01 практикум итоговый

6.2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

6.2.1.Контрольные вопросы

1.В отношении каких видов деятельности может применяться ЕНВД согласно НК РФ?

2.Что определяется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга при введении в действие ЕНВД?

3.Кто является плательщиком ЕНВД?

4.Какие налоги не уплачивают организации при переходе на уплату ЕНВД?

5.Какие налоги не уплачивают индивидуальные предприниматели при переходе на уплату ЕНВД?

6.Являются ли организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, налогоплательщиками НДС?

7.Уплачивают ли налогоплательщики ЕНВД взносы на обязательное страхование?

8.Исполняют ли налогоплательщики ЕНВД обязанности налогового агента по НДС?

9.Может ли организация, переведенная на ЕНВД, применять УСН?

10.Обязаны налогоплательщики ЕНВД вести бухгалтерский учет?

11.Что является розничной торговлей для целей исчисления ЕНВД?

12. Укажите, какие услуги относятся к услугам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств?

13.Какой физический показатель используется при расчете ЕНВД в случае оказания бытовых услуг?

14.Включаются ли в среднесписочную численность работников для определения базы для расчета ЕНВД сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам?

15.Что является объектом обложения ЕНВД?

16.Какая ставка установлена по ЕНВД?

17.Когда представляются налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода?

18.Когда производится уплата ЕНВД по итогам налогового периода?

6.2.2. Задачи

Задача № 1

ООО "Ромашка" занимается розничной торговлей товарами через находящийся в Санкт-Петербурге магазин, площадь торгового зала которого составляет 142 кв. м.

Определить: будет ли ООО плательщиком ЕНВД? Если да, то определить объект налогообложения, налоговую базу и сумму ЕНВД за налоговый период.

Задача № 2

ООО "София" занимается розничной торговлей хлебом в СанктПетербурге через киоск, не имеющий торгового зала и рассчитанный на одно рабочее место продавца.

ВООО «София» работают:

генеральный директор (исполняющий обязанности гл. бухгалтера) с окладом 30 000 руб.;

два продавца с окладом 20 000 руб.

Площадь торгового места составляет 5,5 кв. м; К2 =0,4. Рассчитать величину налоговой нагрузки на ООО «София».

Задача № 3

Рекламное агентство предоставляет услуги по размещению рекламы в Санкт-Петербурге и имеет в собственности следующие рекламоносители:

электронные табло – 10 шт. площадью информационного поля 15 кв.м каждое;

рекламные конструкции с автоматической сменой изображения – 23шт. площадью информационного поля 20 кв.м каждое;

транспортные средства, на которых размещается реклама – 30 шт. Персонал компании:

генеральный директор – оклад 50 000 руб./мес.;

главный бухгалтер – оклад 40 000 руб./мес.;

прочие сотрудники – 2 чел. с окладом 30 000 руб./мес.

Определить: вмененный доход, а также величину ЕНВД за 1-4 кварталы 2014 года, если К2 =1.

6.2.3. Практические ситуации

Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:

1.ООО "Сказка" занимается розничной торговлей в Ленинградской области во Всеволожском районе и состоит на учете в инспекции по району. В мае организация открыла новую торговую точку в Кингисеппском районе, где розничная торговля также переведена на ЕНВД. Нужно ли ООО «Сказка» встать на учет в инспекции по Кингисеппскому району?

2.ООО имеет магазин, в котором осуществляет розничную торговлю. Площадь магазина разделена на две части перегородкой: на торговый зал и склад. С какой площади надо исчислять ЕНВД?

3.ООО имеет магазин готовой одежды. Площадь торгового зала –

71кв. м. Еще 12 кв. м занимает примерочная, которая отделена от зала несущей стеной, что закреплено в техпаспорте помещения. С какой площади необходимо платить ЕНВД?

4.ООО осуществляет розничную торговлю через сеть розничных магазинов. У одного из них площадь торгового зала превышает 150 кв. м. Является ли ООО плательщиком ЕНВД?

5.Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через автолавку. Какой физический показатель для расчета ЕНВД необходимо применять в этом случае?

6.ООО размещает рекламу других компаний на арендованных рекламоносителях. Является ли ООО плательщиком ЕНВД?

7.ООО имеет в собственности рекламоносители, которые сдает в аренду. При этом ООО не занимается размещением какой-либо рекламы. Является ли ООО плательщиком ЕНВД?

8.ООО распространяло собственную рекламу. Должно ли ООО

уплатить ЕНВД?

9.ООО осуществляет продажу автозапчастей в собственном магазине и платит ЕНВД. Планируется продавать в магазине моторное масло. Будет ли продажа моторного масла подпадать под единый налог на вмененный доход?

10.ООО имеет хлебопекарню и занимается реализацией выпеченного хлеба населению. Будет ли ООО плательщиком ЕНВД?

11.ООО имеет в собственности 15 автобусов и осуществляет пассажирские перевозки. Также ООО предоставляет за плату рекламному агентству право размещать рекламу на этих транспортных средствах. Является ли ООО плательщиком ЕНВД? Если да, то какой физический показатель используется для расчета ЕНВД?

6.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

6.3.1.Контрольные вопросы

1.Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками ЕСХН?

2.Какие ограничения установлены для перехода на ЕСХН и для налогоплательщиков, применяющих ЕСХН?

3.Какие налоги не уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕСХН?

4.Являются ли организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН, налогоплательщиками НДС?

5.Уплачивают ли налогоплательщики, применяющие ЕСХН, страховые взносы на обязательное страхование?

6.Исполняют ли налогоплательщики, применяющие ЕСХН обязанности налогового агента по НДС?

7.Какие доходы учитываются при определении предельного размера доходов налогоплательщиками, применяющими ЕСХН?

8.Имеют ли право налогоплательщики, перешедшие на ЕСХН, по другому виду деятельности перейти на ЕНВД?

9.Что является объектом налогообложения при применении ЕСХН?

10.Какие расходы учитываются при определении налоговой базы при применении ЕСХН?

11.В каком порядке принимаются расходы на приобретение основных средств, приобретаемых во время применения ЕСХН?

12.Какая налоговая ставка установлена по ЕСХН?

13.Что является налоговым и отчетными периодами при ЕСХН?

14.Что является датой получения доходов налогоплательщика при ЕСХН?

15.Вправе ли налогоплательщики, применяющие ЕСХН, уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов?

16.Когда организациями представляются налоговые декларации по ЕН при ЕСХН по итогам налогового периода?

17.Когда организациями производится уплата единого налога при ЕСХН по итогам налогового периода?

6.3.3. Практические ситуации

Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:

1.Потребительский кооператив создан для производства продукции. Сырьем для производства являются водные биологические ресурсы. Имеет ли право кооператив применять ЕСХН?

2.Индивидуальный предприниматель осуществляет вылов рыбы на судне, принадлежащем ему на праве частной собственности. Предприниматель вправе выбрать один из специальных налоговых режимов, предусмотренных налоговым кодексом РФ. Может ли ИП применять ЕСХН?

3.Организация зарегистрировалась 20.06.2013г., и одновременно подала заявление на применение ЕСХН. Данная организация планирует заниматься выращиванием животных, а также реализацией переработанного мяса. В 2013г. организация осуществляет ремонт купленного ею здания и установку оборудования для переработки мяса. Может ли организация применять ЕСХН?

4.На основании решения общего годового собрания акционеров ОАО «Сады Приволжья» передало многолетние насаждения и производственную базу в уставный капитал вновь созданному ОАО «Садовый», применяющему систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Вправе ли ОАО «Садовый» включить в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСХН, остаточную стоимость основных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в его уставный капитал?

5.ООО осуществляет деятельность с 2010 г. В 2011 - 2012 гг.

ОООпостроило тепличный комплекс. В декабре 2012 г. произведен сев, в январе 2013 г. - высадка рассады томатов. В 2011 - 2012 гг. реализация сельскохозяйственной продукции не производилась, продажи томатов начались в 2013 г. В 2013г. выручка от реализации сельхозпродукции составила более 90% от доходов ООО. Вправе ли ООО с 01.01.2014 перейти на систему налогообложения в виде ЕСХН?

6.ООО в 2013г. осуществило расходы на закладку и выращивание многолетних насаждений. Введение в эксплуатацию многолетних насаждений планируется в 2020г. При исчислении ЕСХН в каком году необходимо учитывать расходы на закладку и выращивание многолетних насаждений?

7.Налогоплательщик, применяющий ЕСХН, для ведения бухгалтерского учета использует Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N6 "Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах". Актуален ли данный документ в 2013г.?

8.Имеет ли право индивидуальный предприниматель, осуществляющий вылов рыбы, перейти на систему налогообложения в виде ЕСХН?

9.Организация - плательщик ЕСХН помимо производства сельскохозяйственной продукции реализует продукцию ее вторичной переработки, а также сдает в аренду имущество. Должна ли организация по деятельности, связанной с вторичной переработкой сельхозпродукции

ипредоставлением имущества в аренду, уплачивать налог на прибыль?

10.ООО является сельскохозяйственным товаропроизводителем и в соответствии с гл. 26.1 НК РФ уплачивает единый сельскохозяйственный налог. Может ли ООО зарегистрировать в другом регионе РФ обособленное подразделение, не являющееся ни филиалом, ни представительством, в соответствии со ст. 11 НК РФ и оставаться плательщиком ЕСХН?

11.ООО, основным видом деятельности которого является выращивание зерновых и масличных культур, перешло на уплату ЕСХН. По мнению налоговых органов, такой переход является незаконным, поскольку для посева ООО использует покупные, а не выращенные самостоятельно семена. Так ли это?

6.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ

6.4.1.Контрольные вопросы

1.Раскройте сущность и значение системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2.Раскройте понятия «инвестор», «Раздел продукции», «прибыльная продукция», «компенсационная продукция».

3.Какие налоги подлежат уплате инвестором или оператором?

4.Какие существуют особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых при применении СРП?

5.Как определяется среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации?

6.Какие существуют особенности исчисления налога на прибыль организаций?

7.Дайте определение понятию «возмещаемые расходы». Какие расходы входят в эту группу?

8.Как определяется стоимость прибыльной продукции?

9.Какие существуют особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых?

10.Какой период времени признан отчетным, налоговым?

11.Каков порядок постановки на учет налогоплательщиков?

6.4.2Практические ситуации

Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:

1.Соглашением о разделе продукции, заключенном до вступления в силу закона о СРП ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 35%. Действующим законодательством предусмотрена ставка 20%. Инвестор уплачивает налог по ставке 20%. Правомерно ли это?

2.В официальных источниках информации отсутствует информация о средних за истекший месяц уровней цен сорта нефти «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья. Налогоплательщик обязан обратиться в Федеральную налоговую службу РФ за информацией и произвести расчет на основании полученных данных. Обязывает ли НК РФ налогоплательщика обращаться в ФНС в данном случае?

3.Минэнерго РФ и объединение юридических лиц, созданное на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица, заключили соглашение о разделе продукции. Может ли объединение выступать в качестве инвестора?

4.Налогоплательщик поручил исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, оператору – иностранному юридическому лицу. Правомерно ли это?

5.Организация осуществляет добычу нефти в рамках реализации соглашения о разделе продукции. В сентябре она добыла 10 тонн полезных ископаемых. Организацией, достигнут предельный уровень коммерческой добычи нефти, установленный в соглашении. Организация для расчета НДПИ применяет ставку с коэффициентом 0,5. Правомерно ли организация применила коэффициент 0,5?

6.Налогоплательщик включил в состав возмещаемых расходов текущего отчетного периода расходы прошлого отчетного периода. Правомерно ли это?

7.Инвестор заключил соглашение о разделе продукции. На территории данного субъекта РФ не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов. Затраты по уплате налогов и сборов инвестор включает в состав возмещаемых расходов. Правомерно ли это?

8.ООО является инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции и применяет систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Раздел продукции производится традиционным способом (в соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"). На балансе

ОООчислятся:

-три легковых автомобиля, используемых для служебных поездок руководящих работников;

-три грузовых автомобиля, используемых для перевозок добываемых полезных ископаемых;

-грузовой автомобиль, используемый для перевозки грузов по заказу сторонних организаций.

Должно ли ООО уплачивать транспортный налог в отношении перечисленных выше транспортных средств?

9. Организация-инвестор, применяющая систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции соответствии с гл.26.4 НК РФ, осуществила покупку производственного цеха и оборудования. По условиям соглашения это имущество предназначено для выполнения определенного объема работ по соглашению с последующей передачей его государству. Должна ли организация уплатить НДС при передаче государству этого имущества?

10.В мае 2013 года в отношении организации–инвестора проводится выездная налоговая проверка по соглашению о разделе продукции, заключенному в ноябре 2005 года. Правомерно ли налоговый орган потребовал первичные документы для проверки с ноября 2005 г.?

11.Организация, является инвестором по соглашению о разделе продукции и применяет систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в соответствии с гл.26.4 НК РФ. По условиям соглашения о разделе продукции государство предоставило инвестору право на пользование буровыми установками для проведения работ по соглашению.

Вправе ли инвестор включать в состав возмещаемых расходов денежные суммы, потраченные на ремонт и содержание буровых установок?

12.ООО является инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции и применяет систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Раздел продукции производится традиционным способом (в соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"). На балансе ООО числятся:

- офисное помещение - складские помещения;

- производственные цеха; - дом отдыха;

- детский оздоровительный лагерь.

Должно ли ООО уплачивать налог на имущество в отношении перечисленных выше объектов недвижимости?