- •1. Построение агрегированного баланса предприятия
- •2. Горизонтальный анализ агрегированного баланса
- •3. Вертикальный анализ агрегированного баланса
- •4. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
- •5. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
- •6. Анализ отчета о движении денежных средств
- •7. Анализ отчета об изменении капитала
- •8. Анализ приложения к бухгалтерскому балансу
- •9. Анализ финансовой деятельности предприятия с помощью системы коэффициентов
- •2008-2010 Гг..
- •10. Выводы и предложения
- •11. Оценка вероятности банкротства предприятия
3. Вертикальный анализ агрегированного баланса
Для анализа структуры имущества предприятия и источников его формирования ООО «Новый Стиль» за период 2008-2010 гг., составим таблицу 3.
Таблица 3 Анализ структуры имущества предприятия и источников его формирования ООО «Новый Стиль» за период 2008-2010 гг. (вертикальный анализ)
Показатели |
Показатели структуры, % |
Абсолютное отклонение,% | |||
01.01. 2009 |
01.01. 2010 |
01.01. 2011 | |||
2009/2008 |
2010/2009 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Активы |
|
|
|
|
|
1. Постоянные активы - всего |
|
|
|
|
|
в том числе нематериальные активы |
0,003 |
0,001 |
0,001 |
-0,002 |
-0,001 |
основные средства |
5,600 |
4,924 |
4,303 |
-0,676 |
-0,621 |
незавершенное строительство |
0,008 |
0,585 |
0,000 |
0,577 |
-0,585 |
долгосрочные финансовые вложения |
8,242 |
7,122 |
7,230 |
-1,120 |
0,108 |
отложенные налоговые активы |
0,067 |
0,048 |
0,027 |
-0,020 |
-0,021 |
Итого по разделу 1 |
13,920 |
12,680 |
11,615 |
-1,240 |
-1,064 |
2. Текущие активы - всего |
|
|
|
|
|
запасы |
0,181 |
0,252 |
0,590 |
0,071 |
0,338 |
в том числе: сырье, материалы и др. |
0,041 |
0,051 |
0,164 |
0,009 |
0,113 |
расходы будущих периодов |
0,140 |
0,202 |
0,426 |
0,061 |
0,225 |
НДС |
0,209 |
0,103 |
0,018 |
-0,107 |
-0,084 |
дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
1,078 |
0,000 |
0,000 |
-1,078 |
0,000 |
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) |
31,511 |
35,238 |
50,957 |
3,727 |
15,718 |
краткосрочные финансовые вложения |
0,458 |
0,396 |
0,402 |
-0,062 |
0,006 |
денежные средства |
42,253 |
43,673 |
31,058 |
1,420 |
-12,614 |
прочие оборотные активы |
10,389 |
7,659 |
5,360 |
-2,731 |
-2,299 |
Итого по разделу 2 |
86,080 |
87,320 |
88,385 |
1,240 |
1,064 |
Продолжение таблицы 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
ИТОГО имущество (Баланс) |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
Пассивы |
|
|
|
|
|
3. Капитал и резервы |
16,855 |
18,505 |
13,895 |
1,650 |
-4,610 |
4. Долговые обязательства |
1,176 |
0,030 |
0,031 |
-1,146 |
0,001 |
5. Краткосрочные обязательства |
81,969 |
81,465 |
86,075 |
-0,504 |
4,610 |
ИТОГО капитал (Баланс) |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
Как видно из аналитической таблицы 3, за отчетные периоды снизилась доля постоянных активов на 1,24% в 2009 году, и на 1,064% в 2010 году, увеличилась доля оборотных активов до 87,32% в 2008 году, и до 88,38% в 2010 году, что свидетельствует о не значительном улучшении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так как способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств.
Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как отрицательный момент финансовой устойчивости предприятия низкую долю капитала и резервов, т.е. собственных источников предприятия. Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли кредиторской задолженности.
К текущим активам в сфере производства относятся сырье и материалы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.
Остальные текущие активы относятся к сфере обращения.
Рассмотрим изменения в структуре активов ООО «Новый Стиль» на рисунке 3.
Рисунок 3. Изменения в структуре активов ООО «Новый Стиль» в 2008-2010 г
Проиллюстрируем произошедшие изменения в структуре пассива ООО «Новый Стиль» на рисунке 4.
Рисунок 4. Изменения в структуре пассива ООО «Новый Стиль» в 2008-2010 гг.
Выделяют пять признаков хорошего баланса:
1. Валюта баланса на конец года увеличилась по сравнению с началом.
2. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов.
3. Собственный капитал больше заемного и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала.
4. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженностей примерно одинаковы.
5. Доля собственных средств в оборотных активах составляет более 10%.
Из пяти признаков хорошего баланса выполняется полностью п.2, частично п.5, что говорит о том, что баланс предприятия нельзя назвать хорошим в 2010 году. Предприятию следует сократить кредиторскую задолженность, то есть брать меньше денег и увеличить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.