Основные налоги уплачиваемые строительными предприятиями.

НДС-18%, косвенн налог.Любая операция купли и продажи является основанием для обложения НДС.В строительстве-это стоимостьреализованной продукции или объёмы СМР.Сумма НДС,подлежащая взносу в бюджет опред-ся как разница между суммой налога получ-й от застройщика за реализованные СМР и суммой нал. фактически уплаченного поставщиком. Строит-я орг-я имеет право на освобождение от НДС,если объём выручки за последних 3 месяца меньше1 млн. руб.(на 1 год). Не облаг-ся НДС- уставной капитал, квартплата, операции по денежным и валютн вкладам.

Лекция №5

Налог на прибыль.Прямой налог.

Сущность этого налога заключается в обязательном изъятии части дохода строительной организации в пользу гос-ва в гос бюджет.Объектом налогообл-я явл. балансовая или валовая прибыль. Для определения налогооблагаемой базы строительное предприятие уменьшает полученные доходы на сумму производственных расходов, расходы обосновыв-ся и документально подтверждаются. Ставка налога на прибыли 24% :6% в Федеральный бюджет; 16 % в бюджет субъектов РФ;2 % в местный бюджет.

Единый социальный налог.

Предназначен для аккумуляции средств в целях реализации прав граждан на государственное пенсионное обеспечение и мед.помощь, соц. обеспеч-е.

ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды.

Для строительной организации объектом налогообложений ЕСН является средства начисляемые работником организации по трудовым гражданским договором за выполненные СМР.

Налоговая база определяется по каждому работнику индивидуально с нарастающим итогом с 1 января или с момента принятия на работу.

Налоговая база- оплата труда в денежной или в натуральной форме, материальные выгода предаставленные работнику социальных, материальных или иных благ. Исчисляются по регрессивной шкале в зависимости от доходов работника.

Налог на имущество.

Платильщик-строительная организация.Объектом налогообл-я явл. основные средства, нематериальные активы, запасы находящ. на балансе предприятия.

Налоговый период-календарный год.Ставка-не более 2 % от налоговой базы.

Освобождается от налога строительные, муниципальные, федеральные организации, гаражные кооперативы.Начисл-ся самост-но.

Конкретно размер устанавливается субъектами РФ.

Упрощенная система налогоблажения.

В целях оптимизации налогообложения важное значение имеет применение для малых предприятий упрощенной системы налогообложения. Прменить эту систему могут как организации, так и предприниматели без образования юридического лица.

Переход добровольный, но ограничивается:

1. По величине дохода(в течении 9 месяцев выручка от реализации СМР должна быть меньше 11 мил.рублей).

2. Ограничения по структуре организации (филиалы и представительства).

3. По составу учредителей (доля других организаций более 25 %).

4. По численности (до 100 чел.)

5. По стоимости имущества находящегося в собственности до 100 мил.рублей.

Строительная организация по упрощенной системе налогооблажения выплачивает единый налог и освобождается от: налога на прибыль; НДС, налога с продаж; налога на имущества.

Но не освобождается от: страховых взносов по общественному страхованию; таможенных сборов, и т.д.

Строительная организация самостоятельно выбирает объект налогоблажения (доход за вычетом расхода - ставка 15 %, доход – 6%).

Налоговый период 1 год.

Налоговое бремя.

Развитие экономики любой страны во многом определяется достигнутым уровнем налоговых поступлений и тем предельным уровнем налоговой нагрузки, который возможен в условиях экономической политики проводимой гос-вом и налоговых законадательств.

Налоговое бремя – это отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту.

НБ=

НБ показ. какая часть произведенная обществом продукта перераспределяется через бюджет.

Однако в реальной жизни налоговая нагрузка зависит от методов ее исчисления, поэтому вводится понятие полная ставка налогообложения (ПСН). ПСН показ.какая часть добавленной стоимости изымается в бюджет.

ПСН рассчитывается , как отношение общей суммы налогов и платежей к величине добавленной стоимости в процессе производства и реализации товаров и услуг.

Расчеты показывают что полная ставка налогооблажения в России на 5-20 пунктов выше чем за рубежом, т.е. это выше так называемой налоговой ловушки.

Т.е. для улучшения налоговой системы в России и стимулирование необх. снижение полной налоговой ставки до 25-30 %.

Другой экономический показатель характеризующий налоговую систему – это соотношение налогов от внутренней и внешней торговли. Величина – 1 к 12 в развитых странах, 1 к 2 в России.

Низка доля прямых доходов – 25 %, косвенных -75 % в России.

Это связано с низки уровнем дохода на физических лиц.

Оптимизация налогооблажения на уровне строительной организации включает в себя анализ всех налогооблагаемых баз и путей снижения налогов и сборов в законном порядке.

Оптимизация налогообложения должна преследовать не только цель снижения налогового бремя на налогоплательщика, но и поддержание налогоплательщиком ценовой конкурентности на рынке подрядных работ.

Самый эффективный мерой минимизации налогов является переход строительной организации на упрощенную систему налогообложения. В целях оптимизации налога в добавленную стоимость следует избегать бартерных сделок заменяя взаизачетом, сокращая объемы неравномерного строительства и ускорение ввода объектов.

Пример расчета НБ и ПСН по условному строительному предприятию за 1 год.

1.V_СМР 120.0

1.1. Втом числе НДС – 20.0

2. Себестоимость СМР - 90.0

3. Финансовый результат основной деятельности -10.0

4.Налог на имущество- 0.2

5. Налогооблагаемая прибыль -9.8

6.Налог на прибыль – 24%,2.35

7. Стоимость материалов – 50.0

7.1. НДС уплаченное за материал – 4.0

8. Расходы на эксплуатацию машин и механизмов – 5.0

9. ФОТ основных рабочих-15.0

10. Накладные расходы- 20.0

10.1. ФОТ на прочие – 5.0.

10.2. ЕСН – 5.68

10.3. Транспортный налог – 0.2.

10.4. Прочие накладные расходы-5.58.

10.5. Услуги строительных организаций -3.0.

10.6. НДС за услуги – 0.54

11. Добавленная стоимость -56.40

12. Налог на доходы физ.лиц – 2.6.[(15+5)*13%]

13. НДС подлежащий перечислению в бюджет (20-9-0.54)=10.46

14. Налоги выплачиваемые в бюджет-21.63.

15 Налоговое бремя (21,63/120)*100 =18%

16. Полная налоговая ставка (21.63/56.40*100%)=38.35%

Лекция №6

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ.

Средства труда

Предметы труда

Основные средства

Производственные фонды

Основные производственные фонды

Оборотные фонды

Чтобы организовать любое строительство необходимо наличие 3-х основных составляющих :рабочая сила,средства труда,предметы труда.

СОСТАВ И СТРУКТУРА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ.

ОСНОВН. ФОНДЫ: Производственные фонды.

Пассивная часть.

-здания и сооружения производственные;

-передаточные устройства(трубопроводы);

-хоз-й инвентарь;

Активная часть.

-рабочие машины и механизмы(трактора);

-силовые машины и мех-мы(трансформаторы,подстанции);

-транспортные средства;

-ценный произв-й инструмент и инвентарь;

Непроизводственные фонды.

1.Жилые дома;

2.Здания и сооружения сферы просвещения и здравоохранения;

3.Здания и сооружения соц-го,культурного и бытового назначения;

4.Коммуникации;

Основные производственные фонды многократно участвуют в процессе производства,сохраняет свою натуральную форму и переносят свою стоимость на готовую продукцию постепенно по мере износа.Основные непроизводственные фонды непосредственное участие в процессе производства не принимают,но создают необходимые условия для восстановления и воспроизводства рабочей силы.К активной части основных производственных фондов относятся средства производства непосредственно воздействующие на предметы труда в процессе производства.Пассивные фонды создают необходимые производственные,технологические,бытовые условия для производств-го процесса.По принадлежности осн-е фонды подразднл-ся собственные - нах на балансе стр. организ. и привлечённые- взяты в аренду во врем пользов-е.По признаку использования основные фонды длятся на действующие- нах в пост. произв-ве и бездействующие подлежат списанию.

ОЦЕНКА И УЧЁТ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ.

Стоимостная оценка осущ-ся по показателям:

1.по первоначальной стоимости или балансовой.

Ф_n=С_смр------ для здания;

Фn=З_о+З_тр+З_н------- для оборудования;

З_о-отпускная цена;

З_тр-затраты на транспорт;

З_н-затраты на монтаж;

2.по остаточной стоимости;- меньше первоначальной на вел-ну износа.Износ численно равен аммортиз-м отчислениям на полное восстановление первонач-й стоимости производственных фондов(реновация)

Ф_ост= Ф_n-И;

3.по восстановительной стоимости; Ф_вос= Ф_n*К_и;

К_и-учитывает изменение стоимости основного фонда на рынке.

4.по вос-й стоимости за вычетом износов;- выражает реальную стоимость основных фондов не перенесённую на готовую продукцию.

ИЗНОС И АММОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ.

В процессе эксплуатации осн-е фонды подвергаются физич и эхкономич старению,т.е. утрачивают часть своей первонач-й стоимости.

Разл 2 формы физ износа:1.под воздействием экслуатац-х нагрузок;2.под воздействием окружающей среды.

Экономич старение.-утрата стоимости осн фондов наступ. до полного их физического износа: Разл 2 формы: 1.когда на рынке появляются фонды по более низкой цене И_м1=(Фп-Фвос)*100%/Фп

2 когда на рынке появ то же по той же цене , но с лучш харак-ми

И_М2= Ф_n-( Ф_n/(ПТ_н)- Ф_n^{`</sup>/ (n<sup>`}Т_н^{`</sup>))Т<sub>о</sub>Ф<sub>n</sub><sup>`};

n,n^`-годовая производительность старых и новых фондов;

Т_н, Т_н^`- нормативный срок службы старых и новых фондов;

Т_о -оставшийся срок службы старых фондов до полного их физич-го износа.

Физич. износ основных фондов компенсируется, возмещается амортизационными отчислениями.

АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ-денежные выражения износа включаемого в себестоимость продукции. По мере реализации продукции и оплаты заказчикам амортизационные отчисления возвращаются в строит-ю орг-ю. Аммортиз-е отчисления за весь срок службы определ-ся:

А= Ф_n+К+М-Л; К-затраты на капитальный ремонт; М-затраты на модернизацию;

Л-ликвидационная стоимость; Ф_n-первоначальная стоимость;

Аммортиз-е отчисл-я произв-ся в виде нормы:

Н_А=(А/(Т_нФ_n))*100%; А=f(Себ;Пр;К;Д;Тн.)

Нормы аморт-х отчислений начисляются ежемесячно,но всем фондам находящимся на балансе строит-й орг-и независимо от того эксплуатир-ся они или нет.Аморт-е отчисления образуют аморт-й фонд строит-й орг-и,который исп-ся для восстановл-я основных фондов их ремонта,модерниз-и,а также для капитальных вложений на строит-во новых объектов произв-го назначения.

ПОКАЗАТЕЛИ И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТ-ТИ ИСП-Я ОСНОВНЫХ ФОНДОВ.

Улучшение использ-я произв-х фондов во многом обоснованной системы показ-й хар-щих уровень эф-ти исп-я фондов.Для оценки эф-ти прим-ся сист.показателей включающая общие или стоимостные пок-ли и часиные или натуральные.ОБЩИИ ПОКАЗАТЕЛИ- служат для оценки уровня исп-я всех основных произв-х фондов в целом.ЧАСТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ-для оценки отдельных эл-в основных произв-х фондов.Основным показателем является фондоотдача.ФОНДООТДАЧА-отношение годового объёма выполняемых СМР к среднегодовой балансовой стоимости основных произв-х фондов.

Ф_отд.=С_смр/ Ф_n^с.г.(тыс.руб./тыс.руб.)

Этот показатель определяет какой объём СМР вып-ся на рубль стоимости осн-х фондов.

ФОНДОЁМКОСТЬ-обратный показатель фондоотдачи.Ф_ём=1/ Ф_отд.; Ф_ём= Ф_n^с.г./ С_смр,оба эти показателя зав-т от уровня произв-ти труда,а следовательно зависят от общего состояния строит-ва в целом.

ФОНДОВООРУЖЁННОСТЬ-отношение среднегодовой балансовой стоимости активной части основных производственных фондов к среднегодовой численности рабочих занятых в основном и подсобном производстве. Ф_воор=Ф_n^акт/N;

МЕХАНОВООРУЖЁННОСТЬ ТРУДА отношение среднегодовой балансовой стоимости активной части основных производственных фондов к численности рабочих в наиб загруж смене М_тр= Ф_n^акт/Ч;

К частным показателям относятся:показатели использования машин и механизмов по времени и производительности.Они делятся на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивностьиспользования активной части основных производственных процессов опред-ся коэф-м использования машин по времени.

К_и.в.=Т_ф/Т_н;

Т_ф,Т_н-фактическая ,нормативная часть отработанного времени в год.

Интенсивность.- К_н.в.=V_ф/V_н;

V_ф,V_н—фактический, нормативный или плановый объём выработки.

Обобщающим частнымпоказателем считается коэф-т интегральной загрузки машин и оборудования,который хар-т соотнаш-е фактич-х выполненных и плановых объёмов работ для конкретной машины за определённый период времени.

К_инт.= К_и.в.* К_н.в.

Реализация этих двух резервов делится по 2-м направлениям.

1.Увеличение времени использования основных фондов(экстенсивный путь).

2.Увеличение выпуска продукции в единицу времени(интенсивный путь).

Число факторов влияющих на улучшение использования основных производственныхфакторов по времени относятся:1.Увеличение сменности;2.Снижение внутрисменных простоев;3.Улучшение использования календарного времени работы строит-й техники;4.Снижение времени ремонта,тех.обслуживания,перебазировки.

На интенсивность влияют

- Внедрение передовых методов организации и технологии произв-ва СМР.

- Повышение степени сборности,улучшение использования кранов.

- Научная организация труда.

- Применение науки.

- Повышение квалификации рабочих.

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

Для осуществления производственно-хоз-й деят-ти строит-ой орг-ции нужны не только осн. фонды но и оборотные средства. Часть оборотных средств сост оборотн фонды-материалы, изделия, конструкции. Оборотные фонды участвуют в процессе произв-ва 1раз , утрачивая свою натуральн и вещественную форму и полностью пререносят свою стоимость на готовую продукцию .

Денежны средства образуют фонды обращения.Оборотные фонды и фонды обращения в совокупности составл оборотн средства стр. организ.Основное назначение оборотных средств - обеспечивать строительную организацию необходимыми финансовыми и материальными рес-ми и поддерживать непрерывность строит-го произв-ва.

Оборотные средства осущ-т пост-й кругооборот,переходя от одной стадии к другой .В проц. материально-технич снабжения на деньги приобрет разл. средства и оборот средства переходят в материалы.Подключ-ся оборотные фонды и в проц произв-ва материалы превр в готов продукцию-товар.В проц. реализац готов продукции опять возвр в первонач стадию следовательно- получ прибыль

СТРУКТУРА И СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПОДРЯДНОЙ

ОРГАНИЗАЦИИ.

Оборотные средства делятся на

1-оборотные фонды 2-фонды обращения

Производственные Средства в производстве -Денежные средства.

запасы. -Средства в расчётах.

-Осн. строит-е материалы. -Незавершённое строительство.

-Стр-ые конструкц.и детали. -Расходы будущих периодов

-Вспомогат.материалы.

-Малоценные и быстроизна-

шивающиеся материалы.

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ-предметы труда,кот.предназначены для обеспечения для обеспечения непрерывности процесса строительного производства,но они не включены непосредственно в процесс.

ОСНОВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ-материалы непосредственно используемые в строит-ве(цемент, бетон),стр. детали и констр-законченн. составн.элементы.

СТРОИТЕЛЬНЫЕ ДЕТАЛИ И КОНСТРУКЦИИ-законченные составные элементы

ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ-не входящие в состав строящихся объектов и предназнач для обеспеч проц производства

МБП-все,независ от стоим-ти что служит меньше 1 года

НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТ-ВО-необходимый элемент производства,без которого невозможно осуществлять непрерывность строит-ва

РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ-подготовка производственного процесса(основная цель)Осуществляется единовременно в данный отчетный период,а списываются на себестоимость СМР по частям.

СРЕДСТВА В РАСЧЁТАХ-сумма по предъявленным к оплате счетам за выполнение работы,срок оплаты по которым не наступил.

В наст-е время намечена тендеция изменения структуры оборотных средств,т.е. уменьш-е доли оборотных доходов и увел-е доли фондов обращения.

ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.

Обор ср-ва могут быть собств и заемн

К собственным средствам отн-ся: 1.часть уставного капитала,который образовался при учереждении;2.часть прибыли;3.устойчивые пассивы.4.добавочный и резервный капитал

Добавочный капиталобраз-ся за счёт продажи собственных ценных бумаг,за переоценки осн-х фондов в сторону увелич-я, от юрид-х и физ-х лиц.

Резервный капиталобр-ся за счёт прибыли на тот случай когда собственной прибыли не достаточно и преднозначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков,а также для выплаты дивидендов по привилигированным акциям.

УСТОЙЧИВЫЕ ПАССИВЫ-денежные ср-ва которые в силу опр-й периодичности расчётов временно нах-ся в распор-и строит-й организации.

ЗАЁМНЫЕ СРЕДСТВА-кредиты банка, средства получаемые от других организаций ,от юрид-х и физ-х лиц, из прочих источников

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.

Для обеспечения равномерности и бесперебойности производственного процесса строитель монтажная орг-я должна располагать произв-ми запасами,незавершенным строительством,денежными средсвами.Поскольку потребность в них на разных стадиях инвестиционного цикла меняется,то меняется и вел-на оборотных средств. Финансово-хоз-е интересы орг-и в наибольшей мере будут удовлетворенны в том случае,когда при увел-и потребности в оборотном средстве возможно привлечение дополнительных средств.

Расчёт необходимого наличия оборотных средств осущ-ся непосредственно в строит-й орг-и.Потребность в оборотных средствах принято устанавливать ежегодно,на конец планируемого года и каждого квартала.В условиях рынка нормирование минимальные потребности оборотных средств носит рекомендательный хар-р

К нормируемымоборотным средствам относ-ся:производственные запасы,средства в произв-ве и денежные средства.

При расчете нормы оборотных средств учитываются следующие факторы:транспортный, подготовительный,текущий,страховой(запасы).

ТРАНСПОРТНЫЙ ЗАПАС-учитывает период времени от даты оплаты платёжного требования до даты поступления груза на склад.Норма подготовительного периода включает время необходимое для приёмки,разгрузки,сортировки,комплектации лабораторного анализа.Уст-ся по нормам или опытным путём.

ТЕКУЩИЙ ЗАПАС-предназначен для обеспечения непрерывности производства в интервалах между двумя поставками. Размер его зависит от среднедневного расхода и частоты поставок.Рекомендуется принимать текущий запас в размере 50% от средней продолжительности интервала между двумя смежными поставками.

СТРАХОВОЙ ИЛИ ГАРАНТИЙНЫЙ ЗАПАС-необходим для предотвращения последствия возможных перебоев в снабжении,работы транспорта,нарушение обязательств поставщиков.Норма страхового запаса в днях рекомендуется в размере 30-40% нормы оборотных средств тек-го запаса.

С_обⁱ=Р_обⁱ*Т_обⁱ

Р_i– среднедневной расход

Т_i– норма

Необходимый размер оборотных средств на незавершенное строительство может быть рассчитано по сумме планового остатка незавершенного производства на конец квартала в котором оно минимальное.

НП_пл= НП_от+Vсмр - ГО

Незавершенное производство планируемое на квартал. Оно складывается из незавершенного производства на квартал + объем СМР на квартал – готовые объекты введены на данный квартал.

НП_пл - незавершенное производство планируемое

НП_от- незавершенное производство на начало

Vсмр – объём смр на данный квартал

ГО – готовые объекты введённые в данном квартале

Н_б.п=Vсмр * Коб

Коб – коэф-т учитывающий все расходы будующих периодов в объёме смр за прошедший год.

Минимальная потребность в оборотных средствах равна сумме потребности по отдельным элементам оборотных средств.