3.8. Планирование финансового результата

С переходом ЖКХ к нормальным товарно-денежным отношениям деньги на оплату жилищно-коммунальных услуг, включая социальную помощь государства (льготы, субсидии), концентрируются у потреби­теля услуг, и он полным рублем рассчитывается за услуги.

Нормы Федерального закона от 30.12.04 № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» изменяют ранее существовавший затратный принцип формирования тарифов на коммунальные услуги на программно-целевой; разграничивают полномочия по установлению тарифов на отдельные виды услуг между субъектами Российской Федерации (тепло, горячая вода, электроснабжение) и муниципальными властями (водоснабжение, водоотведение и утилизация твердых бытовых отходов), а также закрепляют за муниципалитетами функции по установлению величины платы за присоединение к сетям инженерной инфраструктуры и инвестиционных надбавок к тарифам.

ФЗ № 210 «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» регулирует программы: производственную и инвестиционную.

Производственная программа – программа эксплуатационной деятельности коммунальных предприятий по обеспечению:

- производства услуг;

- ремонт (текущий и капитальный) и реконструкцию основных фондов предприятий;

- инвестиции в повышение эффективности производства.

Инвестиционная программа организации коммунального комплекса включает мероприятия по его развитию:

- строительство систем коммунальной инфраструктуры;

- модернизацию;

- повышение качества;

- улучшение экологической ситуации.

Финансовые потребности организации коммунального комплекса, необходимые для реализации ее производственной программы, обеспечиваются за счет средств, поступающих от реализации услуг данной организации по тарифам на услуги, установленным для данной организации. Порядок расчета тарифа следующий:

- предприятие на плановый год разрабатывает производственную программу;

- определяет финансовые потребности на ее реализацию;

- производит предварительный расчет тарифов на услуги.

Производственная программа и предварительный расчет размера тарифов направляются в орган регулирования, который проверяет обоснованность расчетов и устанавливает тарифы на услуги на плановый период.

Финансирование инвестиционной программы связано с появлением нового понятия «тариф на подключение». При подключении вновь строящихся (реконструируемых) объектов к системам коммунальной инфраструктуры заключается договор, который регламентирует процесс взаимодействия участников соглашения.

Финансовые потребности предприятий, участвующих в реализации программы комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры и их инвестиционных программ, обеспечиваются за счет средств, поступающих от оказания услуг, в части установленных надбавок к тарифам для потребителей данного муниципального образования, а также за счет платы за подключение к сетям инженерно-технического обеспечения.

3.9. Финансовый план

Главные задачи планирования финансов состоят в обеспечении предприятия финансовыми ресурсами на планируемый период, выявлении и мобилизации внутренних резервов предприятия в целях повышения эффективности его деятельности.

В разделе «Финансовый план» необходимо разработать совокупность следующих планово-отчетных документов:

1. План (отчет) доходов и расходов.

2. План (отчет) движения денежных средств.

3. Балансовый отчет (план).

В соответствии с наименованиями эти документы носят планово-отчетный характер, то есть вопросы финансового обеспечения рассматриваются на основе оцен­ки текущей финансовой информации и прогноза объемов реализации продукции (услуг) на рынке в последующие периоды. При этом план является результатом планирования, в то время как отчет о фактических величинах показывает реальное положение фирмы, что необходимо ее руководству для выработки решений.

План (отчет) доходов и расходов по производству услуг показывает, получит ли фирма прибыль от их продажи. Разработка плана доходов и расходов начинается с определения объема (выручки от реализации) и затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Этот документ разра­батывается экономической службой фирмы по каждому продукту (услуге).

План-отчет о доходах и расходах представляет руководителю фирмы информацию о результатах ее работы по разным направлениям. Он определяет в целом, насколько эффективно работает фирма. Этот важный инструмент управления также необходим при обращении за ссудами, а также при заполнении налоговых деклараций. План (отчет) о движении денежных средств показывает руководству фирмы, сколько в его распоряжении имеется денег и какова потребность в них фирмы.

Таблица 7

План (отчет) о доходах и расходах

Показатель	План				План
	По месяцам			За квартал	По месяцам			За квартал
	1-й	2-й	3-й		1-й	2-й	3-й
Выручка от продажи данной продукции (услуги)
Производственные издержки , связанные с производством продукции (услуги) по статьям
Общепроизводственные издержки по статьям
Налоги и отчисления Чистая прибыль

План (отчет) о движении денежных средств показывает поступления и расходования денег в процессе деятельности фирмы. Он разрабатывается финансовой службой фирмы. План денежных поступлений и выплат строится на основе плана доходов и расходов. В этом разделе финансового плана отражаются реальные денежные поступления и выплаты. Если прибыль - это разность между стоимостью продаж и расходами, то денежная наличность - разность между реальными денежными поступлениями и выплатами. Самый сложный момент в определении наличности - это расчет размера поступлений и выплат. Предполагается, что от объема продаж данного месяца поступления составят какую-то часть, например 60%, тогда поступления от продаж данного месяца будут равны 60% от объема продаж. Поступления от продаж следующего месяца будут рассчитываться исходя из 40% объема продаж предыдущего (100-60%) и плюс 60% объема продаж данного месяца и т.д. Аналогично (с учетом лага времени) определяется величина выплат. На основе таких расчетов можно оценить размеры денежных поступлений и платежей, прикинуть, когда и сколько денег, возможно, потребуется брать в долг.

В структуру плана-отчета о движении денежных средств входят следующие показатели (табл. 8).

Показатели п. 6, 7, 8, 12 отражают планируемые и фактические капиталовложения в деятельность фирмы за отчетный период. В случае значительных капиталовложений недостаточно высокого дохода от продаж. В этом случае сумма денег на расчетном счете фирмы может уменьшиться и для последующего функционирования фирмы потребуются заемные средства. Это может быть оправдано тем, что в последующие периоды сделанные капиталовложения приведут к увеличению дохода от продаж, что покроет дефицит в текущем периоде.

Таблица 8

План (отчет) о движении денежных средств

№ п/п	Показатель	1	2	3	…	12
1	Доход от продажи услуг
2	Издержки на производство и реализацию продукции по статьям
3	Налоги
4	Отчисления с фонда заработной платы
5	Дивиденды (для акционерного общества)
6	Инвестиции в имеющееся оборудование
7	Закупка сырья, материалов, комплектующих
8	Процентные издержки
9	Затраты, связанные с повышением качества услуг, разработкой новых
10	Суммарные затраты денежных средств
11	Добавление к активной части баланса
12	Инвестиции на приобретение нового оборудования

Заключительным документом является балансовый план (отчет).

Балансовый план отражает состояние активов и пассивов предприятия на конец года. При его подготовке используют планы доходов и расходов, а также денежных поступлений и выплат. Балансовый план представляет собой счета активов и пассивов, разность (сальдо) которых дает оценку собственной стоимости капитала.

Балансовый отчет подводит итог экономической и финансовой работе фирмы за отчетный период. Он разрабатывается службой главного бухгалтера.

В указанных планово-отчетных документах отражаются планируемые и фактически полученные величины показателей за отчетный период. Продолжительность планово-отчетных периодов в зависимости от конкретных условий может меняться в пределах: месяц - квартал - год.

В настоящее время в России используется схема бухгалтерского баланса, которая не отвечает требованиям международных стандартов (кроме крупных корпораций). Основным требованием этих стандартов к статьям баланса является полное отражение в них всех активов и пассивов фирмы в условиях рыночной экономики. Такому требованию будет отвечать балансовый отчет (табл. 10), подготовленный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) (для крупных корпораций России).

В балансовом отчете содержится полный перечень активов фирмы (собственность) и пассивов (задолженность). Этот документ показывает чистую стоимость и ликвидность фирмы. Кре­диторы, как правило, запрашивают балансовый отчет, который также необходим при подаче налоговых деклараций. Для предприятий сферы услуг разрабатывается действующая в настоящее время форма баланса.

Таблица 9

Основные статьи балансового отчета

АКТИВЫ
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Денежные средства и их эквиваленты
Дебиторская задолженность и авансы
Товарно-материальные запасы
Прочие текущие активы
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ Основные средства
Финансовые вложения Отложенный налог на прибыль. Прочие долгосрочные активы
ИТОГО по активам
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Кредиторская задолженность и начисленные обязательства
Обязательства по уплате налогов
Краткосрочные заемные средства и текущая часть обязательств по долгосрочным займам
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Долгосрочные долговые обязательства к уплате
Резервы предстоящих расходов и платежей
Доля меньшинства в дочерних предприятиях
Продолжение таблицы 9
КАПИТАЛ
Уставной капитал
Собственные акции
Нераспределенная прибыль и прочие резервы
ИТОГО по обязательствам и капиталу

С помощью выполненных планов-отчетов рекомендуется провести анализ безубыточности производства продукции (услуг) услуг, а также анализ финансовых показателей ликвидности, активности (оборачиваемости), рентабельности и финансовой устойчивости.