2). Учет ден. Средств на валютном счете в банках.

В связи с переходом к рын. экономике пр-е получило право осуществлять операции с иностранной валютой. С этой целью в учреждении банка пр-ем открывается валютный счет.Для проведения оп-ций с инвалютой учр. банка должно иметь разрешение ЦБ (лицензию). В основном операции осуществляются по следующим валютам: Ам. доллары, Нем. Марки, Франц. Франки, Англ. Фунты стерлингов.

Для открытия вал. счета пр-е предоставляет в учр. банка те же док-ты, что и при открытии р.с. Между банком и пр-ем, как и при открытии р.с. заключается договор “О расчетно-кассовом обслуживании”.

При ведении операций, приносящих ин. валюту, предприятия имеют право зачислять на валютный счет выручку, получаемую в соответствии с внешнеэкономической деятельностью, покупать и продавать валюту. При поступлении выручки в ин. валюте в соответствии с законом пр-е обязано 50% выручки продавать на вал. рынке ч-з уполномоченные банки. Остальные 50% поступают на вал. счет.

Основными первичными док-тами для ведения вал. оп-ций являются:

1. поручение на обязательную продажу валюты,

2. платежное поручение на ведение безналичных расчетов.

Для получения валюты наличными также применяется чековая книжка. Кстати, в основном выплата в наличной валюте - на командировки, т.к. в РФ расчеты в ин. валюте запрещены.

Учет вал. операций ведется на счете 52 “Валютный счет”. Учет ср-в на этом счете ведется одновременно и в валюте, и в рублях. Пересчет на рубли осуществляется по курсу ЦБ на момент зачисления валюты. Все остальные оп-ции в валюте (перечисление ден. ср-в, выплата командировочных и т.д.) также отражаются одновременно и в валюте и в рублях, но по курсу ЦБ на момент совершение операции.

Помимо учета вал. средств ведется учет курсовой разницы, как прибыли или убытка пр-я.

Счет 52 имеет 2 субсчета:

1. валютные счета внутри страны,

2. валютные счета за рубежом.

Для учета ден. ср-в в ин. валюте, подлежащих продаже на рынке применяется счет 57 “Переводы в пути”.

По Д57 отражаются операции, связанные со списанием ин. валюты с транзитного счета.

- Продажа ин. валюты (обязательных 50%) отражается по Д48 ”Реализация прочих активов” и К57 “Пер. в пути”.

- Зачисление выручки от продажи валюты - Д51 и К48.

- Курсовая разница отражается так: в случае прибыли Д48-К80, в случае убытка Д80-К48.

Оставшаяся часть вал. средств отражается в учете аналогично учету ден. Ср-в на РС.

Зачисление выручки в валюте на вал. счет Д52-К46,62 в зависимости от формы расчёта. Учет также ведется как в рублях, так и в валюте.

Аналитический учет на валютном счете - аналогичен его ведению на расчетном счете: продажа Д51-К52, покупка - наоборот.

3). Учет наличности в кассе предприятия.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ “О порядке ведения кассовых операций в РФ”.

Предприятие, как правило, выдает в виде нал. ден. ср-в з/п и на незначительные хозяйственные нужды.

Количество нал. денег на предприятии ограничивается учреждением обслуживающего банка. Такой порядок способствует сохранности ден. ср-в

Все операции с нал. ден. ср-вами осуществляются ч-з кассу предприятия.

КАССА - это спец. помещение для хранения нал. денег и документов, оборудованное сейфом и сигнализацией.

Выдача ден. ср-в из кассы осуществляется кассиром. Он является материально ответственным лицом и несет полную ответственность за сохранность денег в кассе. В связи с этим при приеме на работу главный бухгалтер ОБЯЗАН получить от кассира расписку (о полной мат. ответственности). Если рассписки нет - кассир никакой ответственности (кроме моральной) не несет.

В настоящее время главный бухгалтер или бухгалтер имеет право совмещать свою должность с должностью кассира. Но такое совмещение не снижает ответственности за сохранность ден.ср-в.

Поступление и выдача ден. средств осуществляется на основании первичных документов:

- поступление - приходный кассовый ордер,

- выдача - расходный кассовый ордер.

Основными реквизитами этих документов являются:

– наименование,

– номер документа,

– дата выписки,

– от кого или на какие цели получен,

– сумма прописью.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром и главным бухгалтером.

К приходно-кассовому ордеру прикладывается квитанция, кот. отрывается и отдается лицу, внесшему деньги.

Расходный кассовый ордер выписывается главбухом и подписывается руководителем и гл. Бухгалтером и передается в кассу предприятия.

Аналитический учет кассовых оп-ций ведется кассиром в кассовой книге или отчете кассира. По мере движения нал. ден. ср-в на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу как при поступлении, так и при расходе денег. Кассовая книга ведется ежедневно, в конце дня подсчитывается остаток денег в кассе. Если движение денег незначительно (имеется в виду количество операций, а не их объем), то аналитический учет денег в кассе ведется понедельно - остаток определяется в конце каждой недели.

Аналитический учет кассовых операций ведется в учетных регистрах в двух экземплярах (ч-з копирку). Копия - идет в бухгалтерию, оригинал - остается в кассе.

Выдача ден. ср-в кассиром производится только на основании расходного кассового ордера.

Синтетический учет ден. ср-в ведется на счете 50 “Касса”, счет - активный.

Счет 50 корреспондирует со следующими счетами:

Д50-К51,52,55 “Спецсчета в банках”, 62, 76, 71.

К50-Д70,71,75,43,97,51,52,26.

Д43 (оплата транспортных расходов),

Д97 “Арендные обязательства” (оплата нал. арендодателям)

Синтнтический учет по Дт 50 ведется в ведомости №1, по Кт - в журнале ордере №1.

В случае выдачи предприятием ин. валюты ч-з кассу, для ведения кассовых операций в валюте открывается специальный субсчет для учета ден. ср-в в ин. валюте и специальный субсчет для учета этих операций в рублях по курсу.