- •Понятие налогового учета
- •Сравнение финансового и налогового учетов
- •Принципы налогового учета
- •Организация налогового учета и его место в бухгалтерии предприятия
- •Документальное оформление информации налогового учета
- •Учетная политика для целей налогового учета
- •Понятие доходов организации
- •Классификация доходов в системе налогового учета
- •Состав и порядок признания доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Состав и порядок признания внереализационных расходов
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Понятие расходов организации. Основные требования к формированию расходов, уменьшающих доход налогоплательщика
- •Классификация расходов организации
- •Состав и порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией
- •Состав и порядок признания внереализационных расходов
- •Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Убытки организации
- •Состав материальных расходов
- •Порядок формирования стоимости материалов при их приобретении
- •Порядок оценки стоимости сырья и материалов при их списании в производство
- •2) Метод оценки по средней стоимости
- •3) Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (фифо)
- •4) Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (лифо)
- •Возвратные отходы: состав и порядок оценки
- •Понятие расходов на оплату труда
- •Классификация расходов на оплату труда
- •1. Начисления по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам
- •2. Стимулирующие и поощрительные начисления и надбавки.
- •3. Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда
- •4. Расходы, связанные с содержанием работников
- •Амортизируемое имущество
- •Порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Амортизационные группы
- •Методы и порядок расчета сумм амортизации
- •2) Нелинейный метод начисления амортизации
- •Нормы амортизации, применяемые при начислении амортизации нелинейным методом
- •Амортизационная премия
- •Состав и порядок признания прочих расходов, связанных с производством и реализацией
- •Налоговый учет нормируемых расходов Расходы на рекламу
- •Расходы на добровольное страхование работников
- •Представительские расходы.
- •Проценты по полученным заемным средствам
- •Расходы при реализации продукции сми и книжной продукции.
- •Командировочные расходы
- •Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сотрудников.
- •Потери и недостачи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
- •Общие правила создания резервов в налоговом учете
- •Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
- •Порядок формирования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- •Порядок формирования резерва под предстоящие ремонты основных средств
- •Порядок формирования резерва на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •Порядок оценки остатков незавершенного производства
- •Порядок оценки остатков готовой продукции
- •Порядок оценки остатков отгруженной, но не реализованной продукции
- •Налоговая отчетность по налогу на прибыль Налоговые ставки
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
Порядок формирования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
Если в договоре с покупателем предусмотрено гарантийное обслуживание, организация вправе создать специальный резерв. Причем формировать его разрешено, даже когда наступление гарантийного случая возможно лишь в последующие годы. Организация самостоятельно принимает решение о создании резерва и в учетной политике для целей налогообложения фиксирует предельный коэффициент отчислений в такой резерв.
Отчисления в резерв включаются в состав прочих расходов на дату реализации товаров или работ. Его максимальная величина рассчитывается так. Сначала определяется доля осуществленных затрат по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров и работ на гарантии. Причем выручка берется за последние три года без учета НДС, а если организация работает менее трех лет, то за фактический период. Полученная величина умножается на сумму выручки от реализации гарантийной продукции за отчетный период.
Организация, не продававшая ранее товары с подобным обслуживанием, создает резерв в размере, "не превышающем ожидаемых расходов". Таковыми считаются затраты, предусмотренные в плане на выполнение обязательств по обслуживанию, с учетом сроков гарантии.
Если резерв меньше, чем фактические расходы, которые списываются за счет него, то разница включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Неиспользованная сумма резерва переносится на следующий год. При этом вновь формируемый резерв, который рассчитывается заново, корректируется на эту сумму. По окончании срока гарантии резерв восстанавливается, а неиспользованные суммы включаются в состав доходов.
Порядок формирования резерва под предстоящие ремонты основных средств
В состав расходов на ремонт объектов ОС включаются стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, прочие расходы, связанные с проведением ремонта.
Резерв на ремонт основных средств формируется исходя из двух показателей: совокупной стоимости имущества и нормативов отчислений. Первый включает в себя первоначальную стоимость всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало года, в котором образуется резерв.
Норматив рассчитывается как частное от деления предельной суммы резерва и совокупной стоимости имущества. Первая определяется исходя из периодичности, частоты замены деталей оборудования, сметной стоимости работ и не превышает среднюю величину ремонтных расходов за последние три года.
Если принято решение о накоплении средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта ОС в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв на обычный ремонт может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование дорогого вида ремонта. Отчисления по обычному и дорогостоящему виду ремонта складываются, и определяется общий норматив отчислений в резерв на эти виды ремонта.
В случае, если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, остаток затрат включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.
Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, в отношении которых в соответствии со статьей 274 НК РФ отдельно исчисляется налоговая база по налогу, то аналитический учет расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения ведется по видам производства, по видам деятельности.