Налоги и необходимые отчисления

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов, который предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождает от уплаты ряда налогов. УСН ориентирована на малый бизнес.

Для применения ИП УСН имеются следующие ограничения:

• Средняя численность работников за налоговый или любой отчетный период не должна превышать 100 человек;

• Не вправе применять УСН предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также добывают и реализуют полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), занимаются игорным бизнесом.

Использование УСН освобождает от уплаты:

• Налога на Доходы Физических Лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

• Единый Социальный Налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц);

• НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ, а также налога при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества.

В соответствии со ст.346.14 НК РФ, объектами налогообложения признаются:

• Доходы;

• Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения, за исключением налогоплательщиков, являющимися участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления (в этом случае объект – доход - расходы). Выбранный объект не может меняться в течение трех лет с начала применения УСН.

Федеральным законом от 24.11.2008 года № 308 – ФЗ (распространяется на правоотношения с 01.01.2008 года) налогоплательщики вправе ежегодно изменять ранее выбранный объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря текущего года [18,с.5-8].

Расчетная формула: 6% от дохода

Таблица 12

Начисление налогов

Наименование налога	База начислена	% ставка	Сумма, руб.	Периодичность выплат
1	2	3	4	5
УСН	Доход	6%	26 208	Начисляется на налоговый период – календарный год.
Выплаты в ПФ	Заработная плата работника	На работников старше 1967 г.р. в страховую часть ПФ 14%, на работников моложе 1967 г.р. в страховую часть ПФ 8% и в накопительную часть ПФ 6%.	1 960	Ежемесячно
ФСС		2,9%	406	Ежемесячно
Федеральный ФОМС		3,1%	434	Ежемесячно
Территориальный ФОМС		2,0%	280	Ежемесячно

Расчеты на сырье и материалы отсутствуют, так как клиенты будут использовать свои.

3.7. Финансовый план

Таблица 13

Оценка необходимого внешнего финансирования

Наименование расходов	Сумма, руб.
1	2
Необходимые стартовые вложения	46 880
Вкладываемые собственные средства	46 880
Требуемое внешнее финансирование	0

Рассчитав необходимые стартовые вложения, мы пришли к выводу, что можем обойтись без внешнего финансирования, что очень хорошо для нашего бизнеса, нам уже не нужно выплачивать кредит, а это в свою очередь увеличивает нашу прибыль.

Таблица 14

Ориентировочный расчет прибыли

Наименование показателей	Величина, руб.
1	2
Отпускная цена услуги на расчетный период	1 600
Объем реализации на расчетный период	273
Объем реализации в денежном выражении на расчетный период	436 800
4. Суммарная стоимость материалов и сырья на расчетный период	0
5. Сумма амортизационных отчислений на расчетный период	0
6. Суммарная стоимость аренды на расчетный период	84 000

Продолжение табл. 14

1	2
7. Суммарная оплата персонала на расчетный период	168 000
8. Начисления на оплату персонала на расчетный период	14 000
9. Прочие расходы	6 720
10. Суммарные затраты на расчетный период	258 720
11. Сумма выплачиваемых налогов на расчетный период	63 168
12. Проценты за кредит	0
13.Прибыль (чистый доход) на расчетный период	114 912

Себестоимость будет определяться по формуле:

P = ( VC + FC ) / Q (1)

Где P – себестоимость услуги,

VC – переменные затраты,

FC – постоянные затраты,

Q – объем производства,

P = ( 268 580+31 200 ) / 273 = 1 098, 09 рублей

ПДВПНП = 436 800 рублей

ПДВПН = 373 632 рублей

ППВН = 114 912 рублей

Итого чистая прибыль: 114 912 рублей

Таблица 15

Схема текущих затрат

№ п/п	Статья расходов	Сумма, руб.
	Постоянные расходы (FC)
1	2	3
1.	Телефонная связь и интернет	6720
2.	Заработная плата	168 000

Продолжение табл. 15

1	2	3
3.	Отчисления в ПФ, ФСС, ФОМС	3 080
4.	Реклама	6 780
5.	Аренда	84 000
Итого:			268 580
1	2	3
Переменные затраты (VC)
6.	Канцелярские принадлежности	1 000
7.	Моющие средства	400
8.	Налоги по УСН	29 800
Итого:			31 200

Чистый капитал = VC + FC = 268 580 + 31 200 = 299 780 рублей

Окупаемость инвестиций = 46 800/ 114 912 = 0,4 года

Доход от проекта = сумма чистой прибыли за 1 год – инвестиции =

= 436 800 – 46 800 = 390 000 рублей

Точка безубыточности

Точка безубыточности = постоянные издержки / ( 1- (переменные издержки / выручка))

Постоянные издержки = з/п + УСН + аренда + ком. Услуги + амортизация = 168 000 + 29 800+ 84 000+ 0 + 0 = 281 800 рублей

Переменные издержки = реклама + канц. товары + прочие расходы = 6 780 + 1 000 + 0 = 7 780 рублей

FC = 268 580 рублей

VC = 31 200 рублей

Ожидаемая прибыль NP = (S-VC-FC-D)(1-T)

NP – чистая прибыль, NP = 114 912 рублей

D - амортизация

T – налоговая ставка

Q = (FC+D)/(P-v) (2)

v – затраты на единицу продукции, v= 1 098,09 рубля

О’= FC+ПДВПН/E-S = 467 731 + 723 000 / 2 259=468 051, 05

Точка безубыточности =508 608 /(1- ( 12 580/723 000 )= 518 987,755 рублей

Схема 3

График точки безубыточности

доход, руб.

436 800

390 000

31 200

22 381

0 50 100 150 200 250 300 V реал-ии, шт.

-постоянные расходы

-переменные расходы

-общие расходы

-выручка

-область убытка

-область прибыли

-точка безубыточности

Оценка операционного развития бизнеса (производственный рычаг).

Таблица 16

Исходные данные для оценки производственного левереджа

Показатель	Руб.
1	2
Средняя цена единицы услуги	3 000
Удельно – переменные расходы	665
Удельно – постоянные расходы

Таблица 17

Оценка производственного левереджа

Объем производства, ед.	Реализация, руб.	Полные издержки, руб.	ПДВПН, руб.
1	2	3	4
10 000	30 000 000	8 330 000	21 670 000
20 000	60 000 000	16 660 000	43 340 000

ПЛ_р = (3)

ПЛ_р = ((43 340 000-21 670 000)/21 670 000)/((20 000-10 000)/10 000) =

=1/1 = 1%

Если увеличить объем продаж на 10%, то это будет сопровождаться увеличением ПДВПН на 1%. То же самое будет, если произойдет снижение объема производства по отношению к базовому уровню.

ДСК = ППВН/СК = 723 000/42 680 =16,94*100%=1694

ФЛ_п = ПДВПН/ПДВН =723 000 / 723 000 = 1