Лекция 7

Синтетические счета – это счета 1-го порядка.

Субсчета – 2-го порядка. А далее идут более высокие порядки (3 и т.д.). Количество порядков устанавливается предприятием и связано с требованием по учету.

Разноска по счетам производится сверху вниз, а при составлении отчета наоборот (от последнего к 1-му порядку).

Требования учету синтетическому и аналитическому – обязательное соответствие информации на аналитических и синтетических счетах.

Очень большая информация по труду и з/п. Синтетический учет ведется на 70-м счете.

А аналитический ведется по подразделениям, т.е.начинается з/п бухгалтеру или по производственным участкам, но объектам калькуляции (по видам продукции, работам и услугам).

По экономическому назначению счета бывают:

• основные;

• регулирующие;

• операционные;

• калькуляционные;

• собирательно-распределительные;

• операционно-результативные (90);

• фининсово-результативные;

• забалансовые

Основные счетаслужат для отражения наличия и движения хозяйственных средств и источников их образования.

Они могут, в свою очередь, быть активными и пассивными. Более 80% счетов связаны с балансом.

Регулирующие счетаслужат для оценки статей баланса. С их помощью определяется остаточная стоимость. К ним относят счета:

02 – «Амортизация основных средств»

05 – «Амортизация немаш-х активов»

Эти счета пассивные (по схеме записи). Это значит, что сальдо у них кредитовое. Оно означает сумму износа. Амортизация начисляется ежемесячно по установленному и принятому организацией в учетной политике способу. Относится в дебет счетов.

А.

Дт	02, 05		Кт		Дт	Счет 01		Кт
Списание износа выбывших			С1 =  спроса		С1 - остаток осн.ср-в по первонач.стоимости
			Ежемесяч.начисления	Остаточн.стоимость	+ . . .			. . .
ОДт			ОКт		ОДт			ОКт
			С2

Операционные счетаслужат для отражения отдельных стадий кругооборота хоз.средств. Выделяют 3 подгруппы операц.счетов:

• калькуляционныесчета, служат для определения фактических затрат на производство. К ним относятся счета:

20 – «Основное производство

23 – «Вспомогательное производство»

08 – «Капитальные вложения во внеоборотные активы»

44 – «Расходы на продажу»

29 – «Обслуживающие производства и хозяйства»

А.

Дт	Счет 20		Кт
С1– сумма незавершенного производства			Списание затрат на готовые изделия, услуги, работы по фактической производственной себестоимости Дт43 – «Готовая продукция на склад» 90, 91
Отражается фактические затраты отчетного периода по элементам и по калькуляционным статьям, затраты на з/п
ОДт			ОКт
С2

• собирательно-распределительныеслужат для учета затрат по обслуживанию и управлению. Это счета 25 («Общественные расходы) и 26 («Общехозяйственные расходы»).

А.

Дт	25, 26		Кт
- отражаются фактические затраты по номенклатуре 25 – затраты, связанные с управлением ср.звена + +			- Сальдовых остатков не бывает, его ежемесячно закрывают. В балансе они не значатся 25 26
ОДт 100			ОКт100

Содерж. – зданий и сооруж.

Амортизация зданий и сооруж. и др.затраты, напр., охрана труда, техника безопасности

26 – затраты на содерж.высшего звена (налоги, аудиторские проверки, канцелярия и т.д.)

В конце месяца ОДт д.б.распределен. Распределение накладных расходов пропорционально одному из принятых способов:

Iспособ – пропорционально прямой, з/п производственных рабочих, т.е.на тех видах продукции, где удельный вес з/п рабочих больше, туда и относят сумму искл.расходов.

В строительстве за показатель принимается материалы.

В торговле – по объемам реализации.

В науке – по объемам выполненных работ.

• операционно-результативныесчета, служат для определения финансовых результатов. В соответствии с новым пл.сч. предусмотрено для учета результатов.

Счет 90 – «Продажи». Этот счет имеет субсчета:

90 – 1 – «Выручка

90 – 2 – «Себестоимость продаж»

90 – 3 – «НДС»

90 – 9 – «Прибыль или убыток»

На сч.90 отражаются бух.проводки по доходам и расходам, где расходы это себестоимость по обычным видам деятельности.

Обычный вид деятельности – это основной вид деятельности, зафиксированных в уставе организации.

Для отражения ситуации по реализации прочих активов иск-ют (предусмотрен в новом пл.счетов).

Счет 91 – «Прочие доходы и расходы».

П.

Дт	Сч. 90		Кт
- Расходы (согл.ПБУ 10/99 «Расходы) Кт43 – списание реализованной готовой продукции по фактической пр-ой себестоимости. Кт20 – списание затрат по услугам Кт45 – отгруженная продукция пока неоплаченная Кт41 – товары для перепродажи Кт44 – спис.расходы (для торговли) Кт26			- Доходы (согл.ПБУ 9/99 «Доходы») Дт51 или Дт52 – выручка Дт50 – «по оплате» Дт62 – «по отгрузке» * Выручка всегда с НДС

Счет не имеет остатков. Закрывается ежемесячно. Счет пассивный.

Начислен НДС подлежащий оплате в бюджет Кт68

 расходов 2600	 доходов 3600
Финансовый результат Прибыль 1000 Кт99	Убытки Дт99 -
ОДт 3600	ОКт 3600 Счет закрыт

Финансовый результат определяют на разности Кт – Дт = Прибыль или если Дт Кт =Дт – Кт = Убытки

Записей на сч.90 в отч.периоде не ведутся. Он служит только когда заканчивают отчет.

Счет 91 – отражаются доходы и расходы.

Здесь готовые цифры «Прибыли» и «Убытков»

Дт	Сч.91		Кт
- убытки Кт99			- прибыль Дт99
ОД			ОК

Финансово-результативные счета

Счет 99 – пассивный – на нем отражают окончательные результаты. «Прибыль и убытки». На нем сальдо нет

Дт	Сч.99		Кт
С1– х Кт90 К91 Чрезвычайные расходы Кт10, Кт01, Кт50, Кт43			С1– х Д90 – прибыль от продаж Д91- прочие расходы Д98 – доходы будущих периодов списанные Дт51 - % банков Дт76

Подсчитывают общую сумму прибыли и общую сумму убытков.