6. Анализ денежных средств на покрытие текущих затрат и другие цели организации

Использование денежных средств на покрытие текущих затрат организации определяется анализом движения денежных потоков, который основывается на двух методах: косвенный и матричный.

Использование денежных средств на покрытие текущих затрат организации определяется анализом движения денежных потоков, который основывается на двух методах: косвенный и матричный.

Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми ее корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денег по соответствующим счетам.

Матричный метод оценки устойчивости предприятия является сравнительно новым для экономики России, для которого источниками аналитической информации могут быть:

бухгалтерский баланс по форме № 1 (см. Приложения 6,7 (2006г.и 2007г.);

отчет о прибылях и убытках по форме №2 (см. Приложения 6,7 (2006г. и 2007г.) ).

Матричная модель представляет собой прямоугольную таблицу, элементы которой отражают взаимосвязь между показателями. Она удобна для пользователей, поскольку является простой и наглядной, и ее элементы отражают взаимосвязь между изучаемыми показателями.

6.1 Анализ денежного потока косвенным методом

1. По данным бухгалтерского баланса (форма №1) рассчитать изменения по статьям баланса, обязательно проставляя соответствующие знаки «+» и «-», и представить их в таблицах 10 (по 2006г.) и (по 2007г.) в приложении 4.

2. Сгруппировать все статьи баланса по видам деятельности предприятия.

3. По каждому виду деятельности определить сальдо потока денежных средств с учетом знака, указывающего на приток или отток денежных средств.

С целью проверки правильности полученных результатов сравнить совокупный денежный поток со значением отклонения по строке баланса "Денежные средства":

Совокупный денежный поток(2006) = (25021) + (-280) + (-4824) = (-19917)

Совокупный денежный поток(2007) = (11162) + (-13566) + (-18483) = (-20887)

Таким образом, совокупный денежный поток равен (с учетом знака) отклонению по строке баланса "Денежные средства".

4. Построить графическую модель движения денежных средств организации за отчетный период (рис.4 и рис.5 в приложении 4).

6.2 Анализ денежного потока матричным методом

1. Преобразовать стандартный баланс в агрегированный (промежуточный) баланс (таблица 11 в приложении 4).

2. Построить матричный баланс, в который переносятся данные из агрегированного баланса, причем под каждую строку актива подбираем источник финансирования. Подбор осуществляется по «Золотому правилу» (таблица 3). Матричный баланс представлен в таблице 12.

3. Построить «Динамический матричный баланс», который отражает изменение денежных средств за период (таблица 13).

4. Рассчитать ликвидный денежный поток.

ЛДП = -((ДКк + ККк - ДСк) - (ДКн + ККн - ДСн))

ЛДП - ликвидный денежный поток;

ДК - долгосрочные кредиты;

КК - краткосрочные кредиты;

ДС - денежные средства, находящиеся в кассе, на р/с, на валютном счете;

(«к» и «н») - конец и начало периода.

По 2006 г.

На конец	На начало
ДКк = 90652	ДКн = 90000
ККк = 15500	ККн = 17000
ДСк = 21250	ДСн = 1333

ЛДП = -((90652+15500-21250)-(90000+17000-1333))= -(-20765) = 20765

Избыточное сальдо = 20765 тыс.руб. на конец периода

Это говорит о том, что предприятие на конец квартала имеет избыточное сальдо ДС 20765 тыс. руб., т.е. если предприятие полностью покроет все свои долговые обязательства по заемным средствам, то у него останутся денежные средства в размере 20765 тыс.руб.

По 2007г.

На конец	На начало
ДКк = 54672	ДКн = 90652
ККк = 35500	ККн = 15500
ДСк = 363	ДСн = 21250

ЛДП = -((54672+35500-363)-(90652+15500-21250))= -(4907) = -4907

Дефицитное сальдо = -4907 тыс.руб. на конец периода

Это говорит о том, что предприятие на конец квартала имеет дефицитное сальдо ДС 4907 тыс. руб., т.е. если предприятие полностью покроет все свои долговые обязательства по заемным средствам, то у него будет недостача денежных средств в размере 4907 тыс.руб.