11

V. Налоги и налогообложение

1. Определение и сущность налога. Специфические признаки налога, их характеристика.

Налог – это безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с законодательством части их дохода с целью финансирования деятельности государства.

Смысл налога: необходимость объединять усилия, имущества индивидуумов для обеспечения общественно необходимых потребностей.Экон сущность налога состоит в принудительности и обязательности.Специф признаки:

1.Ден форма платежа2.Законодат хар-р платежа(нал отн-я регул-ся законами и норм-прав актами)3.Одностор движ-е ДС4.Смена формы соб-ти (переход из част в гос соб-ть)5Определенность по объему и сроку).

2. Функции налогов

1.Фискальная: формирование доходов бюджета и внебюджетных фондов для реализации гос программ

2. Регулирующая.ЦЕЛЬ-регулир-е качеств-х и колич-х параметров пр-ва,обесп-е соц справедливости: *стимулирующая-направл на поощрение приорит отраслей эк-ки,отд видов деят-ти,подразумевает сист льгот и освобождений*дестимулирующ (рестриктивная)-посредств повышенных налогов оказать сдерживающее влзд-е или ограничить некот процессы.3. Контрольная: позволяет гос-ву оценить соблюдение и эф-ть н/обл. Ф-ии неразрывно связаны и действуют одновременно.

3. Элементы налога, их определение характеристика.

Элементы налога – составные части, которые его описывают и устанавливают.

Элементы:

• Субъект: налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог. Физические лица или налогоплательщики (согласно законодательству РФ) – граждане РФ, иностранцы без гражданства, предприниматели осуществляющие деятельность без образования юридического лица (ПБЮЛ). Юридические лица – организации и предприятия любых организационно – правовых форм. В целях налогообложения, налогоплательщики делятся на: резидентов и нерезидентов. Основное отличие между ними: у резидента налогом облагается вся сумма дохода, полученная внутри страны и за ее пределами, а у нерезидента налогом облагается, доход, полученный от источников в данной стране (ограниченное налоговая обязанность). Для определения налогового резидента используются признаки:

1. количество проживания дней в данной стране (для РФ - 183)

2. место расположения постоянного жилища

3. наличие экономических связей и интерес

Налог резидента на каждый календарный год определяется заново. Для определения налога резидента для юридических лиц:

1. место регистрации и основание

2. нахождение центрального аппарата управления

3. место ведения хоздеятельности

4. организационно правовая форма

• объект: предмет, действие, событие или состояние субъекта налога с наличием у которого у субъекта возникают обязанности по уплате. По законодательству объектами могут быть: операции по реализации товара, работ, услуг; имущество; прибыль; доход или иной объект, имеющий стоимостную, количественную, физическую характеристику

• налоговая база: стоимостная или иная характеристика объекта налога

• налоговая ставка: величина налога, начисляемая на единицу налоговой базы

• налоговый период: период времени, по окончанию которого определяется налоговая база и определяется сумма налога, подлежащая к уплате. Налоговый период в РФ размером 1 год, совпадает с календарным.

• отчетный период: срок составления отчетности и предоставления её в налоговые органы. Отчетность может предоставляться несколько раз в течение одного налогового периода. По итогам отчетного периода, могут выплачиваться промежуточные налоговые платежи

• срок уплаты: календарная дата или определения периода времени, в течение которого субъект налога должен рассчитаться с государствам по своим налоговым обязательствам. Срок уплаты: месяц, квартал, год

• порядок исчисления: действие налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению и удержанию фактической суммы налога с субъекта налога на основе налогооблагаемой базы. Налоговый агент – физическое или юридическое лицо, на которое возложено законодательством обязанность начислять или удержать налог с налогоплательщика, перечислит в бюджет

• порядок уплаты: по ЗРФ уплатой налога признаётся налоговым агентом платежное поручение в банк на перечисления со своего счета на счет соответствующего бюджета или внебюджетного фонда причитающихся сумм налога, при наличии на счете достаточных денежных средств или внесение этой суммы налога наличными деньгами в банк, кассу местного финансового управления или учреждения связи

• налоговая льгота: преимущества, предоставляемые ЗРФ и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере

Первые 9 элементов считаются обще-обязательными

10. налоговая льгота