Лекция 12

Учет амортизации

Согласно положению ПБУ 6/97 и 6/01 предусмотрено 4 способа начисления амортизации.

1 – линейный: амортизация опред-ся по норме от первоначальной стоимости Н = 100 = норме аморт.

срок полезн.исп-я

Первоначальная стоимость счет 01.

Документ 92 года «Единые нормы аморт.постан. №1072».

Если предприятие использует другие способы (нормы) начисления амортизации, то для налогообложения применяются единые нормы.

2 – способ уменьшаемого остатка.Опред.экспертным путем. Каждый месяц сумма амортизации будет рассчитана по установленному нормативу от остаточной стоимости.

Норма амортизации х остаточная стоимость

3 – списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (СПИ)

1 + 2 + 3 + … + 8 = 36

1 год эксп. 8/36*100% = 22,2%

7 год эксп. 1/36*100% = 2,20%

4 способ списания стоимости пропорционально объему продукции/работ

ПС = 2000000/10000 ед. = 20

5000 ед. х 20 = 100000

произв-е кол-во

Объекты ОС не 2000 руб.за ед., приобрет.книги и т.д., разр-ся списывать на затраты на пр-во по мере отпуска их в эксплуатацию, но при этом следует обеспечить сохранность этих объектов.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходы из первоначальной стоимости в установленных нормативах – 1/12 см.первонач.ст-ти.

Учет амортизационных отчислений на счете 02.

П.

Дт	Сч.02		Кт
Списание износа по выбывшим ОС Кт01			С1=износа
			Начисляется амортизация по направлениям ежемесячно по выбранному и записанному в учет.политике способу с учетом места эксплуатации -ОС общепроиз.назначения Дт25, 25/1, 25/2 Дт20 -общехоз. Дт26 -ОС вспом.произв. Дт23 -ОС непр.сферы Дт29 Амортизация по ОС сданным в аренду Дт91 Зачисление износа по поступившим ОФ Дт01, 75 и др.
ОДт			ОКт
			С2

Учет ремонта ос

1. хозяйственный (затрата на Дт23)

2. подрядный

Дт	23 счет		Кт
	«Вспомогат.пр-во
С1– 2 незав.пр-во			описание затрат на производство в отчет.периоде Дт20, Дт25, Дт26, Дт29 кап.ремонт Дт96
Затраты фактические по заказам

Если кап.ремонт вып-ся самим предприятием, то в этом случае можно организовать работу с исп-ем резервного фонда.

Если работа вып-ся подрядным способом, то треб-ся соотв-но подготовить документацию. Факт выполнения работы – акт приемки работы + счет-фактура.

Но кап.ремонту рекомендовано создавать резервы предстоящих расходов сч.96/Пас.

П.

Дт	Сч.96		Кт
Использование кап.вложений в ремонт Кт60 Кт23			С1-резерва
			Резерв пополняется за счет ежемесячного включения плановой суммы резерва в себестоимость (затраты предприятия) Дт20, 25, 26 120000/24 мес. ? срок ремонта
ОКт			ОКт
			С2-

В конце отчет.года в зависимости от ситуации, не сч.96 сальдо м.б. или нет – если прекратились работы.

В случае аварийный ремонтов производится списание фактических затрат с соотнесением на сч.97 – «Расходы будущих периодов».

Дт97Кт60 (23)

Затраты на устранение аварии будут списаны на затраты производства постепенно в соответствии с установленными сроками.

Дт20, 25, 26, 23 Кт97

Списание затрат возможно только при наличие акта о случившемся.

Аренда с позиции арендатора и арендодателя.

1 – объект

2 – срок

3 – арендная плата = амортизации + прибыль

4 – условия погашения арнедн.платы

5 – арендная плата всегда с НДС

Арендатор. Взяли ОФ в аренду на зат-ом счете. Начисл.ар.пл. Дт20, 25, 26 Кт76 с НДС, Дт19, Дт001Кт - ,

Ежемесяч.оплата Дт76Кт51 с НДС

Одновременно после оплаты происходит списание НДС полученного оплаченного Дт68Кт19.

Арендатель. Возв.Дт – Кт001.

На сч.01 и карточках учета устан-ся пометка о движ.ОС. Ежемес.произв-ся начисл.платежей и поступивших Дт76Кт91 с НДС.

Дт51 – Кт76 с НДС – получ.деньги от арендатора НДС к перечислению в бюджет: Дт91Кт68.

Аморт.сдан.в ар.: Дт91Кт01

Выручка с НДС Дт51.