Козбаненко В.А. - Правоведение
.pdfбюджетами законодательством Российской Федерации. К соб ственным доходам бюджетов относятся:
•налоговые доходы, закрепленные за соответствующи ми бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации;
•неналоговые доходы, а также безвозмездные перечис
ления.
При этом БК РФ закрепляет положение о том, что фи нансовая помощь не является собственным доходом соответ ствующего бюджета, бюджета государственного внебюджет ного фонда, несмотря на необходимость осуществления уче та в доходах того бюджета, который является получателем финансовой помощи в форме дотаций, субвенций, субсидий или иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств.
В соответствии со ст. 48 БК РФ регулирующие доходы бюджетов — это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчисле ний (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федера ции или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Нормативы отчислений определяются законом о бюд жете того уровня бюджетной системы Российской Федера ции, который передает регулирующие доходы, либо зако ном о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регули рующие доходы. БК РФ не только закрепил общие положе ния о формировании доходов бюджетов вне зависимости от их уровня в бюджетной системе, но и регламентирует дохо ды отдельных видов бюджетов: федерального бюджета, бюд жетов субъектов Российской Федерации и местных бюдже тов. В доходы федерального бюджета зачисляются:
1) собственные налоговые доходы федерального бюд жета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюд жетной системы Российской Федераци. Собственные налого-
771
вые доходы федерального бюджета предусмотрены налого вым законодательством РФ.
В ст. 50 БК РФ, кроме отсылочной нормы, предусматри вающей применение налогового законодательства и федераль ного закона об утверждении федерального бюджета на конк ретный год при определении видов федеральных налогов, ставки и пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования, закрепляются два вида налоговых доходов федерального бюджета:
•таможенные пошлины, таможенные сборы и иные пла
тежи;
•государственная пошлина в соответствии с законода тельством Российской Федерации;
2) собственные неналоговые доходы, которые форми руются в соответствии с общими нормами БК РФ, закрепля ющими неналоговые доходы бюджетов, вне зависимости от их уровня в бюджетной системе, в том числе:
•доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федера ции, — в полном объеме;
•доходы от продажи имущества, находящегося в госу дарственной собственности, — в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;
•часть прибыли унитарных предприятий, созданных Рос сийской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливае мых Правительством РФ.
Вдоходах федерального бюджета также учитываются:
•прибыль Банка России — по нормативам, установлен ным федеральными законами;
•доходы от внешнеэкономической деятельности;
•доходы от реализации государственных запасов и ре
зервов;
772
3) безвозмездные перечисления, которые могут посту пать в процессе исполнения федерального бюджета, в том числе средства по взаимным расчетам из бюджетов субъек тов Российской Федерации;
4) остаток средств федерального бюджета на конец предыдущего года. В БК РФ предусмотрен порядок передачи собственных доходов федерального бюджета в бюджет дру гих уровней в порядке бюджетного регулирования.
Собственные доходы федерального бюджета могут пере даваться бюджетам субъектов Российской Федерации и мес тным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федераль ным законом о федеральном бюджете на очередной финан совый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российс кой Федерации". Срок действия нормативов может быть со кращен только в случае внесения изменений в налоговое за конодательство Российской Федерации.
В соответствии со ст. 54 БК РФ доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в до ходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, и рас пределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фон дами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации в
соответствии со ст. 55 БК РФ формируются за счет собствен ных и регулирующих налоговых доходов. Не учитываются доходы, передаваемые в порядке бюджетного регулирова ния местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов Рос сийской Федерации полностью поступают также неналого вые доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Российской Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждения ми, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Иные неналоговые доходы
773
поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации. БК РФ устанавливает условия передачи субъектами Российской Федерации в порядке бюджетного регулирования собствен ных доходов местным бюджетам. Субъекты Российской Фе дерации могут передать местным бюджетам собственные до ходы как от региональных налогов и сборов, так и от закреп ленных за ними федеральных налогов и сборов. Доходы пере даются на постоянной основе полностью или частично — в процентной доле, утверждаемой законодательными (предста вительными) органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в нало говое законодательство Российской Федерации.
Доходы местных бюджетов в соответствии со ст. 60 БК РФ формируют за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирую щих налогов и сборов. В доходы местных бюджетов поступа ют также неналоговые доходы.
Общие положения о расходах бюджетов
Бюджетное законодательство устанавливает, что фор мирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной сис темы Российской Федерации базируется на единых методо логических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государствен ных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Органы го сударственной власти субъектов Российской Федерации, орга ны местного самоуправления с учетом имеющихся финансо вых возможностей вправе увеличивать нормативы финансо вых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг. Расходы бюджетов в зависимости от их экономическо го содержания делятся на текущие и капитальные расходы. Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные
774
устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ.
Текушие расходы бюджетов — это часть расходов бюд жетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддер жки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функцио нирование, а также другие расходы бюджетов, не включен ные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной клас сификацией Российской Федерации.
Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюд жетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначен ные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвести ционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановитель ного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых со здается или увеличивается имущество, находящееся в соб ственности соответственно Российской Федерации, субъек тов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные рас ходы бюджета в соответствии с экономической классифика цией расходов бюджетов Российском Федерации.
В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития. Порядок и условия форми рования бюджета развития определяются федеральным за коном.
Бюджетное законодательство усматривает различные формы расходов бюджетов. В соответствии со ст. 69 БК РФ предоставление бюджетных средств осуществляется в сле дующих формах:
1) ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
775
2)средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняе мых физическими и юридическими лицами по государствен ным или муниципальным контрактам;
3)трансфертов населению, включающих в себя ассигно вания на реализацию органами местного самоуправления обя зательных выплат населению, установленных законодатель ством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;
4)ассигнований на осуществление отдельных государ ственных полномочий, передаваемых на другие уровни влас ти;
5)ассигнований на компенсацию дополнительных расхо дов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению или умень шению бюджетных доходов;
6)бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов
иплатежей и других обязательств);
7)субвенций и субсидий физическим и юридическим ли
цам;
8)инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
9)бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюд жетам других уровней бюджетной системы Российской Фе дерации, государственным внебюджетным фондам;
10)кредитов иностранным государствам;
11)средств на обслуживание и погашение долговых обя зательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.
Рассмотрим более подробно некоторые из перечислен ных выше форм расходов бюджетов. Важнейшей формой трасходов бюджета являются ассигнования на содержание бюд жетных учреждений. В ст. 70 БК РФ предусмотрены цели, на которые бюджетные учреждения могут расходовать бюд жетные средства.
776
К ним относятся:
•оплата труда в соответствии с заключенными трудовы ми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;
•перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
•трансферты населению, выплачиваемые в соответствии
сфедеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправ ления;
•командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
•оплата товаров, работ и услуг по заключенным госу дарственным или муниципальным контрактам;
•оплата товаров, работ и услуг в соответствии с утверж денными сметами без заключения государственных или му ниципальных контрактов.
Расходование бюджетных средств бюджетными учреж дениями на иные цели не допускается. Бюджетное законода тельство устанавливает, что все закупки товаров, работ и услуг за счет бюджетных средств на сумму свыше 2000 ми нимальных размеров оплаты труда осуществляются исклю чительно на основе государственных или муниципальных контрактов. БК РФ содержит легальное определение госу дарственного или муниципального контракта, а также госу дарственного или муниципального заказа.
Государственный или муниципальный контракт — дого вор, заключенный органом государственной власти или орга ном местного самоуправления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени Россий ской Федерации, субъекта Российской Федерации или муни ципального образования с физическими и юридическими ли цами в целях обеспечения государственных или муниципаль ных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета.
777
Государственный и муниципальный контракты размеща ются на конкурсной основе, если иное не установлено феде ральными законами, законами и иными нормативными акта ми субъектов Российской Федерации, нормативными право выми актами представительных органов местного самоуправ ления. Общественные отношения, возникающие при заклю чении государственного или муниципального контракта, ре гулируются не только нормами БК РФ, но и соответствую щими нормами ГК РФ, в частности нормами, регулирующи ми поставку товаров для государственных нужд (ст. 525—534 ГК РФ); нормами, регулирующими подрядные работы для государственных нужд (ст. 763—768 ГК РФ), и др. БК РФ предусматривает в качестве обязательного условия государ ственного или муниципального контракта включение в него гражданско-правовой формы обеспечения исполнения контрак та — неустойки. Легальное определение неустойки содержится в ст. 330 ГК РФ, согласно которой неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, кото рую должник обязан уплатить кредитору в случае неиспол нения или ненадлежащего исполнения обязательства, в час тности в случае просрочки исполнения.
БК РФ вводит понятие "государственный или муници пальный заказ". В соответствии со ст. 72 БК РФ государствен ный или муниципальный заказ представляет собой совокуп ность заключенных государственных или муниципальных кон трактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств соответствующего бюджета.
БК РФ регламентирует порядок ведения реестра заку пок, которые осуществляют бюджетные учреждения, орга ны государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, государственные и муни ципальные заказчики. В соответствии со ст. 73 БК РФ бюд жетные учреждения, органы государственной власти Россий ской Федерации, органы местного самоуправления, государ ственные и муниципальные заказчики обязаны вести реест-
778
ры закупок. При этом бюджетные учреждения, органы госу дарственной власти Российской Федерации, органы государ ственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, государственные и муниципаль ные заказчики, осуществляющие закупки товаров, работ и услуг на сумму не более 1000 минимальных размеров оплаты труда за один вид товара или услуг (за один контракт), ведут реестры закупок, в которых должны быть указаны следую щие сведения:
•краткое наименование закупаемых товаров, работ и
услуг;
•наименование и местонахождение поставщиков, под рядчиков и исполнителей услуг;
•цена и дата закупки.
Вцелях усиления контроля за расходованием бюджет ных средств в законе (решении) о бюджете могут опреде ляться обязательные для исполнения получателем бюджет ных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных законом (решением) о бюджете.
Как отмечалось ранее, одной из форм расходов бюдже тов являются трансферты населению. В соответствии со ст. 75 БК РФ трансферты населению — бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных вы плат, установленных законодательством Российской Федера ции, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления.
Новеллой бюджетного законодательства России являет ся норма БК РФ, предусматривающая возможность предо ставления бюджетного кредита юридическим лицам, функ ционирующим не на государственной, или муниципальной форме собственности. При этом устанавливается, что бюд жетный кредит таким юридическим лицам может быть предо ставлен только на основании возмездного договора, заклю чаемого в соответствии с гражданским законодательством Рос сийской Федерации, с учетом положений БК РФ и иных нор-
779
мативных правовых актов. Существенным условием договора о бюджетном кредите является условие о предоставлении заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату бюджетного кредита. В соответствии со ст. 76 БК РФ способами обеспечения исполнения обязательств по воз врату бюджетного кредита могут быть только банковские га рантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обяза тельств должно иметь высокую степень ликвидности. Налого вые кредиты могут предоставляться юридическому лицу толь ко в форме бюджетного кредита в порядке, предусмотрен ном БК РФ. Уполномоченные органы имеют право на провер ку получателя бюджетного кредита в любое время действия кредита. Уполномоченные органы проводят также проверку целевого использования бюджетного кредита. Средства бюд жетного кредита перечисляются заемщику на его счет в кре дитной организации. Операции и платежи за счет средств бюджетного кредита осуществляются заемщиком самостоя тельно в соответствии с целями бюджетного кредита, в по рядке, предусмотренном БК РФ и гражданским законодатель ством Российской Федерации. К отчету об исполнении бюд жета прилагается отчет о предоставлении и погашении бюд жетных кредитов. Нарушение установленного порядка пре доставления бюджетных кредитов финансовыми органами, а также принятие в обеспечение имущества низкой ликвидно сти являются нарушением бюджетного законодательства Рос сийской Федерации и основанием для привлечения к ответ ственности должностных лиц, допустивших выдачу бюджет ных кредитов с нарушением установленного порядка. Возврат предоставленных юридическим лицам бюджетных средств, а также плата за пользование ими приравниваются к плате жам в бюджет.
На иных правовых основах бюджетные кредиты предо ставляются государственным и муниципальные унитарным предприятиям. Порядок предоставления бюджетных креди тов государственным и муниципальным унитарным предпри-
780