7. Анализ отчета об изменении капитала

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале организации: как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), и т.д.

Для того чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала, организации необходимо составить аналитическую таблицу (табл. 8).

Таблица 8 Анализ движения собственного капитала

№ п/п	Наименование источников средств	Остаток на начало года		Поступило в отчетном году		Использовано в отчетн. году		Остаток на конец года		Изменение за год (+,-)
		тыс руб.	В% к ито-гу	тыс. руб.	В% к ито-гу	тыс. руб.	В% к ито-гу	тыс. руб.	В% к итогу	тыс. руб.	В% к итогу
1	Уставный капитал	10	0,04	-	-	-	-	10	0,02	0	-0,02
2	Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3	Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4	Фонды накопления	12500	45,95	-	-	-	-	12500	29,4	0	-16,55
5	Фонды социальной сферы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
6.	Непокрытый убыток	14695	54,01	15276	-	-	-	29971	70,58	15276	16,57
	Итого	27205	100	15276	-	-	-	42481	100	15276	0

В таблице 8 рассчитываются показатели движения капитала:

1) коэффициент поступления:

=15276/42481=0,36;

коэффициент выбытия:

Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.

В справке отчета отражается показатель «чистые активы» (строка 150), который используют для анализа финансового положения организации.

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. В противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.

8. Анализ приложения к бухгалтерскому балансу

Анализ приложения к бухгалтерскому балансу позволяет сделать выводы: о наличии на начало и конец года, поступлении и выбытии нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности; о накопленной амортизации нематериальных активов и основных средств; о наличии на начало и конец года, поступлении и списании расходов на научно-исследовательские, опытно-констукторские и технологические работы, расходы на освоение природных ресурсов; о наличии на начало и конец года долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений; о состоянии на начало и конец периода дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по отдельным статьям и так далее.

По данным приложения к бухгалтерскому балансу ООО «Новый Стиль» можно видеть, что таких пунктов как «Нематериальные активы», «Доходные вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», «Расходы на освоение природных ресурсов» и «Государственная помощь» отсутствуют.

Проведем анализ и дадим характеристику возрастного состава и морального износа основных средств.

Фонды предприятия группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5 - 10, 10 - 20 и более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования. При анализе следует иметь представление о роли каждого элемента основных фондов в производственном процессе, физическом и моральном их износе, факторах, влияющих на использование основных фондов.

Можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

Рассчитаем коэффициенты и сведем их в одну табл. 9.

Таблица 9 Данные о движении и техническом состоянии основных средств предприятия ООО «Новый Стиль», за 2009–2010 гг.

Показатель	Уровень показателя, %%
	2009 г.	2010 г.	Изменение
Коэффициент обновления	12,6	15,1	+2,5
Срок обновления, лет	7,4	6,1	-1,3
Коэффициент выбытия	5,0	7,0	+2
Коэффициент прироста	8,6	9,3	+0,7
Коэффициент износа	38,0	36,5	-1,5
Коэффициент годности	62,0	63,5	+1,5
Средний возраст оборудования, лет	4,2	4,0	-0,2

Как показывает таблица 9, за отчетный период 2010 г., техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось, за счет модернизации оборудования – его частичного устранения морального износа. Такие как механизация и автоматизация станков и механизмов, позволяющие увеличить производительность оборудования; усовершенствование конструкций действующих машин и т.п.

Полезно проследить динамику одного из основных обобщающих показателей обеспеченности предприятия основными фондами – фондоовооруженности (табл. 10).

Таблица 10 Динамика фондоовооруженности ООО «Новый Стиль» за 2008-2010 года

Годы	Фондообеспеченность, тыс. руб.	Абсолютный прирост, тыс. руб.		Темп прироста,%
		базисный	цепной	базисный	цепной
2008	552,6	-	-	100,0	100,0
2009	542,81	-9,79	-9,79	98,23	98,23
2010	565,4	+12,8	+22,59	102,32	104,16

Рост фондоовооруженности в 2010 году по сравнению с 2008 годом составил 102,32%. Можно отметить, что в ООО «Новый Стиль» год от года происходит техническое перевооружение производства и наращивание основных производственных фондов.

Динамика фондообеспеченности представлена на рис. 5.

Рисунок 5 Динамика фондоовооруженности ООО «Новый Стиль» за 2008-2010 гг.

Сопоставление показателей характеризующих оснащенность предприятия основными производственными фондами с показателями, отражающими результативность их использования в динамике с учетом их структуры способствует выбору наиболее перспективных направлений процесса воспроизводства основных производственных фондов.

Для анализа основных средств составим таблицу поступлений, выбытий и наличия основных средств.

Таблица 11 Движение основных средств

Показатель		2009 г.	Поступило	Выбыло	2010 г
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Здания	070	110983	-	-	110983
Сооружения и передаточные устройства	075	22159	531	(175)	22515
Машины и оборудование	080	54737	4316	(5883)	53170
Транспортные средства	085	1242	298	(140)	1400
Производственный и хозяйственный инвентарь	090	660	49	(34)	675
Многолетние насаждения	105	11	-	-	11
Другие виды основных средств	110	644	230	(1)	873
Земельные участки и объекты природопользования	115	-	35964	-	35964
Итого	130	190436	41388	(6233)	225591

Стоимость основных средств постепенно погашается в течение срока их полезной эксплуатации путем ежемесячных амортизационных отчислений, которые включаются в издержки производства или обращения за соответствующий период. Амортизационные отчисления входят в себестоимость продукции и, таким образом, влияют на размер прибыли предприятия.

Таблица 12 Анализ состава и движения накопленной амортизации

Показатель		2009 г.	2010 г	Отклонение
Наименование	код
1	2	3	4	5
Амортизация нематериальных активов — всего	140	79696	80552	856
в том числе: зданий и сооружений	141	42938	44363	1425
машин, оборудования, транспортных средств	142	36288	35589	-699
Других	143	470	600	130
Передано в аренду объектов основных средств — всего	150	81018	80999	-19
в том числе: здания	151	80069	80069	0
Сооружения	152	359	359	0
Переведено объектов основных средств на консервацию	155	35938	31413	-4525
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации	180	449	13337	12888

По данным таблицы видно, что амортизация основных средств с каждым годом увеличивается.

Таблица так же показывает, что предприятие сдает в аренду основные средства.

На протяжении трех лет, наибольший удельный вес в общей накопленной сумме амортизации занимают здания и сооружения.