4. Принципы и методы налогообложения, их характеристика

Принципы (А. Смит – 1776г.):

1.справедливости: всеобщность обложения и равномерность распределения налог бремени;2.определенности: вид налога,срок уплаты, способ и сумма платежа ясно определены и доведены до плательщика;3. удобности: необходимость взимания налогов в удобное время и удобным для плательщика способом;4. экономии: дешевизна затрат по взиманию налогов.Современные принципы:5.Стаб-ть,последовательность6.Однократность взимания налога7. Нейтральность (равенство перед законом всех субъектов)8.Достаточность обложения для бюджета

9. Эластичность обложения (подвижность, приспособление к нуждам гос-ва)10.Стремление к равновесию между налог функциями11.Эффективность н/обл(Н д обеспечивать воспр-во).12.Принцип равенства прав налогоплательщиков и государства.13.Ясность и простота.

Методы исчисления налогов:1.- шедулярный: предполагает разделение объекта налога на составные части, каждая из которых облагается по отдельности;

-глобальный: исчисление производится независимо от размера объекта н/обл.

2-кумулятивный (накопительный): метод начисления налога нарастающим итогом с начала бюджетного года.

- некумулятивный: предусматривает обложение налоговой базы без нарастающего итога, по частям. Этот метод не обеспечивает равномерность поступления налогов в бюджет.

5.Способы взимания и уплаты налогов.

Способы взимания налога:

• кадастры: используются кадастры (листы, списки и реестры). Исторически появился первым и является трудоемким (занимает много времени). Момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода

• изъятие налога у источника: изъятие налога у источника в момент или до получения владельцем дохода. Налог исчисляется и удерживается лицом, которое выплатило налог субъекту налога, то есть источнику

• по декларации: предусматривает изъятие налога после получения дохода владельцем, подачи декларации налогоплательщиком в налоговые органы по мету регистрации. Налоговая декларация – официальное письменное заявление в получение дохода и произведенных расходах за прошлый отчетный период

• в моменты расходования доходов: характерна для косвенного налогообложения, когда налог включен в цену товара, услуг, работ и уплачен конечным потребителем в момент потребления

• в процессе потребления или использования имущества

6.Классификация налогов.

.Классификация налогов1. По способу изъятия: прямые; косвенные(НДС,акцизы)2. По субъектам налога: с физических лиц; с юридических лиц; смешанные налоги

3. По уровню власти: федеральные; региональные; местные

4. По отн-ю к бюджету: бюджетные, внебюджетные(ЕСН)

5. По продолжительности: регулярные; разовые

6.По объекту налога: имуществе, ресурсные, с доходов, на потребление,на опер или виды деят-ти(гос.пошл)7.По методу исчисления: прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, твердые.8.По порядку введения:

общеобязат, факультате9.ПО назн-ю:общие,целевые(ЕСН)

10.ПО порядку начисл-я:сам-но(НДПИ,НДФЛ),нал. Орг,нал. Агентом.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Налоги - важная экономическая категория, исторически связан­ная с существованием и функционированием государства.

Налоги в России разделены на три группы: федеральные (10 шт.), региональные (3 шт.), местные (2 шт.).

Федеральные налоги устанавливаются парламентом и в обязательном порядке взимаются на всей территории России (НДС, налог на доходы с физ.лиц, акцизы, ЕСН, налог на прибыль организаций, гос.пошлина, налог на добычу полезн.ископаемых, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водный налог, налог на наследование или дарение).

Региональные налоги тоже общеобязательны, при этом сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики и в бюджет города или района, где расположен налогоплательщик (налог на имущество пред-й, транспортный налог, налог на игорный бизнес).

Местные налоги лишь частично являются общеобязательными. Часть налогов может, устанавливается по решению местных властей (налог на имущество физ.лиц,, земельный налог).

По форме взимания различают налоги: прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога одно лицо (налог на имущество пред-ий или физ. лиц).

Косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины)непосредственно не связаны с доходами налогоплатель-щика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу (НДС). В основу классификации можно положить и такой признак как субъект налога. В этом случае следует выделить три группы: плательщики – физ. лица; плательщики – юр. лица; налоги плательщиками которых являются и юр. и физ. лица (земельный налог).

По степени обложения налоги делятся: прогрессивный, при котором средняя ставка понижается по мере возрастания дохода (таможенные пошлины на экспорт и импорт некоторых товаров); пропорциональный, при котором средняя ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода (НДС).

По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели (налог на продажу бензина, топлива, смазочных масел). По времени уплаты налоги бывают текущие, единовременные, чрезвычайные.