42. Учет капитала: виды, порядок образования и использования

Капитал – источники собств средств предприят, накопл-е в процессе хоз деят-ти. Уставный капитал – первоач-й капитал предприят, формир-ся за счет вкладов учредителей. Формиров-е устав-го капит предполаг рещ след задач: 1. Уст-й капит- имущ-во, кот необ предприят для начала его деят-ти. 2. Уст-й капит позв-ет устан-ть %-е соотнош-е вкладов учредит-ей для будущего исчисения дивидендов. 3. Уст-й капит рассм-ся как гарантия кредиторам.Учредители вносят вклады в уст-й капит как в ден, так и неденежн форме. В процессе формиров-я уст-го капит за счет вкладов учредит-ей необх соблюд след правила: 1. Дб проведена экспертиза достоверности оценки вклада. 2. Неденежн вклады дб оценены на дату их принятия. 3. Если вклад вносится ин инвестором, то оценка такого вклада проводится только после его тамож-го оформл.4. при внес-и вкладов в уставн-й капит ин учредит-ми м возникать курсовые разницы в связи с изм-ем курсавалют м/ду датой подпис учредит док-ов и датй фактич получ вклада. Курсовые разницы в этом случае относ за счет резервного капит. 5 все вклады учредит, вкл неднежн вклады не рассм-ся как дох, учитыв-е для целей налогооблаж. 6. В процессе хоз деят-ти в случае возникнов необх-ти уст-го капит мб направлены кроме дополнит вкладов учредит след истки: а) распред-я прибыль орг-и; б) пополнение за счет резервного капит. Все вклады вносимые учредит-ми дб во владении учредит-ей. В случае выхода учредит из состава ему необх возвр первонач-й вклад + наработанная на капитал прибыль. Уст-й капит отраж по сч 80. 1. Взносы учредит 75/1 – 80. 2. Внесение капитала: а) в ден форме 50,51 – 75/1. Б)в неден форме 01 – 75/1; 10 – 75/1; 41- 75/1. В) за счет распред-й прибыли 84 – 75/1; 75/1 - 80. 4. Начисл дивидендов 84 – 75/2. 5. Налог на дох удержали 75/2 – 68; 75/2 – 50,51. Добавочный капитал созд-ся в кач-ве собсв ист-ка финанс-я хоз деят-ти орг-и. ДК формир-ся за счет след-х посупл-й: 1. Переоценка стоим-ти долгосрочн активов (ОС и капиталовлож-й). Предприят обязано на 1 янв произвести переоценку. Разницы от переоценки направляются на пополн ДК. Одновр-но переоценив-ся сумма начисл-й ранее аморт-и, но переоценка аморт-х отчисл-й отраж в кач-ве ↓ДК. 2. Эмиссионный дох, кот опред как разница м/ду номин-й и рын стоим-ю ЦБ. 3. Часть распределяемой прибыли. Исп-ся ДК в случае погаш убытков в оз деят-ти. ДК учит-ся по сч 83. Переоценка: 01 – 83. Уменьш за счет переоц-ки аморт-х отчисл 83 – 02; 84 – 83. Предприят в процессе хоз деят м создавать как резервн капитал, так и различн резервы. 1. Резерв под сниж-е стоим-ти мат ценностей 2. Резерв под обесценение фин-х влож-й в ЦБ. 3. Резерв по сомнит долгам. 4. Резервы предстоящих расх. . Резерв по сниж стоим-ти мат ценностей созд-ся в случае. Если на дату составл отчетности рын-я стоим-ть мат ценностей окаж-ся ниже их фактич себест-ти. Резерв под обесценение фин влож-й в ЦБ созд-ся в случае, есл рын стоим-ть ЦБ. Приобрет-х орг-ей оказ-сь ниже той стоим-ти, по кот ЦБ числ-ся в бух отчетности. 1 и 2 резервы созд-ся за счет расх, относимых к текущ деят-ти, т.е 90 – 14,59.Если субъект хоз-я явл профес-м участником РЦБ,то этот вид деят-ти рассм-ся как фин-я деят-ть 1 – 59. Исп-е резерва отраж обратным записями. Резерв по сомнит-м долгам. Сомнит долгом признается дебиторск зад-ть, возникшая в рез-те реализ прод-и, ТМЦ, услуг, непогашенная в установл-й срок. Величина резерва м опред след образом: 1 по кажд дебитору на основе анализа его платежеспос-ти. 2. По группам дебиторск зад-ти на основе ее распред по срокам непогашения. 3. По всей сумме дебиторск зад-ти, резерв по кот рассчит с учетом Коэф сомнит зад-ти ( отнош суммы дебиторск зад-ти за предыдущ период к общей сумме выручки за соотв период). Если длительная непогашенная дебиторск зад-ь списыв за счет резерва по сомнит долгам, то это не означ-ет, что данная сумма долга снята с контроля и не предприним-ся меры для его востребования. С этой целю данная сумма долга учит-ся на забалансовом сч 007. Резерв по сомнит долгам созд-ся за счет расх предприят, относ-ся к текущ деят-ти: 90/8 – 63; [63 – 62]; Дт 007; Кт 007. На забаланс счете спис-я зад-ть 7 лет, если дебитор погаш зад-ть, то с контроля снимаем эту сумму: 51 – 62. Если сумма созд-го резерва осталась неисп-я, то часть неисп-го резерва присоед к дох по текущ Деят-ти: 63 – 90/7. Резервы предстоящих платежей мб предусмотрен для резервирования след-х расходов и платежей: 1 предстоящ оплата отпусков, 2 для предст-х платежей по гарантийному ремону и обслужив-ю. 3 на покрытие затрат по реструктуризации орг-и.4. для спис-я товарн потерь(нормируемых). Созд0ся с целью обеспеч-я равномерного отнесения расх, вкл-х в состав ИО. Цель равномерного отнес-я расх – получ-е реальн-го фин рез-та по отч-м периодам. Показ по сч 96: 44 – 96. Спис недостачи: 96 – 94. Начисл отпуска за счет резерва: 96 – 70; [44 – 96].

43. В процессе эксплуатации каждый объект ОС подвергается как физическому так и моральному износу, т о износ представляет собой потери потребительских свойств как в процессе эксплуатации объектов так и в пр-се их бездействия.

Амортизация – это процесс перенесения перв. Стоимости на сумму издержек обращения по частям в виде амортизационных отчислений в течении норматив срока службы. Амортизация начисляется только лишь в течении нормативного срока службы, который определяется классификатором министерства экономики. Начисление амортизации позволяет определить реальную стоимость данного объекта с учетом его износа, кроме того амортизация амортизация позволяет определить остаточную стоимость и рассчитать уровень износа данного объекта. Амортизация начисляется ежемесячно при этом применяется следующие правила: - источником начисления амортизации м б ИО, а также прочие расходы инвестиционной деятельности, расходы обслуживающих хозяйств.

Кор счетов:

По объектам находящимся в эксплуатации а также по объектам находящимся в бездействии (простой, ремонт до 3 мес) 44 – 02; если объекты находятся в простое свыше 3 месяцев 91 – 02(для объектов которые не исп-ся в предпринимат деятельности) и 29 – 02(в обслуживающих хозяйствах), в промышленности 25(26,20) – 02. Амортизация м б начислена разными способами и методами(линейный, нелинейный, производительный).

45. НМА также как и ОС отн-ся к группе вложений во внеоборотные активы. В отличие от ОС НМА представляют собой объекты интеллектуальной собственности и должны отвечать след критериям: НМА должны принадлежать организации по праву владения и пользования; предназаначается для использования в ходе осуществления х/д; не является товаром для дальнейшей перепродажи; обладать способностью приносить экономическую выгоду; нет предельной стоимостной оценки. По своему содержанию НМА представляет собой права, например: право на изобретение(патент); право на товарный знак; право на технологию (НОУ-ХАУ), право на фирменное наименование и тд. Основные правила: 1) также как и по ОС устанавливается нормативный срок использования. Устанавливается экспертным путем, кроме тех объектов по которым устанавливаются объекты. 2) НМА также как и ОС амортизируются как правило линейным способом. 3) Переоценке НМА не подлежат. 4)По НМА так же как и по ОС в процессе их приобретения формируется фактическая себестоимость. Затраты: 1) сумма консультац и информ услуг, связанных с созданием объектов НМА. 2) стоимость услуг связанных с созданием. 3) Сумма регистрационных сборов и пошлин. 4) вознаграждения посредникам. 5) возможны таможенные платежи. В учете все вышеизложенные платежи собираются на счете 08/4. При вводе в эксплуатацию 04 – 08, в течении срока эксплуатации отраж амортизация 44 – 05. Методика списания НМА аналогична методике списания ОС

46. Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91. Структура счета аналогичная Дт-расходыКт-доходы. Прочие доходы ирасходы инвестиционной деятельности – это: - доходы и расходы связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов; - суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов; - суммы излишков инвестиционных активов, выявленных по результатам инвентаризации; - доходы и расходы связанные с участием в УФ др организации 58 – 91; - доходы,расходы по договорам о совместной деятельности; - суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами или расходами в соответствии с законодательством; - %, причитающиеся к получению:1)%, подлежащие к уплате за пользование кредитами и займами(за искл % по кредитам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с зак-вом);2) разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью; 3) доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, погашением долговых ЦБ, собственного выпуска; 4) курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженные в ин валюте; 5)иные расходы и доходы, связанные с ЧС. По окончании отчетного периода определяется сальдо по прочим доходам и расходам. 91 – 99(положительное сальдо); 99 – 91 (отрицательное сальдо). Т о сальдо по сч 90 и 91 не имеется, т к оно списывается на сч 99, следовательно сч 90 и 91 закрываются.

48. Доходы и расходы по текущей деятельности отражаются по счету 90. Структура данного счета Дт-расходыКт-доходы. Кроме того необходимо учитывать, что доходы и расходы по текущей деятельности м разделить на 2 раздела: 1) доходы и расходы процесса реализации; 2)прочие доходы и расходы. По окончании отчетного периода рассчитывается финансовый результат по доходам расходам сч 90. 1)Доходы расходы процесса реализации: по кредету выручка по продажным ценам с НДС, себестоимость реализованных товаров, в торгово-закупочной деятельности данный показатель показывает стоимость приобретения реализованных товаров по покупным ценам без НДС. По дебету: Управленческие расходы – это общехозяйственные, административно-управленческие расходы, расходы на реализацию – ИО. Налоги от реализации

2) Прочие доходы и расходы: а) доходы и расходы связанные с реализацией и прочим выбытием запасов и д/с; б) суммы излишков и недостачи и потерь от порчи запасов тварно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации; в) стоимость запасов или денежных средств, выполненных работ или оказанных услуг, полученных либо переданных безвозмездно; г) штрафы, пени, неустойки предъявленные либо полученные за нарушения договорных обязательств; д) штрафные санкции за нарушение платежного поручения за расчеты в бюджет; е) расходы, связанные рассмотрением исковых дел в судебных органах; Ж)расходы обслуживающих хозяйств; з)матпомощь; и) некомпенсируемые виновниками потери. Основной удельный вес представляет собой доходы и расходы процесса реализации. В общей сумме расходов по текущей деятельности в частности процесса реализации значительную сумму занимают ИО.

49. ИО – это затраты торговой организации по доведению товара от производителя до потребителя и представляет собой расходы: 1) процесс приобретения, доставки товара. Ранше в эту статью включались % за кредит; 2) Все расходы процесса хранения; 3) расходы в процессе отгрузки товаров. ИО:1) транспортные расходы2) расходы на аренду и содержание зданий, сооружений и легкового транспорта3) расходы на упаковку, сортировку4) нормируемые транспортные потери5) естественная убыль по покупным ценам6)расходы на газ, электроэнергию7)амортизация ОС и НМА8) расходы на ремонт ОС. Принципы учета ОС: 1)Принцип отчетного периода: означает что все расходы д б включены в состав ИО только лишь в той сумме, которая относится к данному месяцу. На практике м возникать в одном месяце, который по своему содержанию относится к неск месяцам. Если расходы произведены в одном периоде, но относятся к будущим месяцам, то они отражаются предварительно по сч 97. При наступлении периодов к которым они б относиться. Они со счета 97 подлежат постепенному списанию и включению в состав ИО к которым они б относиться. Расходы производимые сторонними организациями включаются в состав ИО без НДС. Сумма НДС выделяется из общей стоимости к оплате и ставится по сч 18. 44 – 60,76; 18 – 60,76. 2) Принцип признания доходов и расходов; 3) Принцип адекватности доходов и расходов; 4) Принцип взаимоувязки ИО с учетной политикой организации; 5) Принцип определения суммы ИО относится как к реализованным товарам, так и к остатку непроданных товаров. По окончании месяца производится расчет ИО на 2 составные суммы: 1) ИО относящиеся к остатку непроданных товаров; 2) ИО относящиеся к реализованным товарам. Расчет производится следующим образом: - определим сумму транспортных расходов: 1)Сн44 + тр р текущ=итого трансп раходы; 2)Итого товаров = сумма Р + ост на конец; 3) ср%= сумма1/сумма2*100; 4) ИО на ост тов-в=ост тов-в*ср%; 5)Определим сумму ИО относящихся к реализованным товарам. Итого ИОза месяц= Сн44+Дт об 44 – сумма 4. Методика учета ИО. ИО учитываются на активном счете 44. Дт(начисление расходов). 44 – 60(тариф), 18 – 60 (НДС). Начисление амортизации 44 – 02, 44 – 05. Заработная плата 44 – 70, 44 – 69. По окончании отчетного периода в соответствии с произведенным рассчетом сумма ИО относится к реализованным товарам 90/6 – 44.

50. В процессе организации предприятия возникают взаимоотношения с учредителями относительно формирования УК. УК представляет собой первоначальный капитал предприятия и формируется за счет вкладов учредителей. Формирование УК предполагает решение следующих задач: 1) УК представляет собой имущество которое необходимо предприятию для начала его деятельности. 2)УК позволяет установить процентное соотношение вкладов учредителей для будущего исчисления дивидендов. 3) УК рассматривается как гарантии кредиторам. 4) Учредители вносят вклады в УК как в денежном так и неденежном выражении. В процессе формирования УК за счет вкладов учредителей необходимо соблюдать следующие правила: 1) д б проведена экспертиза достаточности оценки вклада. 2) неденежные вклады д б оценены на дату их принятия. 3) если вклад вносится иностранным инвестором, то оценка такого вклада только после таможенного оформления. 4) При внесении вкладов в УК иностранными учредителями м возникать курсовые разницы в связи с изменением курса иностранной валюты между датой подписания, учредительской датой и датой фактического получения вклада. 5) все вклады учредителей включая учредителей не рассматриваются как доход, учитываемый для целей налогооблажения. 6) в процессе х/д в случае возникновения необходимости увеличение УК м б направлены кроме дополнительных вкладов след источники: а) распределенная прибыль организации. Б) пополнение за счет резервного капитала. При внесении вкладов учредителей все вклады вносимые в УК д б в непосредственном владении учредителей. В случае возникновения необходимости выхода учредителя из состава учредителей предприятия ему необходимо обеспечить возврат первоначального вклада и плюс наработанная на капитал прибыль (убыток). Выход участника из состава организации производится по его заявлению на основании решения собрания учредителей. К данному сроку учредитель д выполнить свои обязательства. По требованию учредителя возврат вклада м б как в денежном так и неденежном выражении. В процессе х/д на вложенные вклады в УК в случае рентабельной работы предприятия начисляются дивиденды. Методика учета: 1)УК в учете отражается на сч 80(Кт80 – формирование УК, Дт80 – уменьшение УК)а) за счет взносов учредителей (75/1 - 80), б) внесение капитала(50,51 – 75/1, 01 – 75/1, 10 – 75/1, 41 – 75/1, 84 – 75/1(расспределенная прибыль)75/1 – 80,),в) начисление дивидендов(84 – 75/2), г) выплачены дивиденды (75/2 – 50,51)