01 практикум итоговый

2.СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

2.1.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2.1.1. Контрольные вопросы

1.Приведите определение понятия «добавленная стоимость».

2.Дайте характеристику экономического содержания налога на добавленную стоимость?

3.Какие методы расчета НДС предлагает экономическая наука? Какой из них применяется в России?

4.Когда и с какой целью НДС был введен в Российской Федерации?

5.Определите место НДС в формировании доходной базы бюджетов Российской Федерации. Охарактеризуйте динамику поступлений этого налога за последние 5 лет.

6.Назовите плательщиков НДС.

7.Перечислите условия, которым должна отвечать организация, чтобы получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

8.Каковы особенности освобождения от уплаты НДС организаций, получивших статус участника проекта?

9.Дайте определение понятию «реализация» в целях налогообложения.

10.Что является объектом обложения НДС?

11.На какой элемент НДС влияет место реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав?

12.В каких случаях местом реализации товаров, работ, услуг признается территория РФ?

13.Укажите основные принципы определения цены товаров, работ, услуг, имущественных прав для целей налогообложения?

14.Какие операции не подлежат обложению НДС? По каким принципам сгруппированы операции, неподлежащие обложению НДС? Освобождение от налогообложения НДС каких операций не предусмотрено?

15.Возможно ли применение льгот при отсутствии раздельного учета операций по реализации продукции, освобождаемой от НДС и облагаемой налогом?

16.Особенности налогообложения и освобождения от налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

17.Как определяется налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе при бартерных сделках и безвозмездной передаче?

18.Какие ставки НДС действуют в настоящее время? В каких случаях применяются расчетные ставки?

19.Каков порядок отражения НДС в первичных учетных и расчетных документах?

20.Как определяется налоговая база по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ?

21.Как определяется налоговая база по НДС налогоплательщиками на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров?

22.Укажите особенности определения налоговой базы в иных случаях: при передаче имущественных прав, при передаче товаров для собственных нужд и выполнении СМР для собственного потребления, при реорганизации и т.д.

23.Какие суммы, связанные с расчетам по оплате товаров (работ, услуг), увеличивают налоговую базу по НДС.

24.Является ли день оплаты моментом определения налоговой базы по НДС?

25.Как исчисляется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

26.Назовите условия применения налоговых вычетов. Является ли счетфактура первичным документом, почему?

27.В каких случаях НДС, уплаченный поставщику товаров (работ, услуг, имущественных прав) включается в себестоимость производимой продукции?

28.Перечислите случаи, при наступлении которых плательщик НДС обязан восстановить ранее законно принятый к вычету НДС.

29.Каков порядок учета сумм входного НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг), используемых для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению НДС операций?

30.Как уплачивается НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными предприятиями, не

31.Какие документы и в какие сроки предоставляются в налоговые органы для подтверждения экспорта товаров (работ, услуг)? Каковы последствия в случае, если налогоплательщик не представил указанные документы в срок?

32.Применяется ли нулевая налоговая ставка при реализации товаров (работ, услуг) в страны – члены СНГ?

33.В какие сроки происходит уплата НДС и предоставление декларации?

34.В какие сроки и по итогам каких процедур налоговый орган принимает решение о возврате (зачете) сумм налога?

35.Каковы особенности заявительного порядка возмещения НДС из бюджета?

2.1.2. Задачи

Задача № 1

Добывающее предприятие осуществляет добычу нерудных строительных материалов. Всю продукцию добывающего предприятия приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные им материалы и полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции, которая впоследствии поступает через снабженческо-сбытовую организацию в торговую сеть.

Условно предполагается, что в налоговом периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы каждого предприятия составляют 5% от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10%. Вся продукция облагается НДС по ставке 18%. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1):

1)сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;

2)на каждом этапе сумму НДС:

-начисляемую к уплате в бюджет;

-подлежащую налоговому вычету;

-подлежащую к уплате в бюджет (возмещению из бюджета);

3)какое из предприятий несет наибольшую нагрузку по уплате НДС? Почему?

4)Какую сумму НДС в цене товара получит конечный потребитель?

Задача № 2

Организация в налоговом периоде оплатила и приняла к учету:

материально-производственные запасы для производственных нужд на сумму 1180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб.;

основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. и основное средство, не используемое в хозяйственной деятельности стоимостью 141 600 руб., в т.ч. НДС 21 600;

материалы для общехозяйственных целей на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.;

услуги производственного характера на сумму 177 000 руб., в том числе НДС 27 000 руб.

Кроме того, организация перечислила аванс в сумме 660 800 руб. за общехозяйственные материалы, облагаемые по ставке 18%, поступление которых планируется в следующем налоговом периоде.

Стоимость реализованных организацией в этом же налоговом периоде товаров, облагаемых НДС, составила 2000 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10% – 500 000 руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в сумме 708 000 руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за налоговый период, при условии, что контрагенты организации оформили все необходимые первичные документы и счета-фактуры.

Задача №3

Фабрика по производству товаров бытовой химии в налоговом периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции (если не указано иное, считать НДС в том числе):

1)оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 2410 000 руб.;

2)получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров – 450 000 руб.;

3)оплатила коммунальные услуги за текущий налоговый период –

295000 руб.;

4)перечислила 150 000 руб. - 1/3 текущего квартального платежа за арендуемые помещения, поскольку такой порядок расчетов предусмотрен договором аренды;

5)безвозмездно получила оборудование от учредителя – физического лица стоимостью 230 000 руб.;

6)оплатила произведенные сторонней организацией работы по уборке территории фабрики – 27 000 руб.;

7)произвела погашение задолженности по договору на оказание консультационных услуг – 150 000 руб. (услуги были оказаны в прошлом году);

8)оплатила участие в состоявшейся в текущем квартале ярмарке «Бытовая химия» – 32 500 руб.;

9)получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров –

590 000 руб.;

10)оплатила материалы в сумме 760 700 руб., поставка которых планируется в следующем периоде;

11)оказала сторонней организации, не связанной с ней коммерческими отношениями, финансовую помощь в размере 1 000 000 руб.;

12)реализовала продукцию на сумму 10 750 000 руб. (без НДС) и одновременно предоставила премию на оплату 5 % от стоимости данной поставки в связи с заказом большой партии товара. (Договор не содержит специальных положений по учету сторонами премий в связи с поставкой товаров).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за данный налоговый период при условии, что организацией получены первичные документы и счета-фактуры.

Задача № 4

Определить, может ли организация с 01.04.2014 г. получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС при условии, что:

1)в январе-марте 2014 г. выручка от реализации продукции (с НДС) составила:

-в январе – 826 000 руб.;

-в феврале – 944 000 руб.;

-в марте– 472 000 руб.;

2)в феврале получен от покупателя штраф за нарушение сроков оплаты в размере 100 000 руб.;

3)в марте получен аванс в счет предстоящей поставки товаров в размере

119 200 руб.

Задача № 5

Выручка от реализации продукции завода по производству пластиковых окон в 4 квартале 2013 г. составила 15 000 тыс. руб. (без НДС).

В том же периоде на расчетный счет завода поступила оплата за продукцию, реализованную в 3-ем квартале на условиях коммерческого кредита в сумме 4 500 тыс. руб. (в т.ч. НДС), а также проценты за пользование этим кредитом, который предоставлялся на следующих условиях: срок 90 дней, ставка 14% годовых. Ставка рефинансирования не

изменялась в течение срока предоставления коммерческого кредита и составляла 8,25 %.

Кроме того, были зачислены денежные средства в счет уплаты штрафа за несоблюдение условий договора (несвоевременная оплата отгруженной продукции) в сумме 3,9 тыс. руб. и страховая выплата по полюсу страхования от угона автомобиля в связи с наступлением страхового случая в сумме 100 тыс. руб.

Определить: налоговую базу по НДС за 4 квартал 2013г.

Задача № 6

В 1 квартале года судостроительной компании перечислен аванс 240млн. руб. на выполнение контракта по строительству судна, сроком исполнения 18 месяцев. Из этих средств 118 млн. руб. (с НДС) было направлено на приобретение производственного оборудования, принятого

кучету в этом же периоде, но не введенного в эксплуатацию. Одновременно компания осуществляет строительство судостроительного цеха смешанным способом, при этом раздельный учет операций не ведет. Оставшаяся сумма аванса пошла на погашение задолженности перед поставщиками материалов и подрядчиками в связи со строительством. Кроме этого, в текущем периоде подрядчиками были предъявлены работы на 59 млн. руб. (с НДС), а поставлено материалов – на 33,04 млн. руб. (с НДС). Все документы представлены своевременно и оформлены надлежащим образом.

Стоимость строительно-монтажных работ выполненных своими силами (с учетом стоимости материалов) в 1 квартале составила 43 млн. руб. (без НДС). Итоговая стоимость объекта строительства на конец текущего периода составила 230 млн. руб. без НДС, в т.ч. силами подрядчиков – 125 млн. руб.). Документы на государственную регистрацию указанного объекта строительства были поданы во 2-м квартале.

Определить налоговую базу по НДС за 1 квартал и сумму налога

квозмещению (уплате). Вправе ли организация воспользоваться налоговым вычетом по оборудованию и объекту строительства? Ответ обоснуйте.

Задача №7

Салон оптики осуществляет следующие финансово-хозяйственные операции за период с января по июнь текущего года (табл.2.2):

Таблица 2.2.

1.Величину налоговых обязательств по НДС за каждый налоговый период при условии, что организация ведет раздельный учет и, согласно принятой учетной политике, распределяет входной НДС пропорционально стоимости отгруженной продукции за налоговый период. При определении величины налогового вычета считать, что предприятием получены счета-фактуры от поставщиков товаров (работ, услуг).

2.Возможность применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ.

3.Можно ли принять суммы «входящего» НДС к вычету в полном

объеме?

Задача № 8

Предприятие «А» приобрело сырье для производственных нужд на сумму 1180 тыс. руб. (в том числе НДС). Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия «А») составила 500 тыс. руб. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 400 тыс. руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продукции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:

1) предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;

2) предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.

Примечание: решение целесообразно представить в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Задача № 9

Организация в первом квартале текущего года отгрузила партию настенных часов на сумму 1 522 тыс. руб. (в том числе НДС). Продукция на 750 тыс. руб. оплачена денежными средствами, а на 772 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель с дисконтом со сроком оплаты «по предъявлению, но не ранее 22 мая» (акт приема-передачи векселя от 18 марта, номинал векселя 800 тыс. руб.). В этом же налоговом периоде организацией:

получен аванс в сумме 720 тыс. руб. (в том числе НДС);

произведена оплата оказанных ей в этом же периоде услуг по размещению рекламы на телевидении в сумме 225 тыс. руб. (в том числе НДС), и услуг по размещению рекламы в Интернете – 45,2 тыс. руб. (в том числе НДС).

Организацией в 1 квартале подписаны первичные документы и получены счета-фактуры, выставленные продавцами услуг.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за 1 квартал.

Задача №10

Организация, занимающаяся производством мебели, 25 июня уступила компании-коллектору права требования долга денежных средств, вытекающих из:

1)договора поставки мебели, сумма долга 236 тыс. руб., в т.ч. НДС, реализация состоялась 26 апреля (предполагаемый срок погашения 31 октября);

2) договора предоставленного займа, сумма 700 тыс. руб., дата предоставления 01 мая, срок погашения 31 декабря, процентная ставка 10% годовых.

В обоих случаях цена уступки составила 90%.

Определить: сумму НДС и сроки его уплаты в бюджет для:

1)организации;

2)компании-коллектора, если:

она дождется сроков погашения задолженности;

переуступит с дисконтом 5% переуступаемые права требования новому кредитору.

Задача № 11

В 3 квартале бюджетное медицинское учреждение оказало следующие медицинские услуги:

услуги, предоставляемые по обязательному медицинскому страхованию – на сумму 10 млн. руб. (без НДС);

косметические услуги – на сумму 40 млн. руб. (без НДС).

Эта же организация в том же периоде реализовала ортопедическую обувь на сумму 500 тыс. руб. (без НДС) и провела санитарноэпидемиологические работы на сумму 100 тыс. руб. (без НДС), в том числе – 20 тыс. руб. финансируемые из бюджета.

В целях безопасности организация регулярно оплачивает услуги вневедомственной охраны в сумме 70,8 тыс. руб. (в том числе НДС) в месяц и коммунальные платежи на сумму 106,2 тыс. руб. (в том числе НДС) в месяц. Кроме того, в 3 квартале организация приобрела компьютеры и оборудование для ведения бухгалтерского и налогового учета в организации на сумму 186,204 тыс. руб. (в том числе НДС).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, при условии, что учреждение ведет раздельный учет по операциям, облагаемым по разным ставкам. В учетной политике определено, что раздельный учет входного НДС осуществляется пропорционально стоимости оказанных услуг за налоговый период. При определении величины налогового вычета считать, что учреждением получены счетафактуры, выставленные поставщиками товаров (работ, услуг).

Задача № 12

Организация осуществила следующие финансово-хозяйственные операции за 1 квартал (если не указано иное, считать, что суммы определены без учета НДС):

1)выплатила арендную плату за арендуемые помещения собственнику (физическому лицу) за прошедший квартал в размере 270тыс. руб.;

2)30 января оплатила иностранной компании, не имеющей представительства в РФ и не зарегистрированной на территории Российской Федерации в качестве налогоплательщика, 750 тыс. руб. за оказанные маркетинговые услуги по исследованию потенциального рынка сбыта в Великобритании;

3)реализовала ценные бумаги Сбербанка России на сумму

1500тыс. руб.;

4)выступила по договору комиссии комиссионером и реализовала 2 000 костюмов общей стоимостью 6 000 тыс. руб. (без НДС), комиссионные составляют 10% от цены без НДС;

5)списана дебиторская задолженность в связи истечением срока исковой давности в сумме 1 300 тыс. руб. (в том числе НДС, ранее уплаченный в бюджет в момент отгрузки товара);

6)приобретено и принято к учету оборудование для чистки костюмов, требующее монтажа, на сумму 472 тыс. руб. (в том числе НДС). Стоимость работ по монтажу составила 36 тыс. руб. (в том числе НДС). Это оборудование используется в рамках осуществления комиссионной деятельности. Организацией не получены счета-фактуры, выставленные поставщиками основного средства и услуг по монтажу;

7)передано городской больнице оборудование, числившееся в составе основных средств, остаточной стоимостью 130 тыс. руб. для оказания медицинской помощи населению.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за соответствующий налоговый период, при условии ведения организацией раздельного учета по необлагаемым и облагаемым операциям.

Задача № 13

Завод, в связи с сокращением производства и, как следствие, высвобождением основных средств, совершил следующие хозяйственные операции в налоговом периоде:

1)реализовал 3 станка первоначальной стоимостью 660 тыс. руб. каждый, сумма начисленной амортизации 330 тыс. руб. каждый, цена реализации 243 тыс. руб. за станок без НДС;

2)передал 5 станков первоначальной стоимостью 110 тыс. руб. каждый в качестве вклада в уставный капитал, сумма начисленной амортизации составила 66 тыс. руб. по каждому станку, при приобретении