- •Глава 1. Теоретическая часть
- •1.1 Сущность и структура учетной политики
- •1.2 Порядок формирования учетной политики
- •1.3 Формирование учетной политики для целей
- •1.4 Основные положения, подлежащие раскрытию в учетной политике в зависимости от применяемых систем налогообложения и видов налогов. Общий режим налогообложения
- •1.4.1 Налог на добавленную стоимость
- •1.4.2 Налог на прибыль
- •1.4.3 Налог на имущество
- •1.4.4 Упрощенная система налогообложения
- •Заключение
- •Глава 2. Практическая часть
1.4 Основные положения, подлежащие раскрытию в учетной политике в зависимости от применяемых систем налогообложения и видов налогов. Общий режим налогообложения
1.4.1 Налог на добавленную стоимость
В отношении порядка исчисления и уплаты НДС у налогоплательщиков есть право выбора в случаях, перечисленных в таблице 1.
Таблица 1
Случаи, допускающие право выбора при исчислении и уплаты НДС
Элемент учетной политики |
Варианты |
Норма НК РФ |
Применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн рублей |
1. Применяется. 2. Не применяется. |
п. 1 ст. 145 НК РФ |
Отказ от использования или приостановление использования освобождения от НДС в отношении операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ |
1. Применяется. 2. Не применяется. |
п. 3 и 5 ст. 149 НК РФ |
Порядок определения входящего НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 % |
Подлежит установлению порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 %. |
п. 10 ст. 165 НК РФ |
Момент определения налоговой базы налогоплательщиком-изготовителем товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468), при наличии раздельного учета |
1. День отгрузки товаров (работ, услуг). 2. День оплаты, частичной оплаты товаров (работ, услуг). |
п. 13. ст. 167 НК РФ |
Порядок организации раздельного учета при наличии операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, а также порядок вычета НДС в данном случае |
Подлежат установлению преимущественные виды расходов, связанные с осуществлением только облагаемых и только необлагаемых операций. В отношении прочих товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС принимаются к вычету (учитываются в их стоимости) с учетом пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период. |
п. 4 ст. 149 и п. 4 ст. 170 НК РФ |
Порядок применения вычета по НДС в случае, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, за налоговый период не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство |
1. Налог распределяется пропорционально отгрузке. 2. Сумма НДС подлежит вычету в полном объеме. |
п. 4 ст. 170 НК РФ |
Выбор иностранными организациями подразделения, по месту налоговой регистрации которого будут представляться налоговые декларации и уплачиваться НДС в целом по операциям всех находящихся на территории РФ подразделений (представительств, отделений) иностранной организации |
По выбору иностранной организации. |
п. 3 ст. 144 НК РФ |
Порядок ведения книги покупок и продаж |
1. На бумажном носителе. 2. В электронном виде. |
п. 28 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. |