспечивающей сокращение занятости; 2- структурные изменения в экономике оказывают резкое воздействие на конъюнктуру товарных рынков, что вызывает несовпадение спроса и предложения на рабочую силу; 3- цикличное развитие экономики. Согласно исследованиям американского экономиста А. Оукена, между сокращением темпов роста экономики и уровнем безработицы существует определенная зависимость. По выведенному им закону, высокий уровень безработицы соответствует периодам, когда фактические темпы роста ВНП ниже потенциальный, вследствие чего имеет место недопроизводство товаров и фактическая эффективность экономики ниже потенциальной. Оукен определил, что на каждые 2% сокращения ВНП безработица увеличивается на 1%. (и обратно).

Различия при расчете методики МОТ и у нас: необходимость вставать на учет.

Формы безработицы.

1. фрикционная. Фрикционная безработица существует даже в странах, переживающих бурный эк.расцвет. Ее причина состоит в том, что работнику, уволенному со своего пр–ия или покинувшему его по своей воле, требуется некоторое время для того, чтобы найти новое рабочее место. Оно должно устроить его и по роду деятельности, и по уровню оплаты. Даже если на РТ такие места есть, найти их удается обычно не сразу. В свободном рын.обществе всегда есть опр.количество людей, которые по разным причинам ищут для себя более подходящую работу. Кроме того, на РТ всегда существуют безработные, которые ищут работу в 1 раз (молодежь, женщины, вырастившие детей, и др.). Такие люди также учитываются при определении уровня фрикционной б–цы. Эк.наука считает фрикционную безработицу явлением нормальным и не вызывающим тревоги. Более того, фрикционная безработица просто неизбежна в нормально организованной экономике.

2. Структурная б\р. Одновременно есть и безработица, и свободные рабочие места в разных отраслях. Структурная безработица связана с изменениями в технологиях, а также с тем, что рынок товаров и услуг постоянно изменяется: появляются новые товары, которые вытесняют старые, не пользующиеся спросом. В этой связи предприятия пересматривают структуру своих ресурсов и, в частности, ресурсов труда. Как правило, внедрение новых технологий приводит либо к увольнению части рабочей силы, либо к переобучению персонала. Такая безработица уже куда болезненнее для людей, чем фрикционная. Возникновение структурной безработицы означает, что многим людям придется осваивать новые профессии, избежать структурной безработицы невозможно. Это связано с тем, что технический прогресс все время рождает новые товары, технологии и даже целые отрасли (в настоящее время такие отрасли связаны как правило с компьютерными технологиями, так появились такие профессии, как веб-дизайнер, системный администратор и многие другие). В результате сильно меняется структура спроса на рабочую силу. А люди с ненужными более в прежнем количестве профессиями оказываются не у дел, пополняя ряды безработных.

3. Сезонная – связана с неодинаковыми объемами производства, выполняемыми некоторыми отраслями в различные периоды времени, то есть в одни месяцы спрос на рабочую силу в этих отраслях растет (и, следовательно, снижается безработица), в другие - уменьшается (а безработица возрастает). К отраслям относятся, прежде всего, с/х и строительство.

4. Циклическая б\р появляется в результате общего падения спроса на рабочую силу, который обусловлен недостаточным совокупным спросом на товары и услуги. Циклическая безработица присуща странам, переживающим общий экономический спад. В этом случае кризисные явления возникают не на отдельных, а практически на всех товарных рынках. Трудности переживает большинство фирм страны, а потому массовые увольнения начинаются почти одновременно и повсеместно. В итоге общее число свободных рабочих мест в стране оказывается меньше числа безработных. В фазах оживления и подъема появляются новые рабочие места, и безработица рассасывается.

5. Скрытая безработица – характерна для отечественной экономики. В условиях неполного использования ресурсов предприятия, вызванного эк.кризисом, предприятия не увольняют работников, а переводят их либо на сокращенный режим рабочего времени (неполная рабочая неделя или рабочий день), либо отправляют в вынужденные неоплаченные отпуска. Формально таких работников нельзя признать безработными, однако фактически они являются таковыми.

Изучая проблемы безработицы, эк.наука пришла к выводу: фрикционная и структурная безработицы – явления нормальные и не представляют угрозы для развития страны. Более того, без них развитие просто невозможно. Ведь если все работники заняты, то как создавать новые фирмы или расширять производство товаров, которые пользуются на рынке повышенным спросом, кроме того, наличие безработицы заставляет людей опасаться потери своего рабочего места и побуждает их трудиться более производительно и качественно. С этих позиций безработицу вполне можно назвать стимулом к лучшей работе. Вот почему под полной занятостью в большинстве развитых стран мира понимают отсутствие циклической безработицы при существовании безработицы фрикционной и структурной. Т.е. когда безработица в стране соответствует своей естественной норме. Естеств. Ур-нь безработицы – соответствует потенциальному ВНП или макроэкономич. равновесию.

Уровень безработицы – показатель, выражающий процентное отношение числа безработных к числу трудоспособного населения. Если фактический уровень безработицы превышает естественный, то общество «недополучает» некую часть ВНП. Экономические издержки безработицы, выраженные в отставании ВНП, - это товары и услуги, которые общество теряет, когда его ресурсы находятся в вынужденном простое. Товары и услуги, которые могли бы произвести безработные – навсегда потеряны. Больший объем производства в будущем не компенсирует тот объем продукции, который мог бы быть произведен, если бы безработные имели работу. Одна из издержек безработицы – повышение налогов, которое необходимо для того, чтобы были средства для выплаты пособий по безработице. Ур-нь безработицы = число безработных /кол-во занятых * 100%

2. Учет и оформление активных операций по покупке-продаже ценных бумаг на организованном рынке ценных бумаг.

- №302п с приложением №11

Особенности учета ц.б.

Учет ц б ведется в 5 разделе плана счетов.

Расчеты по операциям с ц б отражаются в 3 разделе, в частности на счете 304 «Расчеты на организованном рынке ц б», брокерские операции отражаются на счете 306.

Вложения в ц б и сами ц б отражаются на счетах по видам ц б:1) долговые обязательства – облигации (купонные и бескупонные); 2) по 302п – долевые обязательства; 3) векселя.

Это активные операции.

- На отдельных счетах учитываются депозитные и сберегательные сертификаты, учитываются облигации и векселя при пассивных операциях с ц б(выпуск)

- ц б подразделяются по статусу: государственные и корпоративные, резедентов и нерезедентов.

- котируемость ц б – ц б является котируемой если она включена в котировочный список бирж.

Котируемые бумаги должны удовлетворять след условиям:

1.быть допущенными к обращению на открытом организованном рынке (биржа или аукцион)

2.информация о рыночной цене должна быть общедоступной.

3. устанавливается минимальная величина оборота для включения в котировочный лист первого уровня.

Бумаги, которые не удовлетворяют хотя бы 1 из этих условий, являются некотируемыми.

Приобретенные ц б отражаются в учете в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ц б, либо в день, установленный договором.

Ц б принимаются к учету по цене приобретения. До выбытия ц б затраты, связанные с приобретением и выбытием ц б учитываются на счете 50905, с момента выбытия – на себестоимость.

Расчеты по ц б учитываются на счетах расчетов.

В зависимости от целей приобретения ц б учитываются либо по рыночной цене, либо по цене приобретения.

Учет по цене приобретения предполагает что стоимость ц б не меняется на балансе, но формируются резервы на возможные потери.

Учет по рыночной цене: вложения в ц б периодически переоцениваются, резерв на возможные потери по ним не создаются.

Переоценка осуществляется в соответствие с учетной политикой банка ежедневно, но не реже 1 раза в месяц, или при условии выбытия ц б.

Виды сделок: биржевые и внебиржевые.

Внебиржевые сделки учитываются с использованием счетов 47407, 47408 – парные «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовых счетах 47407, 47408.

Если операции, по которым переход права и расчет отличаются от даты заключения сделки, являются срочными, то подлежат отражению на счетах срочных сделок.

Учет вложений инвестиций в ц б в соответствие с положением 302-п.

Ценные бумаги могут приобретаться в целях: 1) перепродажи в краткосрочной перспективе, классифицируются как ц б, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток.

Справедливую стоимость можно определять: ц б, которые входят в котировочный список А и В(котируемые) или по цене сделки между осведомленными и независимыми друг от друга сторонами

2)ценные бумаги для контроля над АО

3)ц б, удерживаемые до погашения.

4)ц б, имеющиеся в наличии для продажи.

С момента первоначального признания и до прекращения признания ц б оцениваются по текущей справедливой стоимости, либо путем создания резервов на возможные потери.

Методы утверждения текущей или справедливой стоимости утверждаются в учетной политике кредитной организации

Под стоимостью ц б понимается цена сделки по приобретению ц б и доп затраты, прямо связанные с приобретением.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисленных и полученных с момента первоначального признания долговых обязательств.

При реализации ц б их стоимость увеличивается на сумму доп издержек, прямо связанных с выбытием этих ц б.

Под методом оценки стоимости выбывших ц б понимается порядок списания с балансового счета второго порядка ц б одного выпуска.

Одним из способов по средней с/с или по первоначальной стоимости, первых по времени приобретения ц б.

Применяемый метод фиксируется в учетной политике.

Особенности ц б, которые могут быть классифицированы как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки, учитываемые на балансовых счетах:501 «Долговые обязательства», 506 «Долевые ц б».

Балансовые счета разделены по видам эмитентов:

1)Ц б, классифицированные при приобретении как оцениваемые по справедливой стоимости, не могут быть переквалифицированы на другие счета 1-го порядка, кроме переноса на счета по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.

2)Если кредитной организацией осуществляется контроль над управлением или количество акций позволяет осуществлять существенное влияние на деятельность этой организации, то акции таких организаций учитываются на счете 601 «Участие в дочерних и зависимых обществах»

Долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения, учитываются на балансовом счете 503.

Если долговые обязательства не погашены в срок, они переносятся на счета просроченных долговых обязательств кредитной организации.

Условия переклассификации.

1)В результате события, которое произошло по независимым от организации причинам и носящему чрезвычайный характер, и не могло быть предвидено кредитной организацией.

2)В целях реализации менее чем за 3 месяца до погашения.

3)В целях реализации в объеме, незначительном по объему долговых обязательств.

Учет ц б, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыли или убытки.

Они не подлежат переклассификации кроме как перенесения на просроченные долговые обязательства.

ДОЛЕВЫЕ Ц Б

1)Приобретение акций:

Д506 К счетов по учету денежных средств или счетов 47407, 47408. или 30602, если ц б приобретаются через брокера.

Операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход права на ц б.

Переоценка ц б по текущей справедливой стоимости осуществляется в последний рабочий день месяца по всем ц б, текущая справедливая стоимость которых может быть надежно определена.

2)переоценка осуществляется в течение месяца при условии совершения операций с ц б этого выпуска или существенного изменения текущей стоимости ц б.

Критерии существенности устанавливаются в учетной политике.

Переоценке подлежит остаток ц б, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению или выбытию ц б.

1.Первоначальная переоценка при приобретении ц б.

Переоценка может быть положительной: Д50621 К70602

Отрицательной6 Д70607 К50620

2.Последующая переоценка

Отрицательная переоценка в пределах положительной: Д70602 К50621

Положительная переоценка в пределах отрицательной: Д50620 К70607.

Выбытие (продажа) акций

1.Получение денежных средств на сумму, поступившую на погашение ц б, либо их стоимость по цене реализации по договору.

Д счетов по учету денежных средств (47407,47408,30602) К61210 «Выбытие (реализация) ЦБ».

2.Списание акций с баланса: Д61210 К506

3.Финансовый результат: доход: Д61210 К70601

Расход:Д70606 К61212

Списание начисленной переоценки при выбытии ц б:

1)Списание положительной переоценки: Д70607, 70602 К50621

2)Списание отрицательной переоценки: Д50620 К70602,70607.

ДОЛГОВЫЕ ЦБ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ

1)Покупка облигаций:

Д50106 К счетов по учету денежных средств

При покупке отражается стоимость и существенные признанные затраты при её приобретении.

2)Переоценка осуществляется аналогично акциям.

3)Начисление процентного купонного дохода

ПКД может соответствовать критериям признания в качестве дохода, если:

а)Право на получение этого дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено соответствующим другим образом

б)Сумма дохода может быть определена.

в)Отсутствует неопределенность в получении дохода (п.3.2 Приложения №3 по учету доходов)

если какое-либо из условий не выполнено, ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода.

Если ПКД соответствует критериям, он отражается: Д50106 лиц счет «ПКД начисленный» К70601

Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве доходов: Д50106 Лиц счет «ПКД начисленный» К50407 «Процентный доход по долговым обязательствам»

Выплата купонного дохода эмитента:

1)Получение денежных средств при условиях что ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Д счетов денежных средств (30602 – брокеры) К50106 лиц счет «ПКД начисленный» - на сумму начисленного ПКД и К 50106 – на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения.

Отражение начисленного ПКД в доходах при условии несоответствия критериям признания в доходах: Д50407 К70601.

Выплата дохода:

1)Получение денежных средств за продаваемую облигацию: Д счетов денежных средств К61210.

2)Списание с баланса облигаций: Д61210 К50106 и К50106 лиц счет «ПКД начисленный» - на сумму начисленного процентного дохода на дату выбытия.

На дату выбытия проводится начисление процентного дохода

Определяем финансовый результат от выбытия: Д61210 К70601 (Д70606 К61210)

Переоценка закрывается аналогично акциям.

УЧЕТ Ц/Б, ПРИОБРЕТАЕМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ИЛИ СУЩЕСТВЕННОГО ВЛИЯНИЯ НАД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА.

Учет ц/б, приобретаемых для контроля или управления осуществляется на счете 601 «Участие в дочерних и зависимых АО».

Балансовая стоимость этих ц/б определяется фактически перечисленной суммой в оплату.

Акции не подлежат переоценке, а в случае существенного падения их стоимости под них формируется резерв.

Приобретение акций

Этап 1.

С момента регистрации проспекта эмиссии эмитентов до регистрации отчета об итогах выпуска.

1)Перечисление д.с. для приобретения акций Д60323 «Расчеты с прочими дебиторами» К30102

2)При оплате акций имуществом Д61209 К60401 и Д60601 К61209.

Списание стоимости передаваемого имущества по договорной оценке: Д60323 К61209

Этап2.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций.

1)Получение выписки со счета ДЕПО о количестве акций Д98010 К98050

После получения выписки из реестра мы имеем право отразить акции.

2)Отражение полученных акций по покупной стоимости: Д60101 К60323

УЧЕТ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, КОТОРЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯ НАМЕРЕННО УДЕРЖИВАЕТ ДО ПОГАШЕНИЯ.

Они учитываются на счете 503 по цене приобретения.

Стоимость долговых обязательств изменяется с учетом %-ных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания.

1)Заключение сделки на приобретение по цене приобретения включая накопленный купонный доход (нкд) :д47408 к47407.

В этот же день должны быть перечислены денежные средства и получены облигации

2) перечисление средств за облигацию на покупную стоимость включая накопленный купонный доход: Д47407 К30102

3) отражение приобретенных облигаций: Д50308 К 47408 – на покупную стоимость, включая ПКД.

Если при приобретении были затраты, то они учитываются проводкой: Д50905 К30102:

- расходы по оплате услуг специализированных организаций (консультационные, регистрационные, информационные затраты),

- вознагрождения посредников и организаций, обеспечивающих заключение сделки.

Если в момент приобретения имеются еще существенные расходы, кроме перечисленных, то они относятся на стоимость ц/б.

Д50308 К47422

Д47422 К30102.

Если в момент приобретения оплаченные расходы являются несущественными, то они могут быть отнесены непосредственно на расход: Д70606 К30102.

По этим ц/б начисляется резерв. Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, не переоцениваются.

А в момент возникновения факторов, дающих основание для мотивированного суждения о риске снижения их стоимости формируется резерв за счет расходов: Д70606 К50319.

Восстановление резерва идет на доходы: Д50319 К70601

Начисление купонного дохода

1. Стоимость долговых обязательств изменяется на сумму доходов, начисляемых до их выбытия с учетом сумм, водящих в цену приобретения.

Начисленный процентный купонный доход (ПКД) учитывается на отдельном лицевом счете, открываемом на соответствующем балансовом счете, где учитывается долговое обязательство.

В последний рабочий день месяца начисляется ПКД за весь истекший месяц или за период с даты приобретения или выплаты очередного ПКД.

Начисленный ПКД признается в качестве процентного дохода при выплате эмитентом и на дату перехода права собственности.

По ценным бумагам, для которых отсутствует неопределенность в получении дохода, ПКД начисленный в конце месяца подлежит отнесению на доходы.

При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам, в том числе в виде частичного погашения номинала, уменьшается стоимость долговых обязательств с учетом суммы процентных доходов, входящих в сумму (цену) приобретения.

Начисление купонного дохода: 1) при условии что ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Д50308 К70601.

2)При условии что ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Д50308 К50407.

Погашение ПКД: Д30102 К50308 лиц.счет ПКД начисленный – на сумму доначисленного ПКД.

На сумму ПКД, оплаченного при приобретении: если ранее начисленные % не соответствовали критерием признания дохода, то после оплаты ПКД осуществляется перенос начисленных ранее % на счета дохода: Д50407 К70601

Погашение долговых обязательств

1. на дату погашения доначисляется ПКД

2. поступление д.с.: Д30102 (47407,47408) К61210 – на стоимость ценной бумаги (номинала)

3. списание стоимости облигаций и ПКД.

В соответствии с изменениями, введение которых планируется Банком России с 1 января 2007 г., приобретаемые кредитной организацией ценные бумаги предлагается определять в следующие три категории: долговые обязательства, предназначенные для торговли; долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи; долговые обязательства, удерживаемые до погашения. Указанные категории соответствуют принципам определения ценных бумаг, предусмотренным Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

При несовпадении даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок раздела "Г" "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета и подлежат переносу на балансовые счета 47407 и 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам" при наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов).

Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовых счетах 47407 и 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам".

Операции с ценными бумагами по поручениям клиентов проводятся кредитными организациями на основании договоров комиссии на комплексное обслуживание на рынке ценных бумаг (брокерских договоров), которые заключаются с клиентами в порядке, установленном кредитной организацией. Каждому клиенту на балансовом счете 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" открывается отдельный лицевой счет для учета средств клиента, предназначенных для работы на рынке ценных бумаг. Поручения на покупку и продажу ценных бумаг оформляются клиентом по установленной в кредитной организации форме.

Для совершения операций по покупке ценных бумаг клиент, как правило, накануне дня, предшествующего дню совершения операции, обеспечивает перечисление денежных средств на свой счет, открытый на балансовом счете 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".

За совершение операций по покупке и продаже ценных бумаг кредитная организация получает с клиента комиссию за брокерское обслуживание (включая налог на добавленную стоимость).