16. Особенности налогообложения кредитных и страховых организаций в рф

Особенности налогообложения банков:1. Не подлежит обложению НДС осуществление банками банк операций (за исключением инкассации)2. Налог на прибыль организацийНал ставка устанавливается в размере 24%. Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ "О ЦБ РФ (Банке России)", облагается налогом по ставке 0%. Расходы на формирование резервов банков:Банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам признаются расходом. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.

Особенности налогообложения страховых организаций:

1. Страховые оп НДС не облагается. 2. Налог на прибыль организаций: 24%.Особенности определения доходов страховых организаций: к доходам страховых организаций относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности:-страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования; вознаграждения;суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование; доходы от суброгации; вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера; вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг аварийного комиссара; суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения и др.Особенности определения расходов страховых организаций: к расходам страховых организаций относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:- суммы отчислений в страховые резервы; страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования; суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование; вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования; вознаграждения состраховщику по договорам сострахования; возврат части страховых премий; вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера и др.

К организациям финансового сектора экономики относятся коммерческие банки, страховые организации и различные инвестиционные компании, осуществляющие операции на фондовом рынке и являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Специфика финансово-хозяйственной деятельности указанных организаций, перечень осуществляемых ими операций, сделок и предоставляемых услуг обусловливают особенности налогообложения данной категории налогоплательщиков: по исчислению налогооблагаемой базы по ряду налогов, по освобождению от косвенного налогообложения значительного перечня операций и услуг, по предоставлению льгот, по формированию доходов и затрат.

К формированию доходов банка относятся: прибыль от реализации банковских услуг; доходы от дивидендов получен.по акциям и др.ЦБ; доходы от долевого участия в деятельности др.предприятий и т.д.

Налогом на добавленную стоимость не облагаются банковские операции, за исключением операций по инкассации. К банковским относятся следующие операции:

привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);

осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;

выдача банковских гарантий; и т.д.

Не подлежит налогообложению также реализация:

монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств;

долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

Остальные банковские сделки и услуги подлежат налогообложению.

Так как банком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождающиеся от нало­гообложения), он может вести раздельный учет таких операций.