![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Понятие налогового учета
- •Сравнение финансового и налогового учетов
- •Принципы налогового учета
- •Организация налогового учета и его место в бухгалтерии предприятия
- •Документальное оформление информации налогового учета
- •Учетная политика для целей налогового учета
- •Понятие доходов организации
- •Классификация доходов в системе налогового учета
- •Состав и порядок признания доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Состав и порядок признания внереализационных расходов
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Понятие расходов организации. Основные требования к формированию расходов, уменьшающих доход налогоплательщика
- •Классификация расходов организации
- •Состав и порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией
- •Состав и порядок признания внереализационных расходов
- •Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Убытки организации
- •Состав материальных расходов
- •Порядок формирования стоимости материалов при их приобретении
- •Порядок оценки стоимости сырья и материалов при их списании в производство
- •2) Метод оценки по средней стоимости
- •3) Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (фифо)
- •4) Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (лифо)
- •Возвратные отходы: состав и порядок оценки
- •Понятие расходов на оплату труда
- •Классификация расходов на оплату труда
- •1. Начисления по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам
- •2. Стимулирующие и поощрительные начисления и надбавки.
- •3. Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда
- •4. Расходы, связанные с содержанием работников
- •Амортизируемое имущество
- •Порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Амортизационные группы
- •Методы и порядок расчета сумм амортизации
- •2) Нелинейный метод начисления амортизации
- •Нормы амортизации, применяемые при начислении амортизации нелинейным методом
- •Амортизационная премия
- •Состав и порядок признания прочих расходов, связанных с производством и реализацией
- •Налоговый учет нормируемых расходов Расходы на рекламу
- •Расходы на добровольное страхование работников
- •Представительские расходы.
- •Проценты по полученным заемным средствам
- •Расходы при реализации продукции сми и книжной продукции.
- •Командировочные расходы
- •Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сотрудников.
- •Потери и недостачи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
- •Общие правила создания резервов в налоговом учете
- •Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
- •Порядок формирования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- •Порядок формирования резерва под предстоящие ремонты основных средств
- •Порядок формирования резерва на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •Порядок оценки остатков незавершенного производства
- •Порядок оценки остатков готовой продукции
- •Порядок оценки остатков отгруженной, но не реализованной продукции
- •Налоговая отчетность по налогу на прибыль Налоговые ставки
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
Объект налогообложения
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом, прибылью в целях исчисления налога на прибыль признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различных категорий налогоплательщиков.
Налоговая база
Согласно статье 274 налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НК РФ.Налоговая база по налогу на прибыль, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20% определяется налогоплательщиком отдельно. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 НК. Согласно данной статье организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы в течении последующих 10 лет.
Если убыток не списан за этот период, он остается непогашенным. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течении всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Порядок сдачи отчетности и сроки уплаты налога в бюджет Все налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и авансовых платежей, а также независимо от особенностей исчисления и уплаты этого налога должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующей налоговой декларации в порядке, установленном ст.288 НК РФ.
Для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль устанавливается как календарный год. При этом отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Таким образом, налогоплательщики обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы 4 раза в год по окончанию каждого квартала. При этом все данные каждой декларации указываются нарастающим итогом с начала года. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания каждого квартала.
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 числа каждого месяца. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения по окончании каждого отчетного (налогового) периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. Кроме того, они представляют налоговые декларации по месту нахождения каждого обособленного подразделения по суммам, относящимся к этому подразделению.
Налоговая декларация может быть отправлена по почте. Если налоговая декларация сдана на почту до 24 часов последнего дня срока, она будет считаться поданной вовремя. В декларации есть общие (обязательные), заполняемые всеми налогоплательщиками без исключения и специальные (необязательные) листы, заполняемые только при наличии соответствующих оборотов.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала. Полугодия. 9 месяцев и года. При этом сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Уплата налога производится по месту нахождения организации, исключение из этого порядка предусмотрено для организаций, имеющих территориально обособленные структурные подразделения.
В общем случае налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного ст.289 для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Соответственно квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли и уплачивают авансовые платежи не позднее 28числа месяца, следующего за отчетным периодом. Суммы ежемесячных авансовых платежей, уплачиваемых в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при оплате квартальных авансовых платежей.квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового периода).
Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Министерством финансов России.
Расчёт авансового платежа – письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
Вместе с тем некоторые организации имеют право производить уплату только квартальных авансовых платежей. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ к их числу относятся:
• организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн р. за каждый квартал;
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
• участники инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в инвестиционных товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгода приобретателя по договорам доверительного управления.