Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

1. Экономическое содержание и задачи учета расчетных операций. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Расчетные операции включают в себя расчеты организации, организаций между собой, с работниками организации и другими физическими лицами, с бюджетом, различными фондами, со структурными подразделениями и т. д.

Основные задачи учета расчетных операций:

1. Контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильного документального оформления операций.

2. Своевременность расчетов и предотвращение просроченное™ дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов с организациями, а также своевременность проведения сверки данных с конкретными дебиторами и кредиторами.

Большая часть расчетов осуществляется безналичным путем, т. е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк. Система безналичных расчетов регламентируется Положением № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002г.

В соответствии с данным Положением списание денежных средств со счета клиента осуществляется на основе расчетных документов в пределах имеющихся сумм, а при недостаточности средств - в порядке очередности, установленной законодательством.

Положение предусматривает применение следующих расчетных документов:

• платежные поручения;

• аккредитивы;

• чеки;

• платежные требования;

• инкассовые поручения.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам. Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами. Задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица - дебиторами.

Дебиторская задолженность других организаций и лиц может быть продана данной организацией третьим организациям (не должникам). Для последних дебиторская задолженность, приобретенная (купленная) на основании уступки права требования, будет являться финансовым вложением.

Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев - к долгосрочным обязательствам.

В практической деятельности иногда возникают ситуации, когда задолженность организаций друг перед другом по договорным обязательствам погашается несвоевременно или вообще не погашается. В этом случае организации должны руководствоваться общим сроком исковой давности - это срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено - 3 года. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя и относятся на финансовые результаты. Для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся к прочим доходам. Списание кредиторской задолженности отражается в учете по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности (счета 60, 76). Для целей налогового учета суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам и учитываются при налогообложении прибыли.

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты. Для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся к прочим расходам. Списание дебиторской задолженности отражается в учете по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности