2.3 Анализ структуры и динамики основного капитала

Основной капитал - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, ценные бумаги, нематериальные активы и др. Состав и динамику основного капитала рассмотрим по показателям представленным в таблице 2.5.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. сумма основного капитала увеличилась на 16,2 %. Большую часть в основном капитале предприятия занимают основные средства, на их долю в 2008 г. приходится 96,8 %. Остальная часть приходится на незавершенное строительство, сумма которого составляет 295 тыс. руб. В 2007 г. основные средства занимали 100 % в составе основного капитала. Нематериальных активов за анализируемый период не зарегистрировано на данном предприятии, а долгосрочные вложения осуществлялись только в 2006 г. на сумму 479 тыс. руб.

Таблица 2.5 - Состав и динамика основного капитала ОАО «Приморье-64» за 2006-2008гг

Вид средств	2006г.		2007 г.		2008 г.		Прирост 2008/2007 гг.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Основные средства	6725	93,3	8043	100	9051	96,8	+1008	-3,2
Незавершенное строительство	-	-	-	-	295	3,1	+295	+3,1
Долгосрочные финансовые вложения	479	6,6	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	7204	100	8043	100	9346	100	+1303	-

Таким образом, сумма основного капитала ОАО «Приморье-64»

увеличивается в основном за счет притока основных средств.

Одним из источников экономического роста предприятия становится повышение эффективности использования основных фондов, т.к. они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Основные фонды подразделяют на производственные и непроизводственные. К производственным фондам относятся средства труда, которые участвуют производственном процессе, либо способствуют его осуществлению. К непроизводственным основным фондам относятся фонды, которые служат для удовлетворения бытовых и культурных потребностей работников. Кроме того, основные фонды выделяют по их функциональному назначению (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и др.), а также подразделяют на активные (номерной фонд, рабочие машины и оборудование) и пассивные, т.е. создающие условия для процесса производства (здания). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры [17, с. 137].

Проведем анализ структуры, наличия и движения основных фондов ОАО «Приморье-64» за 2006-2008 гг. (таблицы 2.6 - 2.9).

Приведенные данные таблиц 2.6-2.9 подтверждают, что обеспеченность основными средствами в 2008 г. значительно возросла. Однако, удельный вес пассивной части фондов за анализируемый период снизился на 8,3 %. Это обусловлено тем, что в гостинице постоянно проводится косметический ремонт, а также капитальный. Большая часть затрат идет на отделку номерного фонда, модернизацию, реконструкцию фасада, служебных помещений, повышается уровень квалификации кадров, что является залогом дальнейшего успеха предприятия. Сопоставляя темп роста активной и пассивной частей в конце отчетного периода, отмечается наибольший темп роста в группе активных фондов по машинам и оборудованию - 3,2 раза. Это связано с тем, что ОАО «Приморье-64» делало приобретения технологического оборудования на протяжении всего анализируемого периода. В 2006 г. их удельный вес составлял 20,4 %, а в 2008 г. он повысился до 33,6 %.

Такая тенденция является положительной, так как у гостиницы была потребность в обновлении мебели и оборудования. Номерные фонды оснащались предметами удобства, в частности, были приобретены холодильники, кондиционеры; пополнение оргтехники, кассовых и телефонных аппаратов и многое другое. Доля производственного инвентаря в 2008 г. снизилась на 4 %, по причине того, что последнее их обновление было в 2006 г. Своих транспортных средств у ОАО «Приморье-64» нет.

Таким образом, структура основных средств ОАО «Приморье-64» за 2006-2008 гг. характеризует улучшение использования предприятием своих основных фондов. Темп роста активной части основных средств выше пассивной части на 46 %, а также опережает темпы общего роста стоимости основных средств на 39,3 %, что свидетельствует о правильной экономической политике, проводимой на предприятии для повышения эффективности использования основных средств.

Таблица 2.6 - Наличие и движение основных средств ОАО «Приморье-64» за 2006 г.

Вид основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	тыс. руб.	Уд.вес, %	тыс. руб.	Уд.вес, %	тыс. руб.	УД-вес, %	тыс. руб.	УД-вес, %
Здания, сооружения	3494	74,7	1224	58,1	-	-	4718	70,1
Машины и оборудования	953	20,4	850	40,3	17	28,8	1786	26,6
Производственный и хоз. инвентарь	187	4,0	34	1,6	.	.	221	3,3
Другие виды основных средств	42	0,9	.		42	71,2
ИТОГО	4676	100	2108	100	59	100	6725	100

Таблица 2.7- Наличие и движение основных средств ОАО «Приморье-64» за 2007 г.

Вид основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	тыс. руб.	Уд.вес, %	тыс. руб.	Уд.вес, %	тыс. руб.	Уд.вес, %	тыс. руб.	Уд.вес, %
Здания, сооружения	4718	70,1	975	63,4	-	-	5693	70,8
Машины и оборудования	1786	26,6	564	36,6	-	-	2350	29,2
Производственный и хоз. инвентарь	221	3,3			221	100
Другие виды основных средств
ИТОГО	6725	100	1539	100	221	100	8043	100

Таблица 2.8 - Наличие и движение основных средств ОАО «Приморье-64» за 2008 г.

Вид основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	тыс. руб.	УД-вес, %	тыс. руб.	УД-вес, %	тыс. руб.	УД-вес, %	тыс. руб.	УД-вес, %
Здания, сооружения	5693	70,8	313	30,6	-	-	6006	66,4
Машины и оборудования	2350	29,2	709	69,4	14	100	3045	33,6
Производственный и хоз. инвентарь
Другие виды основных средств
ИТОГО	8043	100	1022	100	14	100	9051	100

Таблица 2.9 - Наличие и структура основных средств ОАО «Приморье-64» за 2006-2008 гг.

Вид основных средств	Наличие 2006	на начало года	Наличие 2008	) на конец года	Отклонение (+,-)		Темп роста,
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	%
Здания, сооружения	3494	74,7	6006	66,4	+2512	-8,3	172
Машины и оборудования	953	20,4	3045	33,6	+2092	+13,2	320
Производственный и хозяйственный инвентарь	187	4,0			-187	-4
Другие виды основных средств	42	0,9			-42	-0,9
ИТОГО	4676	100	9051	100	+4375	-	194

Для оценки процессов движения основных фондов и характера их изменений рассчитывают ряд показателей (таблица 2.10). Один из них, коэффициент обновления (Кобн) основных фондов, который показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных фондов составляют новые фонды [18, с. 182]:

Кобн =	Стоимость поступивших основных фондов	(2.1)
	Стоимость основных фондов на конец периода

По данным за 2008 г.: Кобн = 1022 т.р. ч-9051 т.р. х 100 = 11,3 %.

Процесс обновления основных фондов предполагает изучить и характер их выбытия. Оценку этого процесса проводят по коэффициенту выбытия основных фондов (Кв):

Кв =	Стоимость выбывших основных фондов	(2.2)
	Стоимость основных фондов на начало периода

По данным за 2008 г.: Кв = 14 т.р. -=- 8043 т.р. х 100 = 0,17 %.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла из-за износа и ветхости.

Процессы обновления и выбытия основных фондов должны быть взаимно оценены. Для этого изучают коэффициент прироста основных фондов (Кп) [18, с. 182]:

Кп =	Стоимость прироста основных фондов	(2.3)
	Стоимость основных фондов на начало периода

По данным за 2008 г.: Кп = (1022 - 14)т.р. ч- 8043 т.р. х 100 = 13 %.

Обобщающим показателем технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности. Коэффициент износа (Кизн) основных фондов определяется по формуле:

Кизн =	Сумма износа основных фондов	(2.4)
	Первоначальная стоимость основных фондов

По данным за 2008 г.: Кизн = 313 т.р. + 9051 т.р. х 100 = 3,5 %.

Коэффициент износа показывает степень изношенности основных фондов предприятия. Коэффициент износа и коэффициент годности необходимо изучать на начало и конец периода. Чем меньше величина коэффициента износа, тем лучше техническое состояние основных фондов. Коэффициент годности (Кг) рассчитывается по формуле [18, с. 183]:

Кг =	Остаточная стоимость основных фондов	(2.5)
	Первоначальная стоимость основных фондов

По данным за 2008 г.: Кг = (9051-2443) т.р. 4- 9051 т.р. х 100 = 73 %. Анализируя показатели оценки движения основных фондов ОАО «Приморье-64» с 2006 по 2008 гг., отметим, что коэффициент обновления основных фондов в 2008 г. составлял 11,3 %. Это на 20 % меньше по сравнению с показателями 2006 г. Высокий в 2006 г. (к последующим годам) коэффициент обновления (31,1 %) связан с вводом в эксплуатацию платной парковки для автомобилей, модернизацией лифта, установкой лестничных ограждений и частичной заменой мебели и оборудования.

Коэффициент прироста, показывающий насколько эффективен процесс эксплуатации основных фондов в связи с понижением обновления основных средств, снизился в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 24,2 % (с 43,8 до 12,5).

Коэффициент износа имеет тенденцию к повышению, т.е. в 2008 г. к 2006 г. увеличился на 1,4 % (с 2,1 до 3,5). Это значит, что основные фонды постепенно устаревают и изнашиваются. Тем самым коэффициент годности незначительно снизился в 2008 г. на 0,7 %.

Таблица 2.10 - Анализ показателей обновления, выбытия и годности основных фондов ОАО «Приморье-64» за 2006 -2008 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение (+,-)
				2007 г./ 2006 г.	2008 г./ 2006 г.	2008 г./ 2007 г.
Коэффициент обновления, %	31,3	19,1	11,3	-12,2	-20	-7,8
Коэффициент выбытия, %	1,3	3,3	0,17	+2	-1,13	-3,13
Коэффициент прироста, %	43,8	19,6	12,5	-24,2	-31,3	-7,1
Коэффициент износа, %	2,1	3,4	3,5	+1,3	+1,4	+0,1
Коэффициент годности, %	72,9	73,7	73,0	+0,8	+0,1	-0,7

В целом, приведенные данные в таблице 2.10, подтверждают, что материально-техническая база ОАО «Приморье-64» в 2008 г. находится в хорошем состоянии, степень изношенности основных фондов невысокая.

Конечная эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии основных фондов.

Фондоотдача - обобщающий показатель использования производственных фондов. Рост фондоотдачи свидетельствует об интенсивном развитии предприятия за счет введения усовершенствованного оборудования и новых форм организации труда, рациональном использовании основных фондов. Расчет показателей использования основных производственных фондов за 2006-2008 гг. показан в таблице 2.11.

Данные таблицы 2.11 указывают на то, что большинство показателей эффективности основных фондов в отчетном году снизились по сравнению с предыдущим годом. В основном это произошло за счет снижения прибыли на 1069 тыс. руб. Наряду с этим, фондоотдача на протяжении анализируемого периода имела тенденцию роста. В 2007 г. фондоотдача увеличилась на 0,4 руб., а в 2008 г. - на 0,2 руб. Рост фондоотдачи привел к относительной экономии основных фондов в 2007 г. на сумму 1289 тыс. руб., что составляет 17 % их фактической стоимости в отчетном году, а в 2008 г. - 358 тыс. руб., что составляет 4,1 % соответственно, и что на 12,9 % меньше 2007 г.

Таблица 2.11 - Динамика показателей использования основных производственных фондов ОАО «Приморье-64» за 2006-2008 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение (+,-)		Темп	роста, %
				2007/ 2006	2008/ 2007	2007/ 2006	2008/ 2007
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	6337	7659	8680	+1322	+1021	121,0	113,3
Выручка от реализации услуг, тыс. руб.	17598	24852	29313	+7254	+4461	141,2	118,0
Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.	3437	7604	6535	+4167	-1069	221,2	86,0
Фондоотдача, руб.	2,8	3,2	3,4	+0,4	+0,2	114,2	106,0
Рентабельность основных фондов, %	54,2	99,3	75,3	+45,1	-24	183,2	73,0
Фондорентабельность, %	62,4	98	76	+13,6	-22	122	77,5
Относительная экономия основных фондов в результате роста фондоотдачи, тыс. руб.	-	-1289	-358	-	-	-	-
Относительная экономия основных фондов в результате роста фондоотдачи, в % к стоимости основных фондов	-	17,0	4,1	-	-	-	-
Прирост продукции (услуг) за счет роста фондоотдачи, тыс. руб.	-	3063,6	1736	-	-	-	-
Прирост продукции (услуг) за счет роста фондоотдачи, в % к общему приросту продукции (услуг)	-	42,2	39,0	-	-	-	-

В 2007 г. темпы роста прибыли (221,2 %) превышали темпы роста стоимости реализации услуг (141,2 %), в связи с этим рентабельность использования основных фондов повысилась на 45,1 %. В 2008 г. темпы роста прибыли (86 %) несколько отстают от темпов роста стоимости реализации услуг (118 %), что свидетельствует о снижении доли рентабельности использования основных фондов по сравнению с 2007 г. на 24 процентных пункта.

Таким образом, проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что рост фондоотдачи в 2008 г к 2007 г. на 6 % увеличил прирост прибыли на сумму 1736 тыс. руб. и привел к экономии основных фондов на 358 тыс. руб. Снижение рентабельности основных фондов характеризует ухудшение финансового состояния в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Наиболее обобщающим показателем использования основных фондов является фондорентабельность (Rопф). Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции [18, с. 184]:

Rопф = П/С = РП/С х П/РП = ФО х Rpn, (2.6)

где Rопф - рентабельность основных производственных фондов;

П - прибыль от реализации продукции (услуг);

С - среднегодовая стоимость ОПФ;

РП - стоимость реализованной продукции;

ФО - фондоотдача;

Rpn - рентабельность реализованной продукции. По данным 2008 г. Rопф: 3,4 % х 22,3 % = 76 %.

Следовательно, фондорентабельность отчетного года снизилась на 22 процентных пункта по сравнению с базисным годом. Существенным образом на это повлияло снижение уровня рентабельности продукции на 8,3 %. Данный факт свидетельствует о недостаточной экономической эффективности производства.

Важным условием роста рентабельности при увеличении фондоотдачи является равенство объемов предоставляемых услуг и реализации услуг, так как фондоотдача рассчитывается по показателю предоставляемых услуг, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность - экономическую эффективность.

Следующий этап анализа - изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами. Показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, является фондовооруженность труда:

Фв = C/R, (2.7)

где Фв - фондовооруженность труда, руб.;

С - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;

R - среднесписочная численность работников, чел.

Анализ фондовооруженности ОАО «Приморье-64» за 2005-2008 гг. наглядно демонстрирует ее рост на 39,9 тыс. руб. (с 44,3 до 84,2 тыс. руб.). В 2008 г. по отношению к 2007 г. фондовооруженность возросла на 9,9 тыс. руб/чел. Положительным моментом в деятельности гостиницы является то, что темпы роста производительности труда превышают темпы роста фондовооруженности. В отчетном году разница составляла 5 %: темп роста фондовооруженности - 113 %, темп роста производительности - 118 %. Это подтверждает правильность выбранной предприятием учетной и амортизационной политики и эффективность использования основных производственных фондов.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдается постоянное увеличение численности персонала. В 2005г. численность работников была 113 человек, а в 2008 г. уже 123 человека, администрация гостиницы посчитала расширение штата производственной необходимостью.

Таблица 2.12 - Динамика фондовооруженности производственных фондов ОАО «Приморье-64» за 2005-2008 гг.

Показатель	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение, (+,-)		Темп роста, %
					2008 г. к 2005 г.	2008 г. к 2007 г.	2008 г. к 2005 г.	2008 г. к 2007 г.
Численность работников, чел.	110	113	115	123	+13	+8	111	107
Производительность труда, тыс.руб./чел.	127,5	170,8	241,2	284,6	+157	+43,4	223	118
Фондовооружен­ность, тыс. руб./чел.	44,3	62	74,3	84,2	+39,9	+9,9	190	113