Глава 2. Практическая часть

Задача №1

Иванов Н.П., Андреев А.Д. учредители общества с ограниченной ответственностью «Виктория». Распределение долей: Иванов Н.П. – 34%. Андреев А.Д. – 66%. Вид деятельности – розничная торговля компьютерной техникой. Количество работников 108 человек. Выручка за 2013 год составила 89900780 руб. Является ли предприятие малым?

Ответ: нет. Так как, не соответствует критериям установленными Федеральным законом от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Задача №2

Иванов А.В., Карпов Е.Г решили создать общество с ограниченной ответственностью «Гео 3М». Вид деятельности – оказание услуг по перевозке пассажиров. Уставный капитал 30 000 рублей. Доли оплачиваются денежными средствами. Уставный капитал распределен равномерно между учредителями. На регистрацию были представлены следующие документы : квитанция об оплате государственной пошлины, решение о создании общества, комплект учредительных документов, квитанции из банка, подтверждающие оплату 100% уставного капитала. Регистрирующий орган отказал в регистрации. Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ: Да. Так как, до 01 сентября 2014 г., на момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен был быть оплачен учредителями не менее чем наполовину.  Теперь предварительной оплаты УК не требуется, он должен быть оплачен участниками общества в течении 4х месяцев с момента регистрации ООО.

Задача №3

Для ведения бухгалтерского учета предприятие применяет простую форму бухгалтерского учета. Основной вид деятельности – оказание услуг. Предприятие применяет обычную систему налогообложения. Необходимо составить Книгу учета фактов хозяйственной деятельности

Остатки по счетам на 01 января 2014г.

Счет 50 «Касса»	2600 руб.
Счет 51 «Расчетные счета»	69500 руб.
Счет 10 «Материалы»	2300 руб.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками»	10700 руб.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	3700 руб.
Счет 80 «Уставный капитал»	50000 руб.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»	10000 руб.

Операции за январь 2014г.

1. Начислена заработная плата сотрудникам 78600 руб.

2. Начислены страховые взносы - ?

3. Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы 3700 руб.

4. Выплачена заработная плата – 3700 руб.

5. Списаны материалы на оказание услуг – 1500 руб.

6. Отражена арендная плата 45000 руб., в т.ч. НДС

7. Оказаны услуги за январь месяц 121560 руб., в т.ч. НДС

8. Списаны затраты текущего месяца -?

9. Определен результат от реализации услуг - ?

Решение:

Журнал хозяйственных операций

Таблица 1

№	Перв. Докум.	Содержания хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Табель	Начислена заработная плата сотрудникам	78 600	26	70
2		Начислены страховые взносы (30%)	23580	26	69
3	Чек -ордер	Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы	3 700	50	51
4	Расчет.ведом	Выплачена заработная плата	3700	70	50
5	Треб. накладн	Списаны материалы на оказание услуг	150	26	10
6	Акт	Отражена арендная плата: В том числе НДС	38135,59 6864,41	26 19	76 76
7	Акт выпол работ	Оказаны услуги за январь месяц В том числе НДС	103016,95 18543,05	62 90/3	90/1 68
8	Бухг. справка	Списаны затраты текущего месяца	140465,59	90/2	26
9		Определен результат от реализации услуг (убыток)	37448,64	99	90/9
10		Отражен чистый убыток	37448,64	84	99

Книга учета хозяйственной деятельности (Приложение 1)

Задача №4

Рассчитать заработную плату и заполнить ведомость по форме В-8 за 1 квартал 2014г. Заполнить декларацию в ФСС, Форму РСВ-1. Предприятие занимается производством мебели.

На 01 января 2014г. Сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отсутствует. Налоги уплачиваются в срок.

Директор 1967 года рождения. 2 детей школьного возраста. Находится на повременно месячной заработной плате. Оклад сотрудника 28000 руб.

Главный бухгалтер 1956 года рождения 1 ребенок, 25 лет. Предоставила заявление на стандартные налоговые вычеты. Находится на повременно – премиальной заработной плате. Премия установлена в размере 18% от заработной платы. В январе отработала 121 час, в феврале 151 час, в марте 126 часов. Часовая тарифная ставка 324 руб.

Рабочий основного производства Калинин С.Л. 1976 года рождения. 1 ребенок 9 лет, уплачивает на него алименты. Предоставил заявление на стандартные налоговые вычеты. Рабочий находится на сдельной заработной плате. Сдельная расценка за единицу продукции 502 руб. В январе изготовил 126 единиц продукции, в феврале 408 ед., в марте 209 ед.

Решение:

Директор:

Январь: 28 000 руб. / 17 дней = 1647, 06 руб./ден.

Зар. плата: 17дней * 1647,06 руб. = 28 000,02 руб.

Налог. база: 28 000,02 руб. – 2800 руб. = 25 200,02 руб.

Сумма НДФЛ = 25 200,02 * 13% = 3 276,00 руб.

Итого на руки: 28 000,02 руб. – 3 276,00 руб. = 24724,02

Февраль: 28 000 руб. / 20 дней = 1400, 00 руб./ ден.

Зар. плата: 20 дней * 1400,00 руб. = 28000,00 руб.

Налог. база: 28 000,00 руб. – 2800,00 руб. = 25 200,00 руб.

Сумма НДФЛ: 25 200,00 руб. * 13% = 3 276,00 руб.

Итого на руки: 28 000,00 руб. – 3 276,00 руб. = 24 724 руб.

Март: 28 000,00 руб./ 21 ден. = 1 333,33 руб.

Зарп. плата: 1 333,33 руб. * 21 день = 27 999,93 руб.

Налог база: 27 999,93 руб. – 2800 руб. = 25 199,93 руб.

Сумма НДФЛ: 25 199,93 руб.* 13% = 3275,99 руб.

Итого на руки: 27 999,93 руб. – 3275,99 руб. = 24723,94 руб.

Бухгалтер:

Январь: 121 ч. * 324 руб. = 39 204,00 руб.

Премия: 39 204,00 руб. * 18 % = 7056,72 руб.

Итого зарплата: 39 204,00 руб. + 7056,72 = 46 260,72 руб.

Сумма НДФЛ: 46 260,72 * 13% = 6 013,89 руб.

Итого на руки: 46 260,72 – 6 013,89 руб. = 40 246,83 руб.

Февраль: 151 ч. * 324 руб. = 48 924,00 руб.

Премия: 48 924,00 руб. 18% = 8 806,32 руб.

Итого зарплата: 48 924,00 руб. + 8 806,32 руб. = 57 730,32 руб.

Сумма НДФЛ: 57 730,32 руб. * 13% = 7 504,94 руб.

Итого на руки: 57 730,32 руб. – 7 504,94 = 50 225,38 руб.

Март: 126 ч. * 324 руб. = 40 824 руб.

Премия: 40 824 руб.* 18% = 7 348,32 руб.

Итого зарплата: 40 824 руб. + 7 348,32 руб. = 48 172,32 руб.

Сумма НДФЛ: 48 172,32 руб. * 13% = 6262,40 руб.

Итого на руки: 48 172,32 руб. – 6 262,40 руб. = 41 909,92 руб.

Рабочий ОП:

Январь: 126 ед. * 502 руб. = 63 252 руб. зараб. плата

Налог. база: 63 252 – 1 400 руб. = 61 852 руб.

Сумма НДФЛ: 61 852 руб. * 13% = 8 040,76 руб.

Итого: 63 252 руб. – 8 040,76 руб. = 55 211,24 руб.

Алименты: 55 211,24 руб. * 25% = 13 802,81 руб.

Итого на руки: 63 252,00 – 8 040,76 – 13 802,81 = 41 408,43 руб.

Февраль: 408 ед. * 502 руб. = 204 816 руб.

Налог. база: 204 816 руб. – 1 400 руб. = 203 416 руб.

Сумма НДФЛ: 203 416 руб. * 13% = 26 444,08 руб.

Итого: 204 816 руб. – 26 444,08 руб. = 178 371,92 руб.

Алименты: 178 371,92 руб. * 25% = 44 592 руб.

Итого на руки: 204 816 – 26 444,08 – 44 592 руб. = 133 779,92 руб.

Март: 209 ед. * 502 руб. = 104 918 руб.

Сумма НДФЛ: 104 918 * 13% = 13 639,34 руб.

Итого: 104 918 руб. – 13 639,34 руб. = 91 278, 66 руб.

Алименты: 91 278,66 руб. * 25% = 22 819,67 руб.

Итого на руки: 104 918 – 13 639,34 – 22 819,67 = 68 458,99 руб.

Страховые взносы

Пенсионный Фонд РФ : январь:

Директор - 28 000,02 руб. * 22% = 6160,00 руб.

Бухгалтер - 46260,72 * 22% = 10177,36 руб.

Рабочий - 63252,00 * 22% = 13915,44 руб.

Февраль:

Директор - 28 000,00 * 22 % = 6160,00 руб.

Бухгалтер - 57 730,32 * 22 % = 12 700,67 руб.

Рабочий - 204 816 * 22 % = 45 059,52 руб.

Март:

Директор - 27 999,93 * 22 % = 6159,98 руб.

Бухгалтер - 48172,32 * 22% = 10597,91 руб.

Рабочий - 104 918 * 22 % = 23 081, 96 руб.

Обязательного медицинского страхования

ОМС РФ: январь:

Директор - 28 000,02 руб. * 5,1% = 1428,00 руб.

Бухгалтер - 46260,72 * 5,1% = 2359,30 руб.

Рабочий - 63252,00 * 22% = 3225,85 руб.

Февраль:

Директор - 28 000,00 * 5,1 % = 1428,00 руб.

Бухгалтер - 57 730,32 * 5,1 % = 2944,25 руб.

Рабочий - 204 816 * 5,1 % = 10 445,62 руб.

Март:

Директор - 27 999,93 * 5,1 % = 1427,99 руб.

Бухгалтер - 48172,32 * 5,1 % = 2456,79 руб.

Рабочий - 104 918 * 5,1 % = 5 350, 82 руб.

Фонд социального страхования

ФСС РФ: январь:

Директор - 28 000,02 руб. * 2,9% = 812,00 руб.

Бухгалтер - 46260,72 * 2,9% = 1341,56 руб.

Рабочий - 63252,00 * 2,9% = 1834,31 руб.

Февраль:

Директор - 28 000,00 * 2,9 % = 812,00 руб.

Бухгалтер - 57 730,32 * 2,9 % = 1674,18 руб.

Рабочий - 204 816 * 2,9 % =5 939,66 руб.

Март:

Директор - 27 999,93 * 2,9 % =811,99 руб.

Бухгалтер - 48172,32 * 2,9% = 1396,99 руб.

Рабочий - 104 918 * 2,9 % = 3042, 62 руб.

Ведомость по форме В-8 (Приложение 2).

Задача №5

ООО «Управдом» приняло решение о применении упрощенной системы налогообложения с 01 января 2014г. Уведомление подано 30 октября 2013г. В уведомлении указана следующая информация: вид деятельности оказание услуг по ремонту офисных помещений, объект налогообложение – доходы, выручка за 9 месяцев 2012г. 4100000 руб., количество работников 12 человек, основных средств и нематериальных активов нет, также нет филиалов и представительств. Каким должно быть решение налогового органа?

Ответ: Налоговый орган вынужден отказать, так как несоответствие налогоплательщика требованиям, установленным главой 26.2 НК РФ, а именно:

- не указан доход за последние 9 месяцев 2013 года;

Задача №6

Какие допускаются способы исправления ошибок в приходных и расходных кассовых ордерах?

Ответ: не допускаются.

Задача№7

Упрощенная система налогообложения. Вид деятельности – аудиторские услуги. Объект налогообложения - доходы

В 1 квартале 2014г. Предприятие оказало аудиторских услуг на сумму 1210670 руб. на расчетный счет предприятия поступило 1298450 руб.

Расходы предприятия в 1 квартале:

Заработная плата сотрудников – 118000 руб. (в квартал)

Материальные расходы – 56600 руб. (в квартал), в т.ч. НДС

Командировочные расходы – 2300 руб. (в квартал)

Арендные платежи 208000 руб. (в квартал)

В первом квартале предприятие оплатило все свои расходы. Рассчитать налог к уплате по итогам 1 квартала

Решение:

1298450 руб. * 6% = 77 907 руб. – сумма налога

Сумма страховых взносов: 118000 * 30% = 35400 руб.

Так, как уплачено взносов 35 400 руб., то рассчитанный налог можно уменьшить на всю эту сумму (38 953,5 руб. < 35 400).

Сумма налога за 1 квартал: (77 907 руб. – 35 400 руб.) = 42 507 руб.

Ответ: 42 507 руб.

Задача №8

Упрощенная система налогообложения. Вид деятельности – оказание услуг по ремонту. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

В первом квартале 2014г. Предприятие оказало услуг на сумму 2308600 руб. на расчетный счет поступило 2320000 руб.

Расходы предприятия в первом квартале :

Заработная плата работников 23000 руб. ( в месяц)

Материальные расходы – 426900 руб. (в квартал). В т.ч. НДС

Канцелярские товары 2700 руб. (в месяц) в т.ч. НДС

В первом квартале предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию основное средство, стоимостью 234000 руб.

В первом квартале предприятие не оплачивало свои расходы.

Определить налог к уплате по итогам первого квартала.

Ответ: Сумма налога не может быть исчислена, так как предприятие не оплатило свои расходы, Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов.

Задача №9

Предприятие занимается розничной торговлей продуктами питания.

Численность сотрудников 5 человек, заработная плата 5000 руб./чел. в месяц.

Магазин находится в ТП Империал, площадь торгового зала 108 кв.м. Режим работы ежедневно с 8.00 до 20.00

Выручка за 1 квартал составила 700000 руб.

Затраты за 1 квартал – аренда 180000 руб., в т.ч. НДС

Себестоимость проданных товаров – 340000 руб.

Предприятие оплатило все свои расходы.

Определить налог к уплате по итогам 1 квартала

Заполнить налоговую декларацию

Решение:

1) Налоговая База: (108 кв. м * 1800 руб.)+ (108 кв.м * 1800 руб.) + (108 кв.м * 1800 руб.) * 1,672 * 1,0 = 975 110,4 руб.

2) Сумма налога: 975 110,4 руб. * 15% = 146 266,56 руб.

3) Так, как уплачено взносов (75 000*30,8%) 23 100 руб., то рассчитанный налог можно уменьшить на всю эту сумму (73 133,28 > 23 100).

Сумма налога за 1 квартал: (146 266,56 руб. – 23 100 руб.)= 123 166,56руб.

Задача №10

Вид деятельности предприятия – Оказание ветеринарных услуг. Расположено в частном доме на улице Н.Васильева.

Площадь зала обслуживания клиентов – 130 кв. м., численность сотрудников – 8 человек. Режим работы 9.00- 18.00 выходные суббота и воскресенье.

Заработная плата – 12000 руб./чел. в месяц

Выручка предприятия в первом квартале – 236000 руб.

Расходы предприятия -160000 руб.

В 1 квартале предприятие не оплачивало свои расходы

Определить налог к уплате по итогам первого квартала

Решение:

1) Налоговая база: 7 500 * 8 чел. * 3 мес. = 180 000 руб.

2) Сумма налога: 180 000 * 15% = 27 000 руб.

Ответ: 27 000 руб.