Лекция 8

Финансово результативные счета. Служат для регистрации.

План счетов бух.учета.

План счетов– систематизированный перечень счетов 1-го и 2-го порядка, сгруппированных в соответственных разделах, исходы из однородности экономического содержания учитываемых фактов хоз.деятельности.

Бух.счета группируя информацию позволяют формировать в учете стоимостные показатели, как, например, размер денежных средств на расчетном счете, в кассе, стоимость материалов на складе, сумма задолженностей кредиторской (напр., в бюджете, по кредитам банка, по оплате труда). Эта информация необходима для принятия управленческих решений.

План счетов имеет инструкцию по его применению. Новый план счетов утвержден Минфином РФ, приказом от 31 октября 2000 года № 94н. Вступил в силу с 1 января 2001 года при этом 2001 года был годом перехода к новому плану. Для всех организаций без исключения с 1 января 2002 года следует перейти на новый план счетов.

В системе нормативно регулирования бух.учета план счетов относится к документам 3-го уровня.

Инструкция по применению пл.сч.определяет структуру и назначение счетов, экономическое содержание, отражаемых на них хоз.операций вне зависимости от специфики производственно-хозяйственной деятельности.

Однако, пл.сч.определяет лишь общий порядок отражения фактов хоз.деятельности.

Пл.сч.состоит из 8 разделов, включающих 99 синтетических счетов, часть из которых зарезервирована (напр.счета 30 – 39 зарезервированы для управленческого учета).

1. Внеоборотные активы

2. Производственные запасы

3. Затрата на производство (20 – 29)

4. Готовая продукция и товары (40 – 49)

5. Денежные средства (50 – 59)

6. Расчеты (60 – 79)

7. Капитал (80 – 89)

8. Финансовые результаты (90 – 99)

9. Забалансовые счета (001 – 011)

В пл.сч.приведены наименования и коды (цифры) синтетич.счетов (1-го порядка счета) и субсчетов (сч.2-го порядка).

В пл.сч.сначала помещены разделы бух.счетов активов (основного и оборотного капитала, в том числе счетов учета хоз.процессов), а затем разделы бух.счетов, обязательств и капитала.

Завершаем пл.сч.раздел, формирующий информацию о финансовых результатах. Затем приводятся забалансовые счета.

Забалансовые счета – это 1-я группа счетов по экономическому назначению. Они необходимы для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящиеся в пользовании и распоряжении организации, но принадлежат они др.организации (аренда предприятия).

Сч.001 для учета арендованных основных ср-в, сч.002 товароматериальные ценности, находящиеся на временном хранении.

Учет операций на забалансовых счетах осущ-ся без применения двойной записи по простой схеме, либо дебит, либо кредит.

Напр., получили арендованные средства Дт001Кт – , возврат арендованных средств Дт – Кт001.

По дебиту забалансовые счета организации отражают полученные ценности, а по кредиту – их списание.

В бух.отчетности наряду с оформлением формы №1 – бух.баланс требуется заполнение таблицы об информации на забалансовых счетах.

Первичный учет и его место в информационной системе управления

1. Теоретические основы первичного учета.

2. Методологические основы организации первичного учета.

Первичный учетпредставляет собой единый, повторяющийся во времени, организованный процесс сбора, измерения, регистрации, накапливания и хранения информации, а в условиях АСУ, ее передачи и первонач.обработки.

Первичный учет в бух.учете выполняет начальную стадию восприятия, измерения и регистрации хоз.операций.

Контрольная функция учета заключается в выявлении отношений в момент их возникновения.

Каждый управленец, находящийся на соответствующей ступени управленческой лестнице может использовать первичную информацию для подготовки, обоснования и применения управленческих решений.

Первичный учет должен основываться на следующих принципах:

• первич.учет в единой системе хоз.учета занимают особое место и тесно связан с др.видами учета

• первич.учет является основанием поставщикам (носителям) первич.информации для всех видов хоз.учета

• данные первич.учета используются для контрольно-ревизионной работы и аудиторских проверок

• информация первич.учения используется для планирования и прогнозирования деятельности предприятия для оценки финансового состояния, принятия всевозможных решений

• первич.учет находится в тесной и непосредственной связи со всеми участниками БУ и является исходной базой для формирования состава затрат на производство продукции, работ, услуг и калькулирования себестоимости

• построение первич.учета зависит от специфики организации производства технологич.процессов, форм себестоимости экономических показателей.

Одно из главных требований:

* своевременность в оформлении и представлении первичных документов как оправдательный по каждой хоз.операции. На каждом предприятии, как правило, разрабатывается график представления документов.

В уч.политике предприятия в разделе организации БУ дана информация о правилах документооборота и технологии обработки учетной информации.

Методические основы организации.

Основой первич.учета являются документы, которые содержат показатели.

Документ– это письменное доказательство. Составляется в момент совершения хоз.операций.

Первичный документ подтверждает юридич.силу произведенной хоз.операции. Он устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими хоз.операции.

Документы должны создаваться в соответствии с требованиями, принятыми приказом Минфина РФ, Госкомстатом, которые приняли решение об унифицированных формах бух.документов.

С 1999 года перестали действовать старые формы.

Каждый документ должен иметь реквизиты.

Реквизиты – это показатели, приводимые в документах, которые необходимо заполнить.

• наименование документа

• дата и место составления документа

• содержание хоз.операций

• измерители

• подписи лиц ответственных за совершение хоз.операций.

Первичные документы:

• внешние – выписка из банка, накладная, счет-фактура от поставщиков, письма и т.д.

• внутренние – составляются на предприятии и разделяются на распорядительные, оправдательные и комбинированные.

Документы бухгалтерского оформления составляются в том случае, когда необходимо информация обобщения (отчет о движении материалов на складе).

Для того, чтобы обеспечить пользователей качественной и своевременной информацией разрабатывается график документооборота.

Под документооборотом понимается создание или получение от др.предприятий документов, подлежащих обработке и при необходимости передаче в архив.