01 практикум итоговый

основных средств, сумма НДС, уплаченная поставщику, была принята полностью к вычету;

3) безвозмездно передал общественной организации инвалидов 1 станок первоначальной стоимостью 70 тыс. руб., оборудование полностью самортизировано. Ранее при принятии на учет данного оборудования сумма НДС была полностью принята к вычету.

Определить: сумму НДС к уплате.

Задача № 14

Организация, осуществляющая экспорт продукции, заключила три контракта: с покупателями из Франции, Эстонии и Республики Беларусь.

На конец налогового периода (2 квартал) организация по контракту №1 (с Францией на сумму 1 000 тыс. евро без НДС) имеет следующие документы: контракт, таможенная декларация с отметкой российского таможенного органа (дата 30 января), товаросопроводительные документы с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

По контракту №2 с Республикой Беларусь на сумму 1 200 тыс. евро (без НДС) имеются: собственно контракт; выписка банка о поступлении выручки на счет организации банке; товаросопроводительные документы от 25 апреля, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию РБ.

В третьем квартале российская организация получает оплату 80% от стоимости поставленных товаров в Эстонию по договору №3, заключенному 1 июля, на общую сумму 1 800 тыс. евро (без НДС). Курс евро при получении оплаты составляет 42,1 руб. за 1 евро. Таможенная декларация с отметкой российского таможенного органа датирована 30 августа. Товаросопроводительные документы с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ, до конца года так и не поступили.

01 октября выяснилось, что Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в бюджет Республики Беларусь, составленное по надлежащей форме утеряно.

В третьем квартале поступила оплата за первый контракт.

Требуется проверить, имеется ли возможность применения налоговой ставки 0% по контрактам № 1, 2, 3 и в каком налоговом периоде. Проверьте полноту комплектов документов, необходимых для возмещения НДС. Какие последствия возникают при отсутствии полного комплекта, и по каким контрактам?

Задача № 15

Организация ООО «Оазис» в III квартале произвела и реализовала 75 000 шт. лампочек. Из них 72 955 шт. было экспортировано (установленные законодательством документы для подтверждения права на применение ставки 0% были предоставлены в налоговые органы на 170-ый день), 45 шт. использовано внутри предприятия на производственные нужды, 2 000 шт. выдано работникам в качестве заработной платы по продажной цене. Цена реализуемой единицы продукции без учета НДС составляет 30 руб. За отчётный период предприятие получило аванс по экспортному контракту в счёт предстоящей поставки продукции на сумму 420 тыс. руб.; денежные средства от учредителя в качестве взноса в уставный капитал на сумму

200тыс. руб.

Вавгусте предприятие приобрело материально-производственные запасы стоимостью 780 тыс. руб. (в том числе НДС) и использовала их в III квартале для производства лампочек. Организацией получены счетафактуры, выставленные продавцом материально-производственных запасов.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате (возмещению) в бюджет в III квартале.

Задача № 16

Торговая организация в течение II квартала произвела следующие операции:

1. Оприходовала товары, приобретенные для перепродажи, в том числе мебель на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС), детские игрушки и коляски на сумму 700 000 руб. (в том числе НДС).

2. Оплатила технику общехозяйственного назначения, полученную и оприходованную в предшествующем налоговом периоде на сумму 660 000 руб. (в том числе НДС).

3.Понесла следующие расходы, относящиеся на издержки обращения в налоговом периоде:

электроэнергию – 200 600 руб. (в том числе НДС);

транспортные услуги – 100 500 руб. (в том числе НДС);

информационные услуги – 20 180 руб. (в том числе НДС).

4.Реализовала в розничной сети все приобретенные для перепродажи товары, применив торговую наценку в размере 15% к покупной цене без НДС.

5.Передала безвозмездно другому предприятию приобретенную технику общехозяйственного назначения.

6.Получила на расчетный счет плату за имущество, переданное в аренду в I квартале, в размере 500 000 руб. (в том числе НДС).

7.Оприходовала безвозмездно полученную партию продуктов питания на сумму 45 тыс. руб. (в том числе НДС) и безвозмездно передала

еедетскому саду.

8.Реализовала пять акций ОАО «НОРД» номиналом 500 руб. по цене 2000 руб. каждая.

Организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет либо возмещению из бюджета за II квартал, исходя из следующих вариантов: 1) Организация занимается розничной торговлей и ведет раздельный учет

товаров в разрезе установленных ставок НДС и необлагаемых операций;

2)организация занимается розничной торговлей и ведет раздельный учет товаров в разрезе установленных ставок НДС и необлагаемых операций; организация занимается розничной торговлей и не ведет раздельный учет товаров в разрезе установленных ставок НДС и необлагаемых операций, но одновременно хочет воспользоваться правом возмещать весь входной НДС, т.к. расходы на продажу ценных бумаг составляют менее 5% от всех затрат предприятия.

Задача № 17

Строительная компания Генподрядчик выполняет комплекс работ по строительству многоквартирного дома. Строительство было завершено в марте, жилой дом принят государственной комиссией и введен в

эксплуатацию, подписан итоговый акт работ с Генподрядчиком. Дольщики, заключившие договоры долевого строительства в соответствии с Законом 214-ФЗ, приступили к регистрации права собственности на квартиры.

На конец первого квартала общий объем строительных работ принятый Заказчиком составил 480 млн. руб. (без НДС), в том числе по актам за январь и февраль – 96 млн. руб. (без НДС). На 1 января задолженность Заказчика по оплате выполненных работ составляла 280 млн. руб. В январе между сторонами было заключено соглашение, согласно которому в счет задолженности Заказчика в размере 155 млн. руб. он передает имущественные права на 50 квартир (стоимостью 3,1млн. руб. каждая) путем подписания договора соинвестирования (НДС не облагается). Акт приема передачи имущественного права на квартиры подписан 31 января. Генподрядчик реализовал 25 квартир до завершения

строительства, а оставшиеся – после получения права собственности на них, в обоих случаях с наценкой 10%.

Пени за просрочку платежа на дату подписания соглашения составил

8млн. руб. и были предъявлены Заказчику единым требованием.

Впервом квартале Генподрядчик оприходовал МПЗ на сумму 55 млн. руб. (без НДС), при строительстве были использованы материалы только на 40 млн. руб. (без НДС), сумма принятых работ от подрядчиков составила 30 млн. руб. (без НДС). НДС по общепроизводственным и общехозяйственным затратам - 3 млн. руб. Обществом был организован раздельный учет по видам деятельности и операциям облагаемым и необлагаемым НДС.

Определите сумму НДС к уплате за 1 квартал, а также дайте оценку целесообразности реализации квартир после перехода права собственности. Будет ли выгодным для организации отказ от применения льготы по подп.22 п.3 статьи 149 НК РФ, учитывая, что ведение раздельного учета достаточно трудоемко. Возникает ли необходимость начисления НДС с пени, обоснуйте. Каким образом должна быть построена учетная политика предприятия, чтобы получить максимальный вычет по НДС?

Задача № 18

Фирма «В1» (налогоплательщик по НДС) работает с компанией «Б», освобожденной от уплаты НДС. Фирма «В2» (также плательщик НДС) работает с компанией «А», не пользующейся никакими льготами и освобождениями при уплате НДС.

Определить: размер экономии платежей по НДС у фирмы «В2» и размер «вынужденной» уплаты НДС у фирмы «В1» и сделайте вывод о целесообразности работы с предприятиями, не уплачивающими НДС в бюджет. Исходные данные для расчетов приведены в таблице 2.4. Вся продукция облагается по ставке НДС – 18%.

Таблица 2.4. (млн. руб.)

2.1.3.Практические ситуации

2.1.3.1.Определите, кто признается плательщиком НДС при осуществлении следующих операций:

1.Индивидуальный предприниматель реализует товары собственного производства организации.

2.Филиал оптового склада реализует ананасы индивидуальным предпринимателям.

3.Организация, являющаяся иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр, посредством российских волонтеров раздает продукцию с символикой XXII Олимпийских зимних игр коммерческим предприятиям.

4.Физическое лицо сдает свою квартиру внаем другому физическому

лицу.

5.Профессиональный художник (индивидуальный предприниматель) продает свою собственную картину.

6.Профессиональный художник (не индивидуальный предприниматель) продает свою собственную картину.

7.Организация выполняет строительно-монтажные работы для частной спортивной школы.

8.Иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ, оплачены услуги по трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

9.Текстильная фабрика безвозмездно передает 150 метров хлопчатобумажной ткани в ателье для пошива одежды воспитанникам детского дома.

10.Торговая организация, заключает договор мены с обувной фабрикой и обменивает партию кожгалантерейных товаров на партию обуви.

11.Кредитор и должник (коммерческие организации) заключили соглашение об отступном согласно которому кредитору передается производственное оборудование должника.

12.Подрядчик получил от Генподрядчика строительные материалы (давальческое сырье) для выполнения своих работ по договору.

13.Дочерняя организация FIFA оказывает комплексные услуги по организации туров на чемпионат мира по футболу FIFA 2018 в Российской Федерации (включая бронирование гостиниц и сопровождение VIP-персон).

2.1.3.2. Определите, возникает ли объект налогообложения для целей исчисления НДС, в следующих ситуациях:

1.Банком реализована иностранная валюта российской организации для осуществления платежей по внешнеторговому контракту.

2.Российская организация безвозмездно передает основные средства благотворительному фонду для осуществления основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.

3.Строительная организация реализует принадлежащий ей земельный участок.

4.Один из учредителей организации вносит в качестве вклада в уставный капитал грузовой автомобиль.

5.Организация передает приобретенный компьютер и программное обеспечение некоммерческому образовательному учреждению на осуществление основной уставной деятельности.

6.Индивидуальный предприниматель осуществляет пожертвование в виде денежных средств на ремонт муниципального детского сада.

7.Гидроэлектростанция реализует электроэнергию потребителям.

8.Российская организация при реорганизации передает имущество своему правопреемнику.

9.На осуществление совместной деятельности по договору простого товарищества первым участником было передано производственное оборудование, второй участник внес имущественное право на строящийся

объект нежилого фонда. Вклады участников оценены как равные. После выдела доли каждого участника из имущества, находящегося в общей собственности, первый получил имущественное право на недвижимость, а второй – оборудование.

10.Коммерческая организация, участник долевого строительства, уступила свое имущественное право на недвижимость индивидуальному предпринимателю.

11.Предприятие военно-промышленного комплекса безвозмездно передает находящиеся на ее балансе подъездные дороги муниципальному образованию.

2.1.3.3. Определите место реализации товаров, работ, услуг в следующих ситуациях:

1.Российская компания реализует закупаемые ею в Италии меховые изделия на немецком пушном рынке.

2.Итальянская фирма, оказывает российской организации консультационные услуги непосредственно по месту нахождения последней.

3.Российская организация, осуществляющая деятельность на территории РФ направила делегацию сотрудников в Европу для повышения квалификации.

4.Французская фирма, зарегистрированная на территории Франции, осуществляет услуги по дизайну и отделке помещений филиала компании Peugeot в Санкт-Петербурге.

5.Российская организация осуществляет реставрационные работы в Лувре во Франции.

6.Шведская компания сдает в субаренду российской организации часть офисных помещений в Санкт-Петербурге.

7.Финская компания строит офисное здание в Санкт-Петербурге для представительства немецкой фирмы.

8.Шведская фирма строит складские помещения в Стокгольме для российской организации.

9.Представительство Geberit (Швейцария) в Санкт-Петербурге оказывает услуги по сбору и систематизации информации о российском рынке сантехники для головной компании.

10.Британское маркетинговое агентство Young&RubicamGroup оказывает услуги по изучению и анализу рынка сбыта аксессуаров для мобильных телефонов для российской организации.

11.Французская компания организует через свое представительство в Санкт-Петербурге туры для французских туристов.

2.1.3.4. Определите, облагаются ли НДС следующие операции:

1.Компания в целях продвижения своей продукции раздает в местах массового скопления людей образцы своей продукции, стоимость изготовления которых не превышает 100 руб.

2.Дом кино осуществляет прокат фильма, получившего удостоверение национального фильма.

4.Организация реализовала основное средство с убытком.

5.Оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции.

6.Коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек.

7.Авиакомпания оказала услугу по международной перевозке грузов в Германию.

8.Иностранная компания предоставила персонал представительству российской торговой фирмы в Латвии.

9.Организация по контракту с американской компанией проводит радиационно-экологические мероприятия по обращению с радиоактивными отходами в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации».

10.Организация уплатила государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров по продаже недвижимого имущества.

11.Организация передала основное средство в уставный капитал дочернего общества.

12.Автосалоном осуществлен гарантийный ремонт двигателя автомобиля.

13.Предприятие оплатило услуги по дезинфекции помещений Центру гигиены и эпидемиологии.

14.Российская компания реализовала продукцию собственного производства на экспорт.

15.Организатор перевозок (Федеральная пассажирская компания) реализует билеты на поезда дальнего следования.

16.Российский маркетинговый партнер Международного олимпийского комитета передает волонтерам форменную одежду для участия в организации XXII Олимпийских игр.

2.1.3.5. Определите плательщиков НДС, объект налогообложения и операции, которые не подлежат (освобождаются) от налогообложения по статье 149 НК РФ в следующих ситуациях:

1.Комиссионный магазин получил выручку от реализации товаров.

2.Общество строит хозяйственным способом производственное здание.

3.Государственное образовательное учреждение оказывает услуги в сфере образования согласно полученной лицензии.

4.Оптовая фирма реализовала частному предпринимателю партию книг и вложила в каждую упаковку отрывной блокнот с логотипом своей компании.

5.Научно-исследовательский институт оплатил работы по озеленению территории, осуществленные специализированной организацией.

6.Российская организация перечислила оплату своему иностранному партнеру за презентацию продукции своей организации на международной выставке, проводимой в Германии.

7.Университет получил выручку от реализации учебной литературы и доход от этой реализации направил на финансирование целевой программы по повышению квалификации преподавательского состава.

9.Колледж сдает в аренду коммерческим организациям актовый зал для проведения праздничных мероприятий.

10.Дочерняя компания передала головной организации производственное оборудование в счет своей задолженности за строительно-монтажные работы.

11.Предприятие получило давальческое сырье и произвело протезноортопедические изделия, которые были переданы собственнику давальческого сырья.

12.В целях продвижения своей продукции на рынке, ОАО «Хлебный Дом» организовало рекламную акцию по дегустации нового вида печенья среди населения.

13.Организация кинематографии получила средства на производство национального фильма «Сергей Есенин» и затем реализовала готовый фильм заказчику согласно договору о финансировании производства национального фильма.

14.Учреждение культуры провело театрализованный праздник ко Дню Победы по заказу Администрации Санкт-Петербурга.

15.Банк продал набор коллекционных монет физическому лицу.

16.Коммерческая организация реализовала ранее приобретенный пакет акций.

17.Векселедержатель предъявил вексель к оплате векселедателю.

18.Компания передала имущество в доверительное управление.

19.Строительная компания реализует жилые помещения.

20.Российская организация предоставляет в аренду жилые помещения иностранным гражданам.

21. При реорганизации в форме выделения выделенное предприятие (правопреемник) согласно разделительному балансу получило здание, которое раннее использовалось в производственной деятельности. Выделенное предприятие с момента регистрации перешло на упрощенную систему налогообложения.

2.1.3.6.Определите размер налоговой базы и ставку НДС в следующих случаях (если не указано иное, реализация осуществляется на территории РФ):

1.Организация-комиссионер ООО «Меркурий» продала партию линз за 600 тыс. руб. (без НДС) в рамках договора комиссии. Комиссионное вознаграждение составило 5% от общей суммы реализованной продукции.

2.Организация ЗАО «Аларм» 10 октября отгрузила партию обоев на

100тыс. евро (без НДС) своему контрагенту в России. Оплату за отгруженную продукцию получила 15 ноября. Курс евро Центрального банка РФ на 10 октября составил 32,6 руб. за евро, а на 15 ноября – 35,6 руб. за евро.

3.Общество в первом квартале получило частичную оплату в счет предстоящей отгрузки сахарного песка на территории РФ в размере 100 тыс. руб. и в счет предстоящей поставки сахара в Финляндию в размере

200тыс. руб.

4.Организация ОАО «Молокоторг» отгрузила в январе 10 000 литров молока и молокопродуктов на сумму 200 тыс. руб. (без НДС), 500 кг фруктового льда на сумму 100 тыс. руб. (без НДС).

5.В результате реорганизации завода по производству красок в форме слияния предприятию по передаточному акту передана кредиторская задолженность в виде авансовых платежей в счет предстоящей поставки товара в сумме 500 тыс. руб. (НДС в том числе).

6.Организация ООО «Заря» осуществляет импорт бытовой техники из Финляндии. Таможенная стоимость ввозимого товара составляет 560 тыс. руб. (без НДС). На таможенной границе организацией были дополнительно уплачены таможенная пошлина в сумме 56 тыс. руб., услуги таможенного брокера по оформлению сопроводительной документации в сумме 15 тыс. руб., оплачены услуги по выдаче сертификата происхождения товара в сумме 20 тыс. руб.

7.Организация ООО «Марта» для осуществления финансовохозяйственной деятельности заключила в сентябре договор аренды муниципального имущества с КУГИ Санкт-Петербурга и оплатила арендную плату за сентябрь в сумме 200 тыс. руб., а также аванс за 4 квартал в сумме 600 тыс. руб.