1. Аудит расчетов по ндс

При анализе учетной политики организации в целях обложения НДС аудитором устанавливается наличие в ней положений в части:

- ведения раздельного учета по видам деятельности и операций;

- выбора налогового периода согласно ст. 163 НК РФ;

- признания момента определения налоговой базы.

Раздельному учету подлежат объекты, облагаемые НДС, в том числе по различным ставкам; операции, осуществляемые на территории РФ и вне ее, а также за счет целевого бюджетного финансирования.

Налоговый период- календарный месяц (если ежемес. В течение квартала выручка не более 2 млн. руб.- квартал).

Момент определения налоговой базы по НДС - наиболее ранняя из след. дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Первичным документом является счет – фактура.

В ходе аудита должны проводиться:

1) тестирование системы внутреннего контроля за наличием и правильностью оформления счетов – фактур;

2) собственная выборочная проверка наличия и правильности оформления счетов – фактур (прежде всего, счетов – фактур, полученных от поставщиков).

Аналитический учет выставленных и полученных счетов – фактур, а также начисленного по ним НДС должен вестись в книгах покупок и книгах продаж.

Алгоритм проверки:

1) проверка правильности определения облагаемой базы по НДС;

2) проверка правильности применения ставок НДС;

3) проверка правильности применения налоговых льгот;

4) проверка правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации;

5) проверка своевременности уплаты налога.

Проверка полноты и своевременности уплаты налога В соответствии со ст.173 НК РФ, в общем случае, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется, как сумма налога начисленного по соответствующей ставке на выручку от реализации плюс НДС с поступивших авансов за минусом налоговых вычетов:

НДСб = НДСw + НДСав – НДСвыч (в т.ч. НДСав)

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Аудит расчетов по налогу на имущество.

Алгоритм проверки:

1) проверка правильности определения облагаемой базы по налогу на имущество;

2) проверка правильности применения ставок налога на имущество;

3) проверка правильности применения налоговых льгот;

4) проверка правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации;

5) проверка своевременности уплаты налога.

Облагаемая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (все ОС).

Проверка правильности применения ставок налога на имущество

Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ и, в соответствии со ст.380 НК РФ, не могут превышать 2,2 %.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Конкретные сроки уплаты налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ.