- •Научные теории налогообложения.
- •Экономическая сущность налогообложения и специфические признаки налогов
- •Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики.
- •Развитие налогообложения в Древней Руси.
- •Налогообложение в России XVII-XIX вв.
- •Система налогообложения в России в начале XX в
- •Налогообложение в России периода нэПа.
- •Этапы эволюции налоговой системы в послеоктябрьский период.
- •Общая характеристика налоговой системы российской Федерации, ее структура и основные принципы построения.
- •Вопрос 1. Экономические условия введения налоговой системы России в 1992 г.
- •Вопрос 2. Современная налоговая система рф, ее элементы, принципы построения, тенденции развития.
- •Вопрос 2. Определение налогооблагаемой базы.
- •Налоговая политика государства.
- •Налоги как инструмент государственного регулирования экономики
- •Система принципов налогообложения. Экономические принципы налогообложения.
- •Методы налогообложения. Способы взимания налогов.
- •Характеристика основных налогов и сборов рф.
- •Функции налогов.
- •Классификация налогов.
- •Элементы налога, их определение и характеристика.
- •Налоговый механизм взимания налогов. Способы уплаты налогов. Формы и способы взимания налогов. Налоговое бремя.
- •Виды налогов и сборов в Российской федерации.
- •Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах.
- •Роль и место Налогового кодекса в системе налогового законодательства рф.
- •Участники налоговых правоотношений, их права и обязанности.
- •Исполнение обязанности по уплате налога и сбора.
- •Ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •Полномочия органов законодательной и исполнительной власти различных уровней в области налогообложения.
- •Сущность и назначение налоговых льгот. Виды и классификация налоговых льгот.
- •Возникновение, изменение, исполнение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора. Способы уплаты налога.
- •Налоговый контроль. Его виды, формы, методы.
- •Налоговые проверки: камеральные, документальные, встречные и др.
- •Налоговые правонарушения в рф (субъекты, состав правонарушений, ответственность).
- •Налоговое планирование и учет.
- •Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Изменение срока уплаты налога. Инвестиционный налоговый кредит.
- •Особенности налогового учета амортизации основных средств и нематериальных активов.
- •Налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.
- •Объект налогообложения, определение налогооблагаемой базы, порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
- •Ставки и льготы по налогу на добавленную стоимость.
- •Особенности определения налоговой базы по ндс.
- •Экономическая сущность акцизов. Плательщики акцизов, объекты налогообложения.
- •Особенности налогообложения акцизами на операции с нефтепродуктами и при перемещении подакцизных товаров через границу рф.
- •Налогооблагаемая база, ставки, порядок исчисления и зачета сумм акцизов.
- •Страховые взносы во внебюджетные фонды, экономическая сущность, плательщики и объекты налогообложения.
- •Налоговая база, ставки страховых взносов, и сроки уплаты взносов.
- •Порядок исчисления страховых взносов, налоговые льготы.
- •Налог на доходы физических лиц. Объект обложения, налоговая база и налоговые льготы.
- •Налоговые ставки, налоговые вычеты по ндфл.
- •Дата получения дохода, порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Налог на добычу полезных ископаемых, плательщики налога, объект налогообложения, ставки.
- •Водный налог. Объект, налоговая база, льготы по налогу.
- •Государственная пошлина. Объекты налогообложения, ставки.
- •Упрощенная система налогообложения. Основание для перевода предприятия на упрощенную
- •Плательщики, объект налогообложения, расчет налоговой базы по упрощенной системе налогообложения.
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Налоговая база, порядок расчета и сроки уплаты.
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •Налог на имущество предприятий, его экономическая сущность, плательщики, объекты налогообложения.
- •Налогооблагаемая база, льготы, ставки налога и расчет налога на имущество.
- •Налог на игорный бизнес, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.
- •Транспортный налог. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, сроки уплаты налога.
- •Земельный налог. Объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки.
- •Налог на имущество физических лиц. Ставки налога, льготы по налогу.
- •Ответственность в сфере налоговых правоотношений.
- •Экономическая и административная ответственность.
- •Ответственность плательщиков за нарушение законодательства о ценообразовании.
- •Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами предприятий
- •Федеральная налоговая служба Российской Федерации, ее полномочия и права.
-
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены с 1 января 2004 г. главой 25.1 НК РФ. Данные сборы заменили плату за пользование объектами животного мира и существовавшую систему продажи квот на вылов водных биоресурсов с целью промышленного рыболовства. Данные сборы относятся кфедеральным сборам и обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации.
Для каждого сбора установлена своя категория плательщиков.
Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Таблица 19
Плательщики сборов |
|
За пользование объектами животного мира |
За пользование объектами водных биологических ресурсов |
Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. |
Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. |
Объектом обложения являются перечисленные в НК РФ различные виды животных и птиц, на которых можно охотиться. Объектом обложения сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов являются различные виды рыб и другие объекты водных биоресурсов, на отлов которых требуется разрешение.
Не признаются объектами обложения объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.
Каждому виду объектов животного мира соответствует величина ставки сбора, определенная в рублях за единицу облагаемой базы. Ставки сбора не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории России. Например, минимальная ставка сбора предусмотрена за охоту на тетерева и фазана — 20 руб., максимальная — за охоту на овцебыка — 15000 руб. за одно животное.
Предусмотрено наличие двух льготных ставок:
0%;
50% основной ставки.
Нулевая ставка применяется, когда пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний животных, регулирования видового состава объектов животного мира, воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти, изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с российским законодательством.
Ставка 50% от общеустановленной ставки применяется при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных.
Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены в рублях за 1 т облагаемого вида водных биологических ресурсов. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в зависимости от места их обитания.
Также предусмотрены льготные ставки. В соответствии с п. 6 ст. 333.3 НК РФ возможно исчисление сбора по ставке 0% в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов, а также в научно- исследовательских и контрольных целях.
Кроме этого, применяется ставка в размере 15% ставки за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкооб- разующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов). Определение градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций дано в п. 7 ст. 333.3 Налогового кодекса.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.
Сбор за пользование объектами животного мира является разовым и уплачивается при получении разрешения на добычу объектов животного мира по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов, а также в отдельных случаях — единовременного взноса. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения.
Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.