Содержание и оценка статей баланса

1. Внеоборотные активы

1. Нематериальные активы(04.05) – это стоимость прав пользования землей, водой, др.ресурсами, а также иных имущественных прав, как например, патенты, товарные знаки, программные продукты, организационных расходы (регистрация предприятия, изготовление печати, бланков), разработки типа ноу-хау.

Учет нематериальных активов ведется на счете 04 по первоначальной стоимости (цене приобретения + затраты, связанные с приобретением).

Нематериальные активы – это имущество длительного пользования, на них начисляется амортизация согласно ПБУ 14/2000 (ежемесячные отчисления, включаемые в себестоимость).

Учет амортизации ведется на счете 05.

В бух.балансе оценка статей нематериальных активов по остаточной стоимости (это разница между информацией на счетах 04 и 05).

2. Основные средства(01, 02) – это средства, используемые в процессе производства более одного года (определяется ПБУ 6/01).

Учет ведется на счете 01 по первоначальной стоимости. Счет 02 – амортизация основных средств. В бух.балансе по остаточной стоимости (01 – 02).

Счет 03 – доходные вложения в материальные ценности. Здесь отражают информацию по части имущества, которая предоставляется организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.

3. Незавершенное строительство.

   1. Счет 07 – оборудование к установке – это оборудование предназначено для монтажа. В оценке по фактической заготовительной себестоимости.

   2. Счет 08 – вложение во внеоборотные активы (ранее капитальные вложения). В бух.балансе показывает остаток незавершенных капиталовложений (работ). Это значит, что предприятие произвело затраты на объект или объекты уже готовы, но незарегистрированы.

   3. Счет 60 – поставщики и подрядчики – остатки (или сумма предоплаты, произведенная нашей организацией в счет последующих работ).

4. Долгосрочные финансовые вложения.

   1. Счет 58 – финансовые вложения – этот счет будет использован и для краткосрочных вложений. Это вложения в дочерние предприятия, акции, облигации с целью получения дохода в номинальной стоимости.

   2. Счет 59 – резервы под обесценение вложений в ценные бумаги; предприятия создают такой резерв в начале года на будущий года на случай крупных колебаний, а если не потребовалось, то положительные сальдо отнесем на дополнительные финансы.

1. Оборотные активы

1. Запасы

   1. Материалы, сырье. Счет 10 – предназначен для учета материалов разного вида. В балансе отражают остаток материалов на складе и находящиеся в подотчетности производства. По фактической заготовительной себестоимости, а в случае, если материал, полуфабрикаты, топливо собственного производства, то по фактической производственной себестоимости.

   2. Незавершенное производство – изделия, которые не прошли полностью все стадии технологического процесса.

      1. Счет 20 – основное производство – указывает стоимость (остаток) незавершенки по фактической производственной себестоимости.

      2. Счет 23 – вспомогательное производство (котельная, строительное, ремонтное обслуживание и др.). Остаток по фактической себестоимости.

      3. Счет 29 – непроизводственная сфера – обслуживающая производство и хозяйство. Не связано с основным производством (столовая, жилой фонд, мед.пункт и др.). Сумма фактических затрат.

      4. Счет 44 – расходы на продажу – счет для торговых организаций. Здесь учитывают издержки производства. По новому плану счетов на 44 счете учитывается и некоммерческие расходы.

   3. Готовая продукция и товары для переработки

      1. Счет 43 – остатки товаров на складе по фактической производственной себестоимости.

      2. Счет 41 – товары, предназначенные для перепродажи. Отражаются остатки этих товаров на складе по фактической заготовленной себестоимости (она складывается из цены приобретения + затраты). На предприятиях розничной торговли товары могут учитываться по покупной цене и по продажной.

      3. Счет 42 – наценка.

      4. Счет 45 – товары отгруженные. Здесь показываются остатки товаров неоплаченных, но отгруженных по фактической производственной себестоимости.

      5. Счет 97 – расходы будущих периодов. Показывает сумму расходов (затрат), произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам (пример, подписка на газеты и журналы). Эти затраты списываются (арендная плата).

2. НДС

Налог на добавленную стоимость по приобритательным ценностям (услугами работающих)

От поставщиков

Мы получаем (счет 19)

Накладная

Мебель 10*1000 = 10000

Счет-фактура

Регистрируем в книге покупок + НДС 20% = 2000 – полученный но неоплаченный НДС.

12000

Получен счет-фактура и материалы, но неоплалачены.

НДС по неоплаченным материальным ценностям.

Счет заказчику

Мы продаем

1. накладная, акты и др.

2. счет-фактура регистрируется в книге продаж (счет 68)

усл. 18000 =

НДС (20%) 3600 – подлежит уплате в бюджет

21600

Задолженность в бюджет = разнице между НДС полученной от заказчика и НДС уплаченной поставщику.

3. Дебиторская задолженность– суммы средств, которые являются задолженностью наших покупателей, партнеров.

   1. Счет 62 – расчеты с покупателями и заказчиками. В случаях, когда отгружена продукция, выполнены работы и услуги и предприятия работает по методу отгрузки возникает дебиторская задолженность с НДС.

   2. Счет 76 – расчеты с разными дебиторами к кредиторам.

   3. Счет 60 – авансы выданные.

   4. Счет 75/1 – задолженность участников (учредитель), по взносам в уставной капитал.

Формирование уставного капитала Д^т75 К^т80 (объявленный уставной капитал, возникла задолженность). Среди прочих дебиторов могут быть подотчетные лица.

1. Счет 71 – «подотчетные лица», они могут быть в пассиве – тогда статья «Прочие кредиторы», если командированный затратил свои деньги.

1. Краткосрочные вложения (до 1 года).

2. Денежные средства

   1. Счет 50 – наличные деньги в кассе. Согласно инструкциям по кассовым операциям разрешается иметь в кассе не более установленного лимита банкам. Исключение составляют дни выдачи зарплаты. Остаток в кассе складывается из суммы фактически наличных денег (валюте по курсу на отчетную дату) + денежные документы.

   2. Счет 51 – расчетный счет (только в рублях). Основание на счете должно соответствовать выписке из банка до 1 копейки.

Ежегодно по состоянию на 01.01. производится сверка остатка по специальной форме.

1. Счет 55 – прочие денежные средства (аккредитивы), чековые книжки, депозитивные счета.

2. Счет 57 – переводы в пути (им полагаются торговые предприятия для передачи выручки г/з инкассаторов), валютные средства (транзитно проходящие).