Налоги часть 2. Региональные и местные налоги.
Транспортный налог - система ооношений по уплате транспортного налога регулируются второй частью налогового кодекса, данный транспортный налог обязателен к уплате на всей территории РФ при этом в некоторых случаях с субхектами РФ могут предусматриваться, налоговые льготы и основания для их использования.
Налого-поательщикамм данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, которые признаются объектом налогообложения.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами, олимпийских игр и пара олимпийских зимних игр с 2014г. В городе Сочи, а так же лица, которые являются маркетинговыми партнерами, международного олимпийского комитета.
Объектом налогообложения признается автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы, гусенечном ходу, самолеты, вертолеты, самолеты, катера, снегоходы, и др.транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законами Рф.
Не являются объектами налогообложения:
- весельные лодки, а так же моторные лодки с двигателем мощностью не выше пяти лошадинных сил.
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а так же легковые автомобили с мощностью двигателя до 100л.с.
- промысловые, морские и речные суда.
- пассажирские и грузовые, морские и речные, воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.
- транспортные средства принадлежащие на праве административного правления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрено, военная или приравненная ей служба.
- транспортеые средства находящиеся в розыске, при подтверждении факта их угона, специальным документом, который выдается уполномоченными органами.
Налоговая база определяется:
1. В отношении транспортных средств имеюих двигатели, база определяется как мощность двигателя, транспортного средства в лошадинных силах (если это воздушное т/с, для которых определяется реактивная тяга двигателя, то база определяется, как паспортная статическая тяга, всех реактивных двигателей воздушного транспорта).
2. В отношении водных, не самоходных (буксируемых) т/с, для которых опрелеляется валовая вместимость, налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах.
3. В отношении водных и воздушных т/с, не указанных выше налоговая база определяется, как единица т/с.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, которые являются организациями, признаются 1кв,2кв,3кв.
При установлении данного налога законадательные органы субъектов РФ в праве не устанавливать отчетные периоды
Налоговые ставки устанавливаются закона РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя к тяге реактивного двигателя или валовой вместимости, на одну лошадинную силу мощности двигателя т/с, один кг силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, либо одну единицу т/с в след.размерах:
1. Автомобили легковые с мощностью двигателя:
- от 100-150 л.с.включительно с каждой л.с 3,5рубля.
-от 201-250 л.с с каждой 7,5 руб.
- свыше 250л.с - 15руб.
2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя.
- до 20л.с 1р.
- от 20-30 2р.
- свыше 35л.с. 5р.
3. Автобусы с мощностью двигателя
- до 200л.с. 5р.
- свыше 200л.с. 10р.
4. Автомобили грузовые с мощностью двигателя:
-от 101 до 154л.с. 4р.
- от 151-200л.с. 5р.
- свыше 250л.с. 8.5р.
5. Не самоходные буксируемые суда для которых определяется валовая вместимость:
- 20р. С каждой регистровой тонны валовой вместимости.
6. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда имеющие двигатели, 25р. С каждой лошадинной силы.
7. Самолеты, которые имеют реактивные двигатели
- 20р. - с каждого килограмма силы тяги.
8. Другие водные и воздушные т/с.не имеющие двигателей
Ставка 200р. С единицы т/с.
Налоговые ставки - могут быть увеличины (уменьшены, законами субъектов РФ, но не более, чем в 10 раз. На основании налогового кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок, в отношении каждой категории т/с, а так же с учетом колличества лет, прошедших с годом выпуска т/с и (или) их экологического класса. Колличество лет прошедших с года выпуска т/с, определяется по состоянию, на 1 января текущего года в календарных годах начиная с гола следующего за годом выпуском т/с. В случае если законов субъектами РФ, не определены налоговые ставки, то налогообложение т/с производится с учетом норм установленных в налоговом кодексе. Если налогоплательщикам транспортного налога яявляется организация, то она самостоятельно должна исчислить сумму налога, а так же сумму авансового платежа. Сумма налога подлежащего уплате налогоплательщиками, которые являются физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании тех сведений которые были представлены в налоговый орган специализированным органом осуществляющим гос.регистрацию т/с, на территории РФ.
Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого т/с, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налогоплательщики, которые являются организациями исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечению каджого отчетного периода в размере 1/4, произведения налоговой базы, и налоговой ставки.
Сумма налога, которая подлежит уплате по итогам налогового периода исчисляется организацией как разница между произведением налоговой базы и налоговой ставки, а так же суммы ранее уплаченных авансов, в случае регистрации т/с либо снятия с регистрации в течении налогового периода исчисления суммы налога производятся с учетом коэффицтентов, которые определяется как отношения числа, полных месяцев в течении, которых данное т/с было зарегимтрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом необходимо помнить, что месяц регистрации т/с, а так же месяц снятия т/с с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации т/с в течении одного месяца, то данный месяц принимается как один полный.
На основании субъектов РФ при установлении условий по данному налогу субъект РФ может предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков права не исчислять и не уплачивать авансоые платежи в течении налогового периода.
Уплата транспортного налога, а также авансовых платежей производится налогоплательщикамм в бюджет по месту нахождения т/с в порядке и сроки установленные законодательством субъектов РФ. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, которые являются физическими лицами не может быть установлен ранее 1ноября года следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, которые уплачивают транс.налог, а так же являются физическими лицами, производят соответствующую уплату налога на основании налогового уведомления полученного от налоговых органов.
Налогоплательщики являющиеся организациями обязаны не позднее 1 февраля года, след.за истекшим налоговым периодам, предоставлять по месту нахождения налоговую дикларацию.
Налог на имущество организации - устанавливается как налоговым кодексом, так и законами субъектов РФ. Данный налог с момента его введения обязателен к уплатеина территории соответствующего субъекта РФ. Устпнааливая данный налог, законодательные органы субъектов РФ обязаны определить налоговую ставку в пределах, которую устанавливают налоговый кодекс. В таком же порядке устанавливаются и сроки уплаты налога. Законодательством субъектов РФ, по данному налогу могут предусматриваться налоговые льготы, а так же основания налогоплательщиками за их использование.
Налогоплательщиками признаются огранизации,которые имеют имущество, которое в соответствии с налоговым кодексом признается объектом налогообложения.
Налогоплательщиками не признаются организации, которые являются организаторами олимпийских зимних игр и паролимпийских игр 2014г. В г. Сочи.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств.
Объектами налогообложения для иностранных организацмй осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянное представительство, также признается движимое и недвижимое имущество, котрое относится к объектам основных средств, иностранные организации являющиеся плательщиком налога на имущество, обязаны вести учет объектов налогообложения в порядке установленном в РФ, для ведения б/у.
Не признаются объектами налогообложения:
1. Земельные участки и иные объекты природопользования
2. Имущество принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрено воинская или приравненная к ней служба.
3. Объекты, которые признаются объектами культурного наследия (памятники культуры и искуства).
4. Ядерные установки , которые используются для научных целей.
5. Ледоколы, а так же суда с ядерными энергетическими установками.
6. Космические объекты.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, которая признается объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущесва учитывается по его остаточной стоимости, которая была сформирована в соответствии с установленным порядком ведения б/у.
Порядок ведения б/у утверждается и прописывается учетной политики организации.
Налоговая база в отношении недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства признается инвентаризационная стоимость объектов. Уполномоченные органы и специализированные организации осуществляющие учет и тхническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения указанных объектов сведения об их инвентаризационной стоимости в течении 10 дней со дя оценки.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, которая подлежит налогообложению по месту нахождения организации, а так же в отношении имущества, каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс и а отноении каждого имущества, находящегося вне места нохождения организации, либо обособленного подразделения, если налогоплательщиком является ю.р.лицо, то налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании требований налогового кодекса.
Физ. Лица не обязаны расчитывать сумму налога самостоятельно, все данные от стоимости имущества передаются в налоговую службу работниками службы технической инвентаризации, налоговые органы в свою очередь производят расчет налога и пересылают уведомления налогоплательщику.
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, отчетными периодами признаются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Законодательный орган субъектов РФ, при установлении налога в праве не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, т.е налог на имущество региональный, но не превышая базовый предел 2,2%.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщика либо объекта налогообложения.
Освобождаются от налогооблажения:
1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы. Банные организации не оплачивают налог в отношении того имущества, которое используется для осуществления возложенных на них функций.
2. Религиозные организации.
3. Обще российские общственные организации инвалидлв среди членов которыинвалиды и их законные представители, составляют не менее 80%.
4. Организаци основным видом деятельности которых являются производства формацевтической продукции.
5. Имущество государственных и научных центров.
Сумма налога исчисляется по от итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, сумма налога подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу которые были исчислены в течении налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждогоотчетного периода в размере 1/4 произведение соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Если у организации имеются подразделения выделенные на отдельный баланс, то данное подразделение уплачивает налог на имущество в бюджеты по месту нахождению каждого из обособленных подразделений.
Налогоплательщики обязяны предоставлять в налоговые оганыпо месту нахождения налоговые диклорации. Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с датой окончания соответствующего отчетного периода. По итогам года диклорации должны быть представлены не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодам.
Налог на игорный бизнес.
В налоговом кодексе используются такие понятия, как игорный бизнес (предпринимательская деятельность) по организации и проведению азартных игр связанная с извлечением дохода.
Игровое поле (специальное место) на игровом столеспециально оборудованное, где проводится азартная игра.
Налогоплательщиками данного налога признаются организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игрового бизнеса.
Объектами налогообложения признаются игровой стол, игровой автомат, процессинговый цент тотализатоа и букмекерской конторы, а так же пункт приема ставок тотализатора и ставок букмекерской конторы.
Каждый указанный объект налогообложения подлежит обязательной регистрации по месту его установки не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация объекта налогообложения налоговым органом проводится на основании заявления налогоплательщика о регистрации с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения.
Налогоплательщики так же обязаны зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов любое изменение в количестве объектов не позднее чем за два дня до даты установки, либо выбытия каждого объекта.
Объект налогообложения считается зарегистированным с датой представления налогоплательщиком заявления в налоговые органы, также с даты предоставления в налоговые органы объект налогообложения считается выбывшим. Заявление о регистрации налогоплательщик обязан представить лично, либо через уполномоченного представителя, в некоторых случаях, заявление можно отправить по почте с описью вложения.
Налоговые органы обязаны в течении 5 дней с даты получения заявления выдать налогоплательщику свидетельство о регистрации либо внести соответствующие изменения связанными с увеличением либо сокращением объектов налогообложения.
По каждому объекту налогообложения налоговая база определяется отдельно, как общее количество соответствующих объектов налогообложения. налоговой период - календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах.
1. За один игровой стол сумма составляет от 25т. До 125т.
2. За один игровой автомат от 1,5т. До 7,5т.
3. За один процессинговый центр, тотализатор, от 25т. до 125т.
4. За один процессинговый центр букмекерской конторы от 25-125т.
5. За один пункт приема ставок тотализатора от 5-7т.
6. За один пункт приема ставок букмекерской конторы от 5-7т.р.
В случае если налоговые ставки не утверждены законами субъектов РФ, то ставки устанавливаются для каждого объекта по минимальной границе.
Земельный налог, а также порядок его расчета и уплаты устанавливается в первую очередь налоговым кодексом, нормативно-правовыми актами, органов муниципального образования.
Признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, на праве постоянного пользования, в праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, которые входят в имущества составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании, при этом налог уплачивается, за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Не признаются налогоплательщиками организации и физ лица в отношении земельных участков, находящиеся у них на праве безвозмездного срочного пользования, либо переданное им по договору аренды.
Объектом налогообложения признается, земельный участок который расположен в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Земельные участки из состава земельного лесного фонда
Земельные участки ограниченные в обороте, в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами, культурного наследия рф, объектами включеными в список всемирного наследния и археологического наследния.
Налоговая база определяется как кадастррвая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастроваястоимость по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом. В отноении земельного участка образованного в течении налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки, такого земельного участка и кадастровый учет.
Налоговая база определяется отдельно от долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.
Налогоплательщики организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений полученных ими от кадастровой службы, по каждому земельному участку, принадлежащего им на праве собственности, либо на праве постоянного пользования.