- •Понятие налогового учета
- •Сравнение финансового и налогового учетов
- •Принципы налогового учета
- •Организация налогового учета и его место в бухгалтерии предприятия
- •Документальное оформление информации налогового учета
- •Учетная политика для целей налогового учета
- •Понятие доходов организации
- •Классификация доходов в системе налогового учета
- •Состав и порядок признания доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Состав и порядок признания внереализационных расходов
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Понятие расходов организации. Основные требования к формированию расходов, уменьшающих доход налогоплательщика
- •Классификация расходов организации
- •Состав и порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией
- •Состав и порядок признания внереализационных расходов
- •Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Убытки организации
- •Состав материальных расходов
- •Порядок формирования стоимости материалов при их приобретении
- •Порядок оценки стоимости сырья и материалов при их списании в производство
- •2) Метод оценки по средней стоимости
- •3) Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (фифо)
- •4) Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (лифо)
- •Возвратные отходы: состав и порядок оценки
- •Понятие расходов на оплату труда
- •Классификация расходов на оплату труда
- •1. Начисления по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам
- •2. Стимулирующие и поощрительные начисления и надбавки.
- •3. Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда
- •4. Расходы, связанные с содержанием работников
- •Амортизируемое имущество
- •Порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Амортизационные группы
- •Методы и порядок расчета сумм амортизации
- •2) Нелинейный метод начисления амортизации
- •Нормы амортизации, применяемые при начислении амортизации нелинейным методом
- •Амортизационная премия
- •Состав и порядок признания прочих расходов, связанных с производством и реализацией
- •Налоговый учет нормируемых расходов Расходы на рекламу
- •Расходы на добровольное страхование работников
- •Представительские расходы.
- •Проценты по полученным заемным средствам
- •Расходы при реализации продукции сми и книжной продукции.
- •Командировочные расходы
- •Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сотрудников.
- •Потери и недостачи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
- •Общие правила создания резервов в налоговом учете
- •Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
- •Порядок формирования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- •Порядок формирования резерва под предстоящие ремонты основных средств
- •Порядок формирования резерва на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •Порядок оценки остатков незавершенного производства
- •Порядок оценки остатков готовой продукции
- •Порядок оценки остатков отгруженной, но не реализованной продукции
- •Налоговая отчетность по налогу на прибыль Налоговые ставки
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
Амортизационная премия
Согласно п. 1.1 ст. 259 НК РФ организация имеет право учесть при налогообложении прибыли расходы на капитальные вложения в размере не более
-10% первоначальной стоимости основных средств, относящихся к 1,2,8-10 амортизационным группам(за исключением полученных безвозмездно)
-30% первоначальной стоимости основных средств из 3-7 групп.
В таком же порядке учитываются расходы на модернизацию, дооборудование, достройку, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств, сформированным в соответствии со ст. 257 НК РФ.
Другими словами, организациям предоставлено право использовать амортизационную премию.
Эта норма введена в действие с 1 января 2006 г. и позволяет быстрее списывать основное средство и тем самым снижать налог на прибыль в начале эксплуатации объекта. Вместе с тем амортизационная премия будет давать возможность аккумулировать средства для замены устаревшего оборудования. Следует отметить, что организация самостоятельно решает, воспользоваться этим правом или нет. Если принимается положительное решение, то необходимо определить величину процента списания - от 0 до 10% (или 30%) - и отразить в учетной политике для целей налогообложения.
В налоговом учете единовременно списанные 10% стоимости основных средств признаются в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Право на такое списание появляется у организации в том отчетном периоде, в котором основное средство начинает амортизироваться.
Списанные до 10% стоимости основного средства в дальнейшем при начислении амортизации не учитываются. Остальные 80% стоимости объекта будут погашаться в общеустановленном порядке путем начисления амортизации в течение установленного срока его полезного использования. Таким образом, первоначальная стоимость при начислении амортизации в налоговом учете будет меньше, чем в бухгалтерском, т.к. в ПБУ 6/01 амортизационная премия не предусмотрена.
Применение права единовременного списания части капитальных вложений позволяет уменьшить сумму налога на прибыль того налогового периода, в котором объект введен в эксплуатацию. В течение оставшегося периода эксплуатации объекта полученная экономия по налогу практически «съедается», так как в налоговом учете амортизация начисляется в меньшем размере, чем в регистрах бухгалтерского учета.
Если организация приобретает неновый объект основных средств, то она также может воспользоваться правом на амортизационную премию. Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия реализовано ранее, чем по истечении 5 лет с момента введения его в эксплуатацию, лицо, являющееся взаимозависимым с налогоплательщиком, ранее включенный в состав расходов суммой амортизационной премии увеличивает сумму внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котром была осуществлена такая реализация.
Восстановление суммы амортизационной премии в случае выбытия ОС, не признаваемого реализацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах гл.25 НК РФ не предусмотрено.