17. Особенность н/обл субъектов малого предпринимательства в рф.

Упрощенная система н/обл. Решение о ее применении налогоплательщик принимает самостоятельно и извещает об этом налоговый орган. Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, на имущество организаций, ЕСН и НДС (за ис-ключением ввоза товаров на тамож. терр. РФ). С целью развития малого бизнеса.

Субъект: юр. лица, у которых по итогам 9 мес. года, в котором они подают заявление о переходе на УСН, доходы, не пре-высили 15 млн. рублей; юр. лица, в УК которых доля участия других орг-ий не более 25%; средняя численность работников за год не более 100 чел; остаточная стоимость основных средств и НМА не превышает 100 млн. руб.

Не могут применять УСН: орг-ии, имеющие филиалы и представительства, банки, страховщики, негос. пенсионные фон-ды, инвест фонды, проф участники РЦБ, производители подакцизных товаров (или добыча и реал-ия полезных ископаемых), орг-ии, занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, бюджетные учреждения, ин. орг-ии.

Объект: доходы; доходы-расходы.

Нал. база: если объект – доходы, то ден. выражение доходов; если дох-расх – ден выраж дох-расх.

Нал. ставка: 6% (доходы); 15% (доходы-расходы).

Нал. период: календарный год.

Система н/обл. в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Принудительный порядок перехода на ЕНВД. Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, на имущество организаций, ЕСН и НДС (за исключением ввоза товаров на тамож. терр. РФ). Цели: снижение теневого оборота (связанного с неучтенной выручкой), упрощение учета/отчетности субъектов малого предпринимательства.

Субъект: орг-ии и индивид. предприниматели, осуществляющие след. виды деят-ти: оказание бытовых, ветеринарных ус-луг; ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных ср-в; хранение автотр. ср-в на на платных стоянках; автотр. услуги по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 тр. ср-в); розничная торговля (площадь торг зала не более 150 кв. м.), торгов-ля через киоски, палатки, лотки; услуги общ. питания (площадь зала обслуживания не более 150 кв. м.) или без зала обслу-живания; распространение или размещение рекламы..

Объект: вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход..

Нал. база:НБ=ВД=Дб*N, где Дб – базовая дох-тьпо определенному виду предпринимат. деят-ти, N – физич. показатель, характеризующий данный вид деят-ти. ЕНВД=ВД*Ст*К1*К2, где К1 – коэфф-т-дефлятор: учитывает изменение потреби-тельских цен на ТРУ (устанавливается Правительством); К2 – корректирующий коэфф-т базовой дох-ти, учитывающий осо-бенности ведения предпринимательской деят-ти (устанавливается регионами, но от 0,2 до 1).

Нал. ставка: Ст=15%.

Нал. период: квартал.

18. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов в рф

Обязанности налогоплательщиков:1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4) выполнять треб-я нал органов об устранении выявленных наруш-й; 5) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК; 6) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух учета и др документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, 7) письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; о реорганизации,ликвидации.Права налогоплательщик:

1) получать по месту своего учета от нал органов бесплат инф-ю2) получать письменные разъяснения по вопросам применения зак-ва РФ о Н и Сб;3) использовать нал льготы; 4)своеврем зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 5) присутствовать при проведении нал проверки; 6) обжаловать в устан порядке акты нал органов, иных уполном органов и действия (бездействие) их должностных лиц;7) требовать полного возмещения убытков, причиненных неправомерными действиями нал орг8Требовать собл-е банк тайны.Обязанности нал органов:1соблюдать зак-во о Н и сб2осуществлять контроль за соблюдением зак-ва о налогах и сборах;3) вести в установленном порядке учет орг-й и физ лиц; 4) бесплатно информировать(в том числе в письменной форме) налогопл-ков о действующих Н и Сб,5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;6) соблюдать налоговую тайну; 7) направлять налогопл-ку или налу агенту копии акта нал проверки и решения нал органа.Права налоговых органов

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты; 2) проводить нал проверки; 3) производить выемку документов при проведении нал проверок, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4)вызывать на основании письменного уведомления в нал органы налогопл-ков для дачи пояснений в связи с уплатой налога;5)приостанавливать операции по счетам налогопл-ков, 6) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени;7) привлекать для проведения нал контроля специалистов, экспертов и переводчиков;8) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр и физ лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 9) подавать иски в суд.Нал органы несут ответственность за убытки, причиненные налог-кам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.