2. Акцизы.

- Налогоплательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица признающиеся налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через томоженную границу.

Под акцизными товарами признаются:

1. Этиловый спирт произведенный из пищевого или непищевого сырья.

2. Спирто-содержащая продукция, с объемом доли этилового спирта более 9% за исключением ряда алкогольной продукции (растворы, эмульсии и т.п.).

3. Алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, и иные напитки с объемом доли этилового спирта более 0.5%.

4. Табачная продукция

5. Бензин

6. Дизельное топливо и т.п.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

1. Реализация на территории РФ произведенного подакцизного товара.

2. Продажа лицами переданных им по решению суда конфискованных под акцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду под акцизного товара.

В организации необходимо иметь ввиду, тот факт, что расчет налога ведется по каждому под акцизному товару раздельно и не допускается суммирование показателей. На ряд под акцизных товаров может быть установлена рекомендованная цена.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Примеры ставок по под акцизным товарам:

1. Алкогольная продукция с объемом долей этилового спирта свыше 9%, за исключением пива, фруктовых вин, шампанского.

В 2012г. - 400р. За 1 литр без водного этилового спирта, содержащегося в под акцизном товаре.

С 1 января 2014г. Ставка будет составлять - 500р.

2015г. - 600р.

2. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно ставки составляют:

В 2013г. - 320р.

В 2014г. 400р.

В 2015г. 500р.

3. Вина и фруктовые вина, за исключением шампанского:

В 2013г. - 7р. За литр.

В 2014г. - 8р. За литр

В 2015г. - 9р. За литр.

4. Шампанское. Измерение идет в литраже.

2013г. - 24р. За литр.

2014г. - 25р. За литр.

2015г.- 26р. За литр.

5. Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилоаого спирта свыше 0.5 - 8.6% включительно.

В 2013 - 15р. За литр

2014 - 18р.

2015 - 20р. За литр.

6. Сигары:

2013 - 58р. За шт.

2014 - 85р. За шт.

2015 -128р. За шт.

СРС посмотреть как облагается топливо и сигареты.

Налогоплательщик имеет право по законодательству РФ уменьшить сумму акциза по под акцизным товарам (т.е получить определенную сумму вычета. К вычетам подлежат сумма акциза, которая были предъявлены продавцами и уплачены налогоплательщикам при приобретении под акцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся на основании в расчетных документов и счет фактур, которые были выставлены продавцами при приобретении налогоплательщикам, каких либо под акцизных товаров. Сумма акциза подлежащая уплате налогоплательщикам определяется после каждого налогового периода, как сумма уменьшенная на налоговые вычеты. Если сумма налоговых вычетов в каком либо налоговом периоде превышает сумму акциза, то в таком налоговом периоде налогоплательщик акцизы не уплачивает, а полученная разница по итогам налогового периода подлежит возмещению налогоплательщиков. Уплата акциза при реализации налогоплательщика произведен. Или товаров произв.исходя из фактической реализации товаров не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

3. НДФЛ - налогоплательщиками налога на доходы физ.лиц признаются: физ.лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица получающие доходы от источников в РФ не являющимися резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физ.лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении следующих подряд месяцев. В период нахождения физ.лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного лечения или обучения (краткосрочный выезд - менее 6 месяцев).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме. Так же к доходу относят получение материальной выгоды.

Доходов физ.лиц от источников в РФ относят:

1. Дивиденды и % полученные от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и иностранных организаций.

2. Доходы полученные от использования в РФ авторских прав.

3. Доходы полученные от сдачи в аренду имущества находящегося в РФ.

4. Доходы от реализации недвижимого имущества, акций, ЦБ, долей от участия в УК и иного имущества находящегося на территории РФ и принадлежащего налогоплательщику.

5. Вознаграждение и иной доход полученный за выполнение трудовых и иных обязанностей.

К доходам полученным от источников за пределами РФ относят:

1. Дивиденды и % полученные от иностранных компаний.

2. Доходы полученные от использования за пределами РФ авторских прав.

3. Доходы от реализации имущества принадлежащего налогоплательщику, но находящегося за пределами РФ.

Обязанность по исчислению и удержанию налога в соответствии с российским законодательством возлагается на налоговых агентов при исчислении НДФЛ, налоговые агенты должны придерживаться след.правилам:

1. Сумма налога рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода.

2. Сумма налога исчисляется отдельно по каждой налоговой ставке.

3. Сумма налога исчисляется отдельно по каждому налоговому агенту.

4. Сумма налога может быть уменьшена на соответствующие вычеты предусмотренные законодательством.

5. Если сумма вычета превышает налоговую базу, то налоговая база равна 0, а полученная разница между вычетом и доходом не переносится на след. отчетный период.

Налогообложению не подлежат пособие по безработице, пособие по беременности и родам, вознаграждения донорам за сданную кровь, алименты, стоимость призов и подарков не превышающих 4 т.р., пенсии по госуд. пенсион. обеспечению, трудовые пенсии.

Налоговым периодом признается календарный год.

В законодательстве предусмотрены след.налоговые ставки:

1. 13%- стандартная ставка.

2. 30% - ставка для не резидентов.

3. 9%- дивиденды.

4. 35%- выигрыши и призы.

В конце года, в течении трех месяцев (до 31 марта) года следующего за отчетным организации обязаны сдать декларацию по форме 2НДФЛ.

Физ.лица сдают декларацию 3НДФЛ, в срок до 30 апреля, года след.за отчетным.

Налоговые агенты обязаны ежемесячно или по факту начисления дохода удержать налог и не позднее след.дня после возникновения налоговой базы перечислить удержанный налог в бюджет.

Налоговую базу можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Выделяют 4 группы вычетов:

1. Стандартные:

- 3000т.р. - вычет предоставляется лицам, которые перенесли лучевую болезнь, лица пострадавшие от аварии в чернобыле, лица принимающие участие в последствии ликвидации чернобыльской АС, инвалиды великой отеч.войны.

- 500р. - предоставляется героям советского союза, героям РФ, и участникам великой отечественной войны.

До 2012г. Каждому физическому лицу предоставлялся вычет в размере 400р. Пока сумма з/п не достигнет 40 000.

С 1 января 2012г. Данный вычет упразднили.

- вычет на детей: до 2012г. Вычет составлял 1000р. На первого и второго ребенка, с 2012г. Вычет составляет 1400р.на третьего и последующих детей, вычет составляет 3000т.р. Вычеты предоставляются пока доход не превысит 280 000т.р.