Налоговая политика государства Налоги и их функции

Важнейшую часть доходов государственного бюджета составляют налоги.

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

Они выполняют две функции: фискальную и экономическую.

1. Фискальная функция означает, что с помощью налогов образуются государственные денежные фонды, создающие условия для функционирования государства. Эта функция показывает обязанности налогоплательщиков перед государством.

2. Экономическая функция означает использование налогов для воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода. Эта функция показывает обязанность государства перед налогоплательщиками.

Налоговая ставка – это определенная доля дохода, подлежащая перечислению в бюджет в виде налога. Налоговые ставки устанавливаются обычно в процентах к сумме дохода. Налоговые ставки определяются законом и закрепляются для каждой категории доходов на длительное время. Величина налоговых ставок может быть пересмотрена правительством в случае, если размеры налоговых изъятий не соответствуют целям и задачам экономической политики государства. Их изменение может осуществляться в сторону повышения или уменьшения. В целом государство заинтересовано в установлении таких ставок налогообложения, которые обеспечивают и развитие рыночной экономики, и максимальное поступление средств в бюджет.

Различают твердые ставки (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу отложения, независимо от размеров дохода, например,-на тонну нефти), пропорциональные (действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины), прогрессивные (предполагают возрастание ставки по мере роста дохода), регрессивные (предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода). Прогрессивные налоги сильнее всего «давят» на лиц с большими доходами.

Методы установления налоговой ставки:

1. Если ставка налога остается постоянной независимо от величины дохода, то это пропорциональное налогообложение.

2. Если налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода, то имеет место прогрессивное налогообложение.

3. Понижение налоговой ставки по мере роста дохода характерно для регрессивного налогообложения.

Налоговая база – общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, т. е. сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка. Величина налоговой базы может меняться в зависимости от тех вычетов, которые разрешается законодательством производить из дохода, подлежащего налогообложению (например, в соответствии с предоставляемыми льготами).

В общих чертах налоговая система в странах с развитой рыночной экономикой характеризуется: прогрессивным характером налогообложения (при этом каждая более высокая ставка налога применима лишь к строго определенной части налогооблагаемой суммы); частыми изменениями ставок налогообложения в зависимости от экономической конъюнктуры в стране; наличием разнообразных налоговых льгот и скидок; определением начальных сумм, не облагаемых налогом. Это делает налоговую систему гибкой, способствует ее дифференцированному использованию.