- •Понятие налогового учета
- •Сравнение финансового и налогового учетов
- •Принципы налогового учета
- •Организация налогового учета и его место в бухгалтерии предприятия
- •Документальное оформление информации налогового учета
- •Учетная политика для целей налогового учета
- •Понятие доходов организации
- •Классификация доходов в системе налогового учета
- •Состав и порядок признания доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Состав и порядок признания внереализационных расходов
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Понятие расходов организации. Основные требования к формированию расходов, уменьшающих доход налогоплательщика
- •Классификация расходов организации
- •Состав и порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией
- •Состав и порядок признания внереализационных расходов
- •Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Убытки организации
- •Состав материальных расходов
- •Порядок формирования стоимости материалов при их приобретении
- •Порядок оценки стоимости сырья и материалов при их списании в производство
- •2) Метод оценки по средней стоимости
- •3) Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (фифо)
- •4) Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (лифо)
- •Возвратные отходы: состав и порядок оценки
- •Понятие расходов на оплату труда
- •Классификация расходов на оплату труда
- •1. Начисления по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам
- •2. Стимулирующие и поощрительные начисления и надбавки.
- •3. Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда
- •4. Расходы, связанные с содержанием работников
- •Амортизируемое имущество
- •Порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Амортизационные группы
- •Методы и порядок расчета сумм амортизации
- •2) Нелинейный метод начисления амортизации
- •Нормы амортизации, применяемые при начислении амортизации нелинейным методом
- •Амортизационная премия
- •Состав и порядок признания прочих расходов, связанных с производством и реализацией
- •Налоговый учет нормируемых расходов Расходы на рекламу
- •Расходы на добровольное страхование работников
- •Представительские расходы.
- •Проценты по полученным заемным средствам
- •Расходы при реализации продукции сми и книжной продукции.
- •Командировочные расходы
- •Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сотрудников.
- •Потери и недостачи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
- •Общие правила создания резервов в налоговом учете
- •Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
- •Порядок формирования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- •Порядок формирования резерва под предстоящие ремонты основных средств
- •Порядок формирования резерва на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •Порядок оценки остатков незавершенного производства
- •Порядок оценки остатков готовой продукции
- •Порядок оценки остатков отгруженной, но не реализованной продукции
- •Налоговая отчетность по налогу на прибыль Налоговые ставки
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
Порядок формирования стоимости материалов при их приобретении
Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без НДС), включая комиссионные вознаграждения посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.
Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных ценностей.
Вид расходов |
Фактическая себестоимость материалов | |
бухучет |
налог. учет | |
Сумма, уплачиваемая поставщику материалов |
+ |
+ |
Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов |
+ |
+ |
Таможенные пошлины и сборы |
+ |
+ |
Затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования включая расходы по страхованию |
+ |
+ |
Затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию |
+ |
+ |
Посреднические вознаграждения и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов |
+ |
+ |
Потери и недостачи в пределах норм естественной убыли |
+ |
- |
Суммы НДС и акцизов в тех случаях, когда материалы используются для операций, облагаемых этими налогами |
- |
- |
Суммы НДС и акцизов в тех случаях, когда материалы используются для операций, не облагаемых этими налогами |
+ |
+ |
Суммы других налогов и сборов |
+ |
+ |
Проценты по кредитам (займам), начисленные до принятия материалов к учету |
- |
- |
Проценты по кредитам (займам), начисленные после принятия материалов к учету |
- |
- |
Разницы, связанные с покупкой материалов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, но оплата производится в рублях |
- |
- |
Разницы, связанные с покупкой материалов за иностранную валюту |
- |
- |
Порядок оценки стоимости сырья и материалов при их списании в производство
Для определения размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой предприятием учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
1) метод оценки по стоимости единицы запасов Данный метод применяется в отношении материальных запасов, используемых в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.) или в отношении материалов, которые не могут обычным образом заменять друг друга. Представляется, что применение данного метода возможно в уникальных, специальных производствах;