01 практикум итоговый

2.3. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС И АКЦИЗОВ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ

2.3.1.Контрольные вопросы

1.Назовите плательщиков налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

2.Как рассчитывается налоговая база для исчисления НДС по ввозимым товарам?

3.Какие льготы по налогу на добавленную стоимость по ввозимым товарам Вы знаете?

4.Назовите ставки НДС при ввозе товаров.

5.Каков порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров?

6.Облагаются ли НДС авансы, полученные российскими организациями от иностранных партнеров?

7.В каком порядке возмещается НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ?

8.Какие товары облагаются акцизами при их ввозе на территорию РФ?

9.Назовите плательщиков акцизов по ввозимым товарам.

10.Что является объектом налогообложения акцизами при ввозе товаров на территорию РФ?

11.Какие виды ставок применяются по акцизам и как исчисляются акцизы при применении различных ставок?

12.Каковы особенности исчисления и уплаты косвенных налогов при ввозе товаров в Россию из Белоруссии и Казахстана?

2.3.2. Задачи

Задача № 1

На таможенную территорию РФ ввозится партия сигарет с фильтром в количестве 5 000 блоков и декларируется в процедуре выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость – 35 тыс. долларов США. На дату оформления таможенной декларации (далее – ТД) действовали следующие ставки налогов:

ввозная таможенная пошлина – 30%, но не менее 3 евро за 1 000 штук;

акциз – 800 руб. за 1 000 штук плюс 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее

1000 руб. за 1 000 штук;

НДС – 18%.

На дату оформления ТД курс доллара США – 31 руб.50 коп., евро – 43 руб.00 коп.

Максимальная розничная цена, указанная на пачке сигарет – 60 руб. В одном блоке – 10 пачек, в одной пачке – 20 штук сигарет.

Дата оформления ТД совпадает с датой фактической уплаты таможенных платежей.

Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе партии товара на таможенную территорию РФ.

Задача № 2

На таможенную территорию РФ ввозится и декларируется в процедуре выпуска для внутреннего потребления шампанское в количестве 30 тыс. бутылок по 0,7 л общей таможенной стоимостью 60тыс. евро. На дату оформления таможенной декларации (далее – ТД) действовали следующие ставки налогов:

ввозная таможенная пошлина – 20% от таможенной стоимости;

акциз – 25 руб. за 1 литр;

НДС – 18%.

Дата оформления ТД совпадает с датой фактической уплаты таможенных платежей.

Справочные данные: курс евро на дату оформления ТД – 43 руб.00

коп.

Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе партии товара на таможенную территорию РФ.

Задача № 3

На таможенную территорию РФ ввозится вино натуральное в процедуре выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость ввозимой партии товара – 45 тыс. долларов США. Количество бутылок – 12 000 штук по 0,7 л. На дату принятия таможенной декларации действовали следующие ставки налогов:

ввозная таможенная пошлина – 20% от таможенной стоимости;

акциз – 8 руб. 00 коп. за 1 л;

НДС – 18%.

На дату принятия ГТД курс доллара США – 31 руб. 50 коп.; курс евро – 43 руб. 00 коп.

Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе партии товара на таможенную территорию РФ.

Задача № 4

На таможенную территорию РФ ввозится пиво с содержанием объемной доли этилового спирта 4% и декларируется в процедуре выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость партии товара – 10 тыс. евро. Количество бутылок – 20 000 штук по 0,5 л.

На дату принятия таможенной декларации действовали следующие ставки налогов:

ввозная таможенная пошлина – 0,6 евро за 1 л;

акциз – 18 руб. за 1 л;

НДС – 18%.

На дату принятия ТД курс евро – 43 руб. 00 коп.

Определить: суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе партии товара на таможенную территорию РФ.

Задача № 5

На таможенную территорию России ввозится из Италии обувь с верхом из натуральной кожи в количестве 6 000 пар и декларируется в процедуре выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стоимость всей партии обуви — 180 тысяч евро.

На дату принятия таможенной декларации (далее – ТД) были действительны следующие ставки:

–ввозная таможенная пошлина — 15 % плюс 1,4 евро за 1 пару;

–НДС — 18 %.

На дату оформления ТД курс евро — 42 руб.50 коп.

Дата оформления ТД совпадает с датой фактической уплаты таможенных платежей.

Определить: сумму НДС, подлежащей уплате при ввозе партии обуви на таможенную территорию РФ.

3.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ

3.1.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1.1.Контрольные вопросы

1.Кто является плательщиками налога на прибыль?

2.Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?

3.Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций?

4.Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство?

5.Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство?

6.Что является налоговой базой по налогу на прибыль?

7.Как группируются доходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры доходов по каждой классификационной группе.

8.Как группируются расходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры расходов по каждой классификационной группе.

9.Какой критерий лежит в основе классификации расходов на прямые и косвенные?

10.Каковы критерии признания имущества амортизируемым? Какие объекты не включаются в состав амортизируемого имущества?

11.Каковы методы и порядок расчета сумм амортизации?

12.Какие коэффициенты, при каких условиях могут быть применены к норме амортизации?

13.Какие расходы нормируются для целей налогообложения прибыли?

14.Каков порядок определения расходов при реализации имущества?

15.Какие методы установлены Налоговым кодексом для признания доходов и расходов организации? В чем различие между ними?

16.Назовите основные принципы признания доходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?

17.Назовите основные принципы признания расходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?

18.Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?

19.Каков порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль?

20.Каковы ставки налога на прибыль?

21.Каким образом происходит перенос убытков на будущее?

22.Каков порядок исчисления налога на прибыль?

23.Каковы порядок и сроки уплаты налога на прибыль?

24.Каковы особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?

25.Что представляет собой налоговый учет по налогу на прибыль организаций?

3.1.2. Задачи

Задача № 1

Классифицируйте нижеприведенные расходы/доходы по их видам и заполните таблицу 3.1:

Пени и штрафы в бюджет

Аванс поставщику

Перечислена спонсорская помощь детской спортивной команде

Задача № 2

Определить, относится ли имущество к амортизируемому и заполните таблицу 3.2:

Таблица 3.2.

Амортизируемое/не Имущество амортизируемое имущество

(ссылка на статью НК РФ)

Арендованное офисное помещение

Стол для секретаря, стоимостью 20.000 рублей

Здание цеха

Помещение детского садика для детей сотрудников

Переведенный на год на консервацию фрезерный станок

Компания приобрела исключительные права на рекламный ролик

Картина Рембрандта «Даная»

Имущество потребительского кооператива, приобретенное за счет целевых поступлений

Задача № 3

Определить, к какой амортизационной группе относится следующее имущество (табл. 3.3), и укажите, какой способ начисления амортизации вправе применять налогоплательщик:

Задача № 4

Предприятие занимается производством мебели. Ниже представлены показатели хозяйственной деятельности предприятия за год.

Выручка от реализации продукции собственного производства – 50 млн. руб., в т.ч. НДС – 18%.

Расходы:

1)на приобретение пиломатериалов и фурнитуры – 30 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

2)на аренду цеха и склада – 1 200 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

3)амортизация – 200 тыс. руб.;

4)на оплату труда основных работников – 3 000 тыс. руб.;

5)на оплату труда управленческого персонала– 1 500 тыс. руб.;

6)на обязательное социальное страхование (регрессивную шкалу не учитывать) – ? руб.;

7)на оплату услуг банка – 55 тыс. руб.;

8)на потери от брака – 70 тыс. руб.;

9)на приобретение электроэнергии, воды – 840 тыс. руб., в т.ч. НДС –

18%;

10)на участие в выставке – 180 тыс. руб. в т.ч. НДС - 18%;

11)на приобретение призов – 80 тыс. руб. без НДС;

12)прочие расходы, учитываемые в целях налогообложения – 1 600 тыс. руб. без НДС.

Также организацией был получен в 2013 г. кредит на полгода в размере 1 000 тыс. руб. под 12% годовых. Договор кредита не содержал условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства. Ставка рефинансирования на дату привлечения кредита – 8,25%. В 2013 г. займ был возвращен в срок.

Остатки на складе равны нулю на начало и конец периода. Справочно: к прямым расходам по учетной политике компании

относятся (ст.318 НК РФ):

материальные затраты;

расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы обязательных социальных платежей;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Определить: объекты обложения, налоговую базу, сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате с разбивкой по бюджетам, заполнить налоговую декларацию за 2013 год.

Задача № 5

Организация занимается оптовой торговлей канцтоварами. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 4 квартал 2013 г. составил 50 000 руб.

В 1 квартале 2014 г. предприятие получило выручку от реализации продукции – 8 млн. руб., в т.ч. НДС – 18%. Остатки товаров на складе на первое и последнее число первого квартала 2014 г. равны нулю.

Расходы за 1 квартал составили:

1)на оплату труда – 800 000 руб.;

2)на приобретение товаров для перепродажи – 5 800 000 руб. в том числе НДС – 18%.;

3)представительские расходы – 125 000 руб.;

4)на добровольное медицинское страхование работников (договор заключен на 2 года) – 50 000 руб.;

5)на изготовление рекламных стендов – 80 000 руб.;

6)потери от брака – 60 000 руб.;

7)на оплату услуг банка – 15 000 руб.

Также в марте были получены следующие доходы:

от долевого участия в деятельности других предприятий – 200 000 руб.;

штрафные санкции за нарушение условий оплаты хозяйственного договора – 50 000 руб.

Определить:

1)сумму взносов на обязательное страхование работников за 1 квартал

2014 г.;

2)сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2014 г.;

3)величину ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 и 2 кварталах 2014 г.;

4)налоговую базу по налогу на прибыль и сумму авансового платежа за 1 квартал 2014 г.

Задача № 6

Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (см.

табл. 3.4).

Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18%.

В предыдущем налоговом периоде доходы от реализации (в т.ч. НДС) по данным налогового учета составили: в I квартале – 3 450 тыс. руб.; во II квартале – 2 120 тыс. руб.; в III квартале – 3 330 тыс. руб.; в IV квартале – 2 800 тыс. руб.

Вналоговом периоде ООО «Грифон» получило следующие доходы:

1.Прибыль от реализации товаров – 1 200 000 руб.

2.Прибыль от оказания посреднических услуг – 800 000 руб.

3.Прибыль от реализации имущества – 60 000 руб.

4.Доход, распределенный в пользу ООО «Грифон» при его участии в простом товариществе – 110 000 руб.

5.Доходы от долевого участия в деятельности иностранной организации (сумма полученных на расчетный счет дивидендов) – 220 000 руб.

6.Доходы от долевого участия в деятельности российской организации (сумма полученных на расчетный счет дивидендов) – 57 000 руб.

7.Доходы от сдачи имущества в аренду – 16 500 руб.

8.Доходы прошлых лет, выявленные в налоговом периоде – 10 000

руб.

9.Прибыль от реализации ценных бумаг – 30 000 руб.

10.Проценты из бюджета, связанные с возвратом излишне взысканной суммы транспортного налога – 3 000 руб.

Кроме того организацией было получено от контрагента имущество стоимостью 1 000 000 руб. в форме залога в качестве обеспечения обязательств. Для осуществления текущей хозяйственной деятельности от

ООО «Сфинкс» и OazisLtd безвозмездно поступило имущество стоимостью соответственно 800 000 руб. и 600 000 руб.

Также налогоплательщик в текущем налоговом периоде заплатил штраф в размере 5 000 руб. за нарушение срока представления сведений об открытии счета в банке

При исчислении налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной организации, следует учесть, что международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной в